第九章负债.ppt
《第九章负债.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第九章负债.ppt(40页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、 第九章第九章 负债负债新学期快乐!新学期快乐!中级财务会计(下)中级财务会计(下)1第一节第一节 流动负债流动负债一、金融负债一、金融负债(一)范围(一)范围l短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等(二)分类(二)分类以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债l交易性金融负债:交易性金融负债:以近期内出售或回购为主要目以近期内出售或回购为主要目的,按照公允价值进行初始计量和后续计量。的,按照公允价值进行初始计量和后续计量。l核算:设置核算:设置“交易性金融负债交易性金融负债”科目,比照科目,比照交易交易性金融
2、资产性金融资产交易费用计入交易费用计入投资收益投资收益(借方)(借方)公允价值变动计入公允价值变动计入公允价值变动损益公允价值变动损益l例例9-1:P.1742其他金融负债其他金融负债l按照公允价值和交易费用作为初始确认金额,按照按照公允价值和交易费用作为初始确认金额,按照实际利率法实际利率法计算确定的摊余成本进行后续计量,如计算确定的摊余成本进行后续计量,如应付债券。应付债券。二、应付票据二、应付票据(一)(一)开出票据开出票据l例例9-2:P.175借:原材料借:原材料 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:贷:应付票据应付票据 (二)(二)期末计息期末计息l期末
3、计提时,计入期末计提时,计入财务费用财务费用。(三)到期(三)到期不能支付不能支付商业承兑汇票商业承兑汇票l转入转入“应付账款应付账款”科目。如重新签发新的票据,再转科目。如重新签发新的票据,再转入入“应付票据应付票据”科目。科目。3(四)到期无力支付(四)到期无力支付银行承兑银行承兑汇票汇票l转入转入“短期借款短期借款”科目科目四、应付及预收款项四、应付及预收款项(一)应付账款(一)应付账款核算范围核算范围l购买活动形成的债务购买活动形成的债务入账方式入账方式l货到后入账货到后入账:如月底发票仍未到,需估计入账,下月:如月底发票仍未到,需估计入账,下月月初红字冲回。月初红字冲回。入账金额入账
4、金额l总价法总价法:按到期应付金额,而不是现值入账。:按到期应付金额,而不是现值入账。l如获得如获得现金折扣现金折扣,冲减财务费用。,冲减财务费用。4(二)(二)预收账款预收账款核算范围核算范围l销售活动形成的债务销售活动形成的债务“预收账款预收账款”科目的设置科目的设置l贷方:反映预收和补收的货款;贷方:反映预收和补收的货款;l借方:反映应收和退回多收的货款。借方:反映应收和退回多收的货款。l双重性质双重性质:如不设置:如不设置“预收账款预收账款”科目,科目,可可通过通过“应收账款应收账款”科目反映科目反映,但资产负债表,但资产负债表上仍应反映为上仍应反映为“预收账款预收账款”(性质是负债,
5、(性质是负债,而不是资产)。而不是资产)。5五、应付职工薪酬五、应付职工薪酬(一)(一)货币性职工薪酬货币性职工薪酬l例例9-3:P.179借:生产成本借:生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 在建工程在建工程 研发支出研发支出资本化支出资本化支出 贷:应付职工薪酬贷:应付职工薪酬工资工资 职工福利职工福利 社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 6(二)(二)非货币性职工薪酬非货币性职工薪酬以以自产产品或外购商品发放给职工自产产品或外购商品发放给职工作为福利作为福利l例例9-4:P.181(1 1)决定发放决定发放l公
6、允价值公允价值+相关税费(如增值税)相关税费(如增值税)借:生产成本借:生产成本 管理费用管理费用 贷:应付职工薪酬贷:应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 (2 2)实际发放自产产品(视同销售)实际发放自产产品(视同销售)借:应付职工薪酬借:应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷:贷:主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)借:主营业务成本借:主营业务成本 贷:库存商品贷:库存商品 7(3 3)外购外购将作为福利发放的商品将作为福利发放的商品借:应付职工薪酬借:应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷:银行存款贷:银行存款 将拥有的将拥有的房屋
7、等资产或租赁住房房屋等资产或租赁住房,无偿提供给职,无偿提供给职工使用工使用l例例9-5:P.182借:管理费用借:管理费用 贷:应付职工薪酬贷:应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 借:应付职工薪酬借:应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷:累计折旧贷:累计折旧 其他应付款其他应付款 向职工提供企业向职工提供企业支付了补贴的商品或服务支付了补贴的商品或服务l例例9-6:P.1828(1 1)出售住房出售住房借:银行存款借:银行存款 长期待摊费用长期待摊费用 贷:固定资产贷:固定资产 (2 2)直线法摊销直线法摊销(服务年限内)(服务年限内)借:生产成本借:生产成本 管理费用管理费用 贷:应
8、付职工薪酬贷:应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 借:应付职工薪酬借:应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷:长期待摊费用贷:长期待摊费用 (三)(三)辞退福利辞退福利(引发补偿的事项是辞退)(引发补偿的事项是辞退)l例例9-7:P.184借:管理费用借:管理费用 贷:应付职工薪酬贷:应付职工薪酬辞退福利辞退福利 9六、应交税费六、应交税费(一)应交增值税(一)应交增值税科目设置科目设置l应交税费应交税费应交增值税应交增值税借方明细:借方明细:(进项税额)、(已交税金)、(转(进项税额)、(已交税金)、(转出未交增值税)出未交增值税)贷方明细:贷方明细:(销项税额)、(出口退税)、(进(销
