银行会计复习重点.doc
《银行会计复习重点.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《银行会计复习重点.doc(10页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、第一章 总论一会计要素1. 概念:会计要素是根据交易或者事项的积极特征对会计核算的对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化2. 种类: 资产、负债、权益(三者是企业财务状况的静态反映,也称资产负债表要素)收入、费用、利润(三者从鼎泰反映企业的经营成果,也称为利润表要素)二银行会计对象 资金运动三银行会计特征1. 金融企业会计的核算与金融各项业务的处理紧密联系在一起2. 金融企业会计具有显著的社会性和宏观性3. 金融企业会计联系面广、影响大、政策性强4. 金融企业会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制机制5. 金融企业会计核算的电子网络化四会计主体1. 概念:会计主体是指需要会计工作的特
2、定单位或组织,是会计工作特定的空间范围。2. 注意事项:法律主体必然是会计主体,但是会计主体不一定是法律主体。(会计主体可以是独立法人、非法人、企业内部单位、单一企业或企业集团等)五计量属性1. 概念:会计计量属性,是指会计要素可用财务形式定量化的方面,即能用货币单位计量的方面。2. 重要种类:历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。第二章 基本核算方法一会计方法包括种类:一般包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法二基本核算方法包括种类:设置账户、复式记账 、填制和审核凭证 、登记会计账簿 、成本计算、财产清查 、编制会计报表 (共七种)三银行会计科目及其分类分类:(资金性质)资
3、产类、负债类、所有者权益类、损益类(与资产负债表的关系)表内科目、表外科目(反映经济业务内容的详略程度)一级科目、二级科目四会计凭证 1. 概念:会计凭证是记载经济业务,办理资金收付,明确业务经济责任,并具有法律效力的书面证明。2. 分类按照填制程序和用途不同分为原始凭证、记账凭证。原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证 记账凭证:(用途)明细记账凭证、总账记账凭证 (分录形式)单式记账凭证、复式记账凭证 (性质和适用范围)基本凭证、特定凭证 五科目日结单1. 概念:科目日结单又称总账记账凭证,是每天会计科目的当日借方发生额和凭证、附件张数的汇总记录,它不仅是监督明细账发生额、轧平
4、当日财务的重要工具,也是记载总帐的依据。2. 现金科目日结单的填写步骤:首先,将各科目日结单的借方现金数相加,填入现金科目日结单的贷方。再将各科目日结单的贷方现金数相加,填入现金科目日结单的借方。六会计凭证如何使用 (?) 总账如何登记(?)(仅供参考)总账的发生额应于每日营业终了,根据各科目日结单的借、贷方发生额合计数分别填记;余额根据本科目的上日余额加减本日发生额后求出。明细核算和综合核算的关系明细核算对综合核算起到补充作用,综合核算对明细核算起到统驭作用两者构成了一套完整、科学、严密的账务组织体系。七银行账务组织(简答、图表)账务组织是指总的账务结构体系,包括明细核算和综合核算连个系统1
5、. 明细核算是按账户核算,反映各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。(明细核算的具体形式和所使用的帐表包括分户账、登记簿、余额表等)(明细核算的核算程序:根据会计凭证登记分户账或登记簿,再根据分户账或登记簿编制余额表,最后与总账核对)2. 综合核算时按会计科目进行核算,综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况,由各总分类账组成的核算系统。(综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日记表等)(综合核算记账程序:通过业务传票的审核来编制科目日结单,然后根据科目日结单登记各科目总账,最后编制日记表)第三章 存款业务的核算一基本存款账户1. 概念:基本存款账户是存款人因办理日常转账结算或
6、现金收付的需要而开立的银行结算账户。2. 注意事项:它是存款人的主要账户。存款人的日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取,应通过该账户办理。二通知存款1. 概念:单位通知存款时存款人在存入款型时不约定期限,当需要支取存款时提前通知银行,然后按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。2. 注意事项:a.起存金额为50万元,一次存入,一次货分次支取,支取金额最低为10万元 b.分一天和七天两个档次 三协定存款1. 概念:协定存款是存款人与开户银行签订存款合同,约定结算账户的留存额度,超过约定留存额度的存款转为协定存款,单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。2.
