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会计报表分析.ppt
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1、上一页上一页下一页下一页书名:会计报表分析第2版ISBN:978-7-111-18655-7作者:张远录 刘春秀出版社:机械工业出版社本书配有电子课件教材教材详情:情:请点点击查阅机械工机械工业出版社教材服出版社教材服务网网会计报表分析高职高专 ppt 课件上一页上一页下一页下一页学学习目目标通通过本本章章的的学学习,熟熟悉悉企企业资本本结构构、资产结构构、偿债能能力力的的主主要要分分析析评价价指指标,明明确确各各指指标分分析析评价价的的内内容容,掌掌握握各各指指标的的计算算与与分分析析评价方法,价方法,为进行行报表表综合分析奠定基合分析奠定基础。技技能能要要求求掌掌握握资本本结构构、资产结构
2、构和和偿债能能力力指指标的的计算算与与分分析析评价价方方法法,能能够进行行资产负债表表分析的分析的实际操作操作。第二章第二章资产负债表分析表分析会计报表分析高职高专 ppt 课件上一页上一页下一页下一页2.1资本本结构分析构分析2.2资产结构分析构分析2.3短期短期偿债能力分析能力分析2.4长期期偿债能力分析能力分析重点:重点:资本本结构和构和偿债能力分析。能力分析。难点:影响企点:影响企业资本本结构和构和偿债能力的因素分析能力的因素分析第二章第二章资产负债表分析表分析会计报表分析高职高专 ppt 课件上一页上一页下一页下一页第一第一节资本本结构分析构分析一、一、资本本结构的含构的含义与与类型
3、型二、二、债务资本的作用本的作用三、影响三、影响资本本结构的因素构的因素*四、四、资本本结构分析的指构分析的指标五、五、单元元实训一一 相关知相关知识复复习:结构比率分析法构比率分析法会计报表分析高职高专 ppt 课件上一页上一页下一页下一页一、一、资本本结构的含构的含义与与类型型(一)(一)资本本结构的含构的含义资本本结构有广构有广义和狭和狭义之分。之分。广广义的的资本本结构构是企是企业全部全部资本的构成及其比例关系;本的构成及其比例关系;狭狭义的的资本本结构构是指是指长期期资本的构成及其比例关系。本的构成及其比例关系。(二)(二)资本本结构的构的类型型 1 1谨慎型慎型资本本结构构 2 2
4、风险型型资本本结构构 3 3适中型适中型资本本结构构 会计报表分析高职高专 ppt 课件上一页上一页下一页下一页 (一)(一)负债融融资与与权益益资本融本融资的的资金性金性质不同不同 (二二)保保持持适适度度的的负债是是调剂资金金余余缺缺及及提提高高所所有者投有者投资报酬率的前提酬率的前提 (三三)负债和和所所有有者者权益益两两者者构构成成比比重重不不同同也也直直接决定着企接决定着企业的的资产结构构 二、二、债务资本的作用本的作用会计报表分析高职高专 ppt 课件上一页上一页下一页下一页(一)企(一)企业的的经营风险(二)企(二)企业的的财务状况和状况和经营状况状况(三)(三)销售的售的稳定性
5、定性(四)税收政策(四)税收政策(五)企(五)企业所有者和管理人所有者和管理人员的的态度度三、影响三、影响资本本结构的因素构的因素会计报表分析高职高专 ppt 课件上一页上一页下一页下一页(一)(一)负债资本比率本比率=负债资本本/总资本本100100(二)(二)权益益资本比率本比率=权益益资本本/资本本总额100100(三)(三)负债权益比率益比率=负债资本本/权益益资本本100100(四)流(四)流动负债对总负债的比率的比率=流流动负债合合计/负债总额100(五)(五)长期期负债比率比率=长期期负债/负债总额100(六)附加(六)附加资本本对实收收资本比率本比率=附加附加资本本/实收收资本
