第四章审计准则和审计依据.ppt
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1、第第4 4章章 审计准则和审计依据审计准则和审计依据 4.1 审计准则 4.2 审计依据2024/5/9 周四1 1审计学(第七版)4.1 4.1 审计准则审计准则 4.1.1 审计准则的含义和作用 1、审计准则的含义 审计准则,是专业审计人员在实施审计工作时,必须恪守的最高行为准则,它是审计工作质量的权威性判断标准。包括以下含义:-审计准则是制约审计人员的行为准则;-审计准则既对审计人员素质提出要求,同时也对社会提供审计工作质量;审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的;-审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。2024/5/9 周四2 2审计学(第七版)2、审计准则的作用202
2、4/5/9 周四3 3审计学(第七版)【单选题】审计准则是审计工作质量的权威性判断标准,又称为()。A.审计依据 B.专业标准C.审计假设 D.审计条例答案:B2024/5/9 周四4 4审计学(第七版)4.1.2 4.1.2 审计准则的结构内容审计准则的结构内容1 1、美国的民间审计准则。、美国的民间审计准则。1947年审计准则试行方案;1972年正式颁布一般公认审计准则。它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。美国的民间审计准则分为以下三部分:u一般准则一般准则u工作准则工作准则u报告准则报告准则2024/5/9 周四5 5审计学(第七版)u一般准则一般准则经过充分技术培训并精通实务的
3、人员担任审计人员独立的意志和态度保持执业人员应有的严谨态度u工作准则工作准则计划安排,并对助理人员监督和指导适当地研究 评价内部控制制度,一次作为审计依据运用检查、观察、查询、函证等方法,获取充分而确切的证据u报告准则报告准则审计报告应说明报表是否按照一般公认会计原则编制是否与上期一致一般报表中的资料被视为合理和公允(除非另有说明)审计报告应就整个报表发表意见,或断然不能发表意见及原因2024/5/9 周四6 6审计学(第七版)2、国际审计准则。国际审计准则由国际会计师联合会(IFAC)颁布。国际审计准则分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。IFAC成立于1977年10月7日,代表澳、加、法
4、、日等49个国家的63个职业团体。近年来,IFAC将国际审计实务委员会改组为国际审计与鉴证准则理事会,其目标是:通过针对报表制定审计准则和指南,使其在世界范围内被CPA、政府、监管者等所接受,从而加强公众对审计职业的信心等。2024/5/9 周四7 7审计学(第七版)4.1.3 中国注册会计师执业准则 1 1、制定执业规则阶段(、制定执业规则阶段(1991-19931991-1993年)年)(7个试行准则)2 2、建立审计准则阶段(、建立审计准则阶段(1994-20051994-2005年)年)1993年10月,人大常委会通过中国注册会计师法,规定中注协拟定执业准则、财政部批准后执行。截止20
5、05年颁布实施了48项审计准则。3 3、与国际审计准则趋同阶段(、与国际审计准则趋同阶段(20062006年至今)年至今)2006年2月财政部发布、2007年1月1日开始实施。2024/5/9 周四8 8审计学(第七版)前言4 4、与国际审计准则全面趋同阶段(、与国际审计准则全面趋同阶段(20122012年开始实施)年开始实施)2012年年1月月1日财政部发布实施修订后的日财政部发布实施修订后的38项审计准则。项审计准则。其特点:其特点:提高准则理解和执行的一致性提高准则理解和执行的一致性:新编写体例包括总则、新编写体例包括总则、定义、目标、要求和附则。定义、目标、要求和附则。全面体现风险导向
6、审计:全面体现风险导向审计:摆脱原来的程序导向思维摆脱原来的程序导向思维增强识别舞弊风险的有效性增强识别舞弊风险的有效性加强与治理层有效沟通加强与治理层有效沟通增强对小型企业审计的相关性增强对小型企业审计的相关性2024/5/9 周四1111审计学(第七版)中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求等38项准则CSA 1101 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求CSA 1111 就审计业务约定条款达成一致意见CSA 1121 对财务报表审计实施的质量控制CSA 1131 审计工作底稿CSA 1141 财务报表审计中与舞弊相关的责任CSA 1142 财务报表
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