7、 注意事项:A. 需要签订合同B. 只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理,结算账户转协定存款后的留存额度最低为10万元 P43四单位存款账户的种类(简答或判断)1. 基本存款账户2. 一般存款账户3. 专用存款账户4. 临时存款账户 储蓄存款的计息 五单位活期存款的计息 p511. 公式:利息=累计应计息日积数*月利率/302. 方法:A. 余额表计息(*)B. 帐页计息(*)六整存整取定期储蓄存款的计息 整存整取定期储蓄存款在原定存期内的利息,一律按照存入日银行挂牌公告的利率计付利息,存期内遇利息调整,不分段计息。整存整取定期储蓄存款未到期,但储户全部或部分提前支取的,提前支取部分按支
8、取日的活期储蓄存款利率计息,其余部分到期的,按原存入日挂牌公告的定期储蓄存款利率计息。整存整取定期储蓄存款过期支取的,按约定自动转存的以外,其超过原定存期的部分,按支取日活期储蓄存款利率计息。计算公式: 应付利息=本金*存期*利率七零存整取的利息计算零存整取定期储蓄存款按约定约定存期到期支取的计息,根据不同的情况,可以采用不同的计算方法。(固定基数法)是指事先算出每元存款利息基数,到期乘以存款余额的计息方法。适用于存款月存、到期支取利息的储蓄方式计算公式: 每月存款利息基数=(1+存款月数)/2*月利率(月积数法)适用于存款已到期,但有漏存月份的计息方法,将零存整取储蓄分户账的每月存款余额乘以
9、所存月数就是月积数。到期支取时,按月积数乘以同档月利率,即为应付利息数。(日积数法)是指储户每次来存款时,根据存入发生额乘以业务发生日至存款到期日的天数(算头不算尾)取得计息积数,按“存加取减”的原则结出积数余额。在到期日以积数余额乘以存入日约定利率就是应付利息数。第四章 贷款业务的核算一单位贷款的计息方法 (?)1. 定期收息;银行应于每季度末月20日营业终了时,利用余额表或分户账页计算累计计息积数。 应收利息=计息日积数*月利率/302. 利随本清;也称逐笔结息的计息方式。在贷款到期、借款人还款时,应计算自放款日到还款日前一日的贷款天数。应收利息=还款金额*日数*月利率/30二贷款发放与收
10、回 的核算(发放) 借:贷款贷款种类借款单位户(合同本金) 贷:吸收存款借款单位户(实际支付金额)(收回)1. 未减值贷款的处理 (p65)(*)(期间计息)借:应收利息 贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算的利息收入金额)然后按其差额借记或贷记 “贷款利息调整”(归还本息) 借:吸收存款借款单位户 贷:贷款借款单位户 应收利息(已计提利息) 利息收入(最后一次计息)2. 减值贷款的处理(*)(在资产负债表日:)借:资产减值损失(已减值部分) 贷:贷款损失准备(已减值部分)借:贷款已减值( 贷:贷款本金 贷款利息调整(同时,应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额)借:贷款减
11、值损失 贷:贷款损失准备(此外,银行还需将合同本金和合同约定的名义利率计算的应收利息金额进行表外登记)(收回减值贷款)借:吸收存款借款单位户(实际收到的金额)贷款损失准备(贷款损失准备余额) 贷:贷款已减值 资产减值损失(差额)三商业汇票贴现的核算(p76)1.计算方法:贴现利息=汇票金额*贴现天数*月贴现率/30实付贴现金额=汇票金额贴现利息2. 分录:借:贴现资产商业承兑汇票或银行承兑汇票(面值) 贷:吸收存款贴现申请人户 贴现资产利息调整同时,按汇票金额登记表外科目收:代保管有价值品在资产负债日,应按实际利率计算贴现利息收入的金额借:贴现资产利息调整 贷:利息收入四贷款与贴现的区别与联系
12、联系:1. 它们都是银行的资产业务2. 都是借款人的融资方式3. 银行都要计收利息区别:1. 资金投放的对象不同 借款人持票人2. 体现的信用关系不同 银行与借款人、担保人之间的信用关系银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系3. 计息的时间不同 贷款到期时计收利息放款时就计收利息4. 放款期限不同 短期贷款和中长期贷款期限一般不超过6个月5. 资金流动性不同 到期才可收回资金可通过再贴现和转贴现提前收回资金五抵债资产 1. 概念:抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利 2. 核算A. 取得抵债资产借:抵债资产(公允价值)贷
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 银行 会计 复习 重点
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【a199****6536】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【a199****6536】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。