6、本100(例(例21演示演示)四、四、资本本结构分析的指构分析的指标会计报表分析高职高专 ppt 课件上一页上一页下一页下一页第二第二资产结构分析构分析一、影响企一、影响企业资产结构的因素构的因素二、二、资产结构分析的主要指构分析的主要指标 相关知相关知识复复习:结构比率分析法构比率分析法会计报表分析高职高专 ppt 课件上一页上一页下一页下一页一、一、资产结构的影响因素构的影响因素(一)企(一)企业的的经营性性质(二)企(二)企业的的经营特点特点(三)企(三)企业经营状况状况(四)企(四)企业的的风险偏好偏好(五)企(五)企业的市的市场环境境会计报表分析高职高专 ppt 课件上一页上一页下一
7、页下一页二、二、资产结构分析的指构分析的指标(一)(一)现金金资产比率比率=现金金类资产/资产总额100(二二)应收收账款款比比率率=应收收账款款净额/流流动资产合合计100(三)(三)存存货资产比率比率=存存货/流流动资产合合计100(四四)流流动资产比比率率=流流动资产合合计/资产总额100(五五)固固定定资产比比率率=固固定定资产合合计/资产总额100上一页上一页下一页下一页(六)流六)流动资产与固定与固定资产比率比率=流流动资产合合计/固定固定资产合合计100(七)(七)对外投外投资比率比率=对外投外投资额/资产总额100100(八)无形(八)无形资产比率比率=无形无形资产/资产总额1
8、00100(例例22演示演示)上一页上一页下一页下一页单元元实训一有关准一有关准备工作安排工作安排一一、【案案例例】清清华同同方方的的资本本结构构与与筹筹资方方式式选择二、有关准二、有关准备工作工作1 1、读懂案例懂案例资料;料;2 2、从案例、从案例资料和其他渠道(如上网)摘取数据;料和其他渠道(如上网)摘取数据;3 3、进行有关指行有关指标的的计算;算;4 4、进行行数数据据资料料整整理理和和分分析析,草草拟讨论发言言提提纲或或发言稿。言稿。上一页上一页下一页下一页单元元实训一一一、一、实训目目标与技能要求与技能要求本本实训目目标是培养学生是培养学生对企企业资本本资产结构构进行分析的行分析
9、的能力。其技能要求是:能力。其技能要求是:1掌握企掌握企业资本本结构分析指构分析指标及其及其变动的的计算。算。2能能够灵活运用企灵活运用企业资本本资产结构分析方法构分析方法对案例案例进行行分析操作。分析操作。二、二、实训方式方式根据案例根据案例资料和要求,料和要求,计算有关分析指算有关分析指标,撰写,撰写讨论发言稿。言稿。三、三、实训考核考核根据学生根据学生选择计算分析方法的正确性、指算分析方法的正确性、指标计算算结果的果的准确性、准确性、讨论发言和言和实训报告写作情况告写作情况评分。分。四、引用案例:四、引用案例:清清华同方的同方的资本本结构与筹构与筹资方式方式选择上一页上一页下一页下一页一
10、、一、资料料读取与相关指取与相关指标的的计算算(一)(一)资料的料的读取取1、经营业务与行与行业性性质2、重点信息、重点信息资料:筹料:筹资背景与市背景与市场环境境3、相关数据的采集:各年、相关数据的采集:各年资本和本和资产结构比率构比率(单元元实训案例案例资料料)(二)(二)资本和本和资产结构比率及其构比率及其变动趋势的的计算算上一页上一页下一页下一页二、清二、清华同方的同方的资本本结构比率构比率资本本结构指构指标2000年末年末1999年末年末1998年末年末负债资本比率本比率34.1938.5451.80权益益资本比率本比率48.6551.3145.72固定固定资产比率比率14.6021
11、.2019.55长期期负债比率比率14.4418.5915.39上一页上一页下一页下一页三、清三、清华同方同方资本本结构与筹方式探构与筹方式探讨1、公司、公司发行新股的主要依据是什么?行新股的主要依据是什么?2、公司、公司发行新股后行新股后资本本结构将构将发生怎生怎样变化?化?3、公司投、公司投资计划完成划完成资产结构将构将发生怎生怎样变化?化?上一页上一页下一页下一页四、四、实训讲评与基本与基本结论1、公司、公司发行新股的主要依据是:行新股的主要依据是:经营业绩好、每好、每股收益高股收益高为发行新股提供了保障;行新股提供了保障;2000年末年末过热的的资本市本市场也推也推动了公司了公司发行新
