初级会计职称考试《初级会计实务》知识点分享:应纳税暂时性差异.doc
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5、础产生应纳税暂时性差异。一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出,而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。负债账面价值小于其计税基础,则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数,即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增,增加应税所得和应交所得税,产生应纳税暂时性差异。产生可抵扣暂时性差异(1)资产账面价值小于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。从经济含义看,资产未来期间产生的经济利益少,按照税法规定允许税前扣除的金额多,则
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