9、项税额)、(出口退税)、(进项税额转出)、(转出多交增值税)项税额转出)、(转出多交增值税)借方余额:借方余额:尚待抵扣的进项税额尚待抵扣的进项税额一般购销业务一般购销业务l例例9-8:P.187(1)购买材料购买材料借:材料采购借:材料采购 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:银行存款贷:银行存款 10(2)销售商品销售商品借:应收账款借:应收账款 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)购入免税产品购入免税产品l例例9-9:P.188借:材料采购借:材料采购 87%应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增
10、值税(进项税额)13%贷:银行存款贷:银行存款 买价买价11小规模纳税企业小规模纳税企业l例例9-10:P.189(1)购进货物)购进货物l增值税不予抵扣,计入成本增值税不予抵扣,计入成本借:材料采购借:材料采购 (1+17%)贷:应付票据贷:应付票据 (2)销售货物销售货物l不含税价格不含税价格=含税价格含税价格(1+征收率征收率3%)借:应收账款借:应收账款 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 (3%)12【例题】【例题】小规模纳税企业小规模纳税企业购入原材料取得的增购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款值税专用发票上注明:货款10000元,增值税元
11、,增值税1700元,在购入材料的过程中另支付运杂费元,在购入材料的过程中另支付运杂费300元。则该企业原材料的入账价值为()元。则该企业原材料的入账价值为()元。元。A.12000B.10300 C.10270D.11700 【答案】【答案】Al入账价值入账价值10000+1700+30012000(元)(元)13视同销售(非货币性资产交换)视同销售(非货币性资产交换)l例例9-11:P.189借:借:长期股权投资长期股权投资 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)不予抵扣项目(办公楼工程建设)不予抵扣项目(办公楼工程建设)l例例9-12
12、:P.190借:借:在建工程在建工程 贷:原材料贷:原材料 应交税费应交税费应交增值税(进项税额转出)应交增值税(进项税额转出)14转出多交或未交增值税转出多交或未交增值税(1)月末多交或未交增值税)月末多交或未交增值税l转入转入“应交税费应交税费未交增值税未交增值税”(2)交纳增值税)交纳增值税l以前以前各期未交的增值税,通过各期未交的增值税,通过“应交税费应交税费未交增值税未交增值税”科目核算;科目核算;l当月当月的增值税,通过的增值税,通过“应交税费应交税费应交增应交增值税(已交税金)值税(已交税金)”科目核算。科目核算。15【例题】企业【例题】企业当月交纳当月增值税当月交纳当月增值税,
13、应通过()科目,应通过()科目核算。核算。A.应交税费应交增值税(转出未交增值税)应交税费应交增值税(转出未交增值税)B.应交税费未交增值税应交税费未交增值税C.应交税费应交增值税(转出多交增值税)应交税费应交增值税(转出多交增值税)D.应交税费应交增值税(已交税金)应交税费应交增值税(已交税金)【答案】【答案】D【例题】假定下列例子均是独立的,并且无期初余额:【例题】假定下列例子均是独立的,并且无期初余额:本月发生的增值税销项税额为本月发生的增值税销项税额为10万元(未交)万元(未交),进,进项税额为项税额为8万元。万元。借:应交税费借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)应交增值税(转出未
14、交增值税)2贷:应交税费贷:应交税费未交增值税未交增值税 2(分录中的(分录中的金额单位为万元,下同金额单位为万元,下同)16本月发生的增值税销项税额为本月发生的增值税销项税额为10万元,进项税额为万元,进项税额为11万元。万元。l月末不需编制会计分录,借方余额月末不需编制会计分录,借方余额1万元属于尚未抵万元属于尚未抵扣的增值税。扣的增值税。本月发生的增值税销项税额为本月发生的增值税销项税额为10万元,进项税额为万元,进项税额为8万元,已交税金万元,已交税金3万元。万元。借:应交税费借:应交税费未交增值税未交增值税 1贷:应交税费贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税)应交增值税(转出多交增
15、值税)1本月发生的增值税销项税额为本月发生的增值税销项税额为10万元,进项税额为万元,进项税额为12万元,已交税金万元,已交税金3万元。万元。借:应交税费借:应交税费未交增值税未交增值税 3 贷:应交税费贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税)应交增值税(转出多交增值税)3l转出多交的增值税只有转出多交的增值税只有3万元,而不是万元,而不是5万元。万元。17(二)(二)应交消费税应交消费税产品销售产品销售l例例9-13:P.191借:借:营业税金及附加营业税金及附加 贷:应交税费贷:应交税费应交消费税应交消费税 委托加工应税消费品委托加工应税消费品l例例9-14:P.192(受托方代收代缴消费
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第九 负债
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【a199****6536】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【a199****6536】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。