12、股。行新股。2、新股、新股发行后,行后,权益益资本比率本比率进一步加大,一步加大,资本本结构更加构更加趋于于稳健。健。3、公司投、公司投资计划完成,将使固定划完成,将使固定资产比率提高,比率提高,从而改从而改变2000年末固定年末固定资产比率比率严重偏低的状况,重偏低的状况,使使资产结构构趋于合理。于合理。上一页上一页下一页下一页清清华同方同方20032003年年资产结构构图上一页上一页下一页下一页第三第三节 短期短期偿债能力分析能力分析一、短期一、短期偿债能力的概念与分析意能力的概念与分析意义二、二、营运运资金分析金分析三、流三、流动比率分析比率分析*四、速四、速动比率分析比率分析*五五、现
13、金比率分析金比率分析六六、影响企、影响企业短期短期偿债能力的能力的因素因素 相关知相关知识复复习:资本本资产结构分析构分析上一页上一页下一页下一页一、短期一、短期偿债能力的概念及意能力的概念及意义 (一)短期(一)短期偿债能力的概念与决定因素能力的概念与决定因素 1 1、定定义:短短期期偿债能能力力是是指指一一个个企企业以以其其流流动资产支支付付流流动负债的的能能力力,又又称称企企业的支付能力。的支付能力。2 2、决决定定因因素素:决决定定一一个个企企业短短期期偿债能能力力强弱弱的的主主要要因因素素,一一是是企企业营运运资金金的的多多少,少,二是二是企企业流流动资产的的变现速度。速度。第三第三
14、节短期短期偿债能力分析能力分析上一页上一页下一页下一页(二)分析短期(二)分析短期偿债能力的意能力的意义 有有无无偿还短短期期债务的的能能力力对于于企企业的的经营、发展展以以至至生生存存至至关关重重要要。一一个个企企业如如果果短短期期偿债能能力力较弱弱,一一方方面面无无法法获得得有有利利的的进货折折扣扣而而加加大大进货成成本本;另另一一方方面面限限制制或或束束缚管管理理者者对企企业资金金的的灵灵活活调配配,以以致致由由于于无无力力支支付付短短期期债务而而被被迫迫出出售售长期期投投资或或拍拍卖固固定定资产,从从而而失失去去利利用用各各项有有利利条条件件增加盈利的机会。增加盈利的机会。上一页上一页
15、下一页下一页 (一)(一)营运运资金的概念与金的概念与计算算 1 1、定定义:营运运资金金是是企企业流流动资产减减去去流流动负债的的差差额,亦亦称称净营运运资本本,它它是是反反映映企企业短短期期偿债能能力力的的绝对数数指指标,营运运资金越多,表明企金越多,表明企业短期短期偿债能力越能力越强。2 2、计算:算:营运运资金的金的计算公式算公式为 营运运资金金=流流动资产-流流动负债 二、二、营运运资金金上一页上一页下一页下一页(二)(二)营运运资金的分析特点金的分析特点1、单独使用独使用该指指标的局限性。的局限性。营运运资金指金指标虽然能反映企然能反映企业的短期的短期偿债能力,能力,但它是一个但它
16、是一个绝对数指数指标,单看某个看某个时点的点的数据是数据是难以做出以做出评价的,需要通价的,需要通过连续几几期的数据期的数据对比,揭示其增减比,揭示其增减变化和化和发展展趋向,才能向,才能对企企业的短期的短期偿债能力做出正确能力做出正确的的评价。价。2、该指指标主要用于本企主要用于本企业短期短期偿债能力分析,不宜用于与其他企能力分析,不宜用于与其他企业进行比行比较。上一页上一页下一页下一页 (一)流(一)流动比率的含比率的含义、计算算评价价 1 1、定定义:流流动比比率率是是指指企企业的的流流动资产与与流流动负债的的比比例例关关系系,表表示示一一个个企企业每每元元的的流流动负债能能够有有多多少
17、少流流动资产来来抵抵偿。流流动比比率率指指标的基本功能在于的基本功能在于显示短期示短期债权人安全程度的大小。人安全程度的大小。2 2、计算:算:流流动比率的比率的计算公式如下算公式如下 流流动比率比率=流流动资产流流动负债(例(例23演示演示)三、流三、流动比率比率上一页上一页下一页下一页(二)流(二)流动比率分析要点比率分析要点1评价企价企业以流以流动资产抵抵偿其流其流动负债的程度。即每元流的程度。即每元流动负债有多少流有多少流动资产来抵来抵偿。2评价企价企业清清偿债务的保障程度。的保障程度。流流动比率越高,比率越高,对债权人的保障程度就人的保障程度就越高。越高。(9903年年A公司流公司流
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