经典初级会计实务试题.docx
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1、经典初级会计实务试题单选题1、(四)甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。根据税法规定,与债务担保相关的支出不得税前扣除。(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)计提投资性房地产减值准备500万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期
2、初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()。A预计负债产生应纳税暂时性差异600万元B交易性金融资产产生应纳税暂时性差异C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异答案:B解析 事项(1)产生应纳税暂时性差异100万元,确认递延所得税负债25万元(对应科目所得税费用);事项(2)不产生暂时性差异;事项(3)产生应纳税暂时性差异200万元,确认递延所得税负债50万元(对应科目
3、资本公积);事项(4)产生可抵扣暂时性差异500万元,确认递延所得税资产125万元(对应科目所得税费用)。单选题2、以下不能反映盈利能力指标的是()。A资本周转率B销售净利润C成本费用率D资产净利润答案:A反映盈利能力的指标有销售净利润、成本费用率和资产净利润。A选项,资本周转率表示为可变现的流动资产与长期负债的比例,反映公司清偿长期债务的能力,不反映盈利能力。单选题3、会计恒等式中,当负债增加时,等式其他的要素可能的变动是()。A资产增加,所有者权益不变B资产减少,所有者权益不变C资产不变,所有者权益增加D资产和所有者权益增加,且增加的金额相等答案:A解析 根据会计恒等式:资产二负债+所有者
4、权益,当企业负债增加时,如果所有者权益不变,那么资产增加;如果资产不变,那么所有者权益减少。单选题4、甲公司210年2月1日取得了乙公司10%的股权,支付的现金为1500万元,甲公司将其作为可供出售金融资产核算。210年12月31日,可供出售金融资产的公允价值为1600万元。211年1月1日甲公司另支付现金9500万元取得了乙公司50%的股权,两项合计能够对乙公司实施控制;当日,甲公司持有的乙公司10%股权的公允价值为2000万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。下列关于通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的处理中,不正确的是()。A在个别财务报表中,购买方应当以购买日之
5、前所持被购买方股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本B在个别财务报表中,购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益C在个别财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量D在合并财务报表中,购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益答案:C选项C,在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量。单选题5、下列有关金融资产重分类的表述中,错误的
6、是()。A金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产B金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产C金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项D金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资答案:A(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。单选题6、除了下列()企业以外,募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借与他人、委托理财等财物性投资,不得直接或间接投资予以买卖有价证券为主要业务的公司。A
7、金融类企业B房地产类企业C国有企业D非国有企业答案:A暂无解析单选题7、某企业年产量4万件,年固定成本为20万元,其单位可变成本为15元,产品市场价格为25元/件,该企业当年免征销售税金,则该企业当年盈亏平衡点价格为每件()元。A15B18C20D24答案:C*单选题8、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币,乙公司以港币为记账本位币,发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)209年10月20日,甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股,支付价款40万美元,另支付交易费用O5万美元。甲公
8、司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为l美元=684元人民币。209年12月31目,丙公司B股股票的市价为每股25美元。(2)209年12月31日,除上述交易性金融资产外,甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下:上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资,除长期应收款外,其他资产、负债均与关联方无关。209年12月31日,即期汇率为1美元=682元人民币,1港元=088元人民币。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9小题至第ll小题。下列各项中,不属于外币货币性项目的是()。A应付账款B预收款项C长期应收款D持有至到期投资答案:B解析:参见教材P4
9、30。货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。所以,预收款项不属于货币性项目,选项B错误。单选题9、甲公司拥有某联营企业30%股权份额,采用权益法核算,该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价,该房产原值2400万元,已计提折旧400万元,转换日公允价值为2600万元,期末公允价值为2500万元,该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产,初始成本1000万元,期末公允价值900万元,假设不考虑所得税影响,联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是()万元。A700B500C210D150答案:D解析 联营企业投资性房地产用途转换
10、日计入资本公积600万元,可供出售金融资产期末计入资本公积-100万元,合计500万元,对甲公司影响为150(50030%)万元。单选题10、甲、乙、丙三个公司均为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。有关资料如下:(1)2007年1月1日甲公司以12000000元购入乙公司股权的50%(即10000000股普通股,每股面值为1元),采用权益法核算。(2)乙公司2007年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为:“股本”账户为20000000元,“资本公积”账户为2000000元,“盈余公积”账户为500000元,“利润分配未分配利润”账户为1500000元。2007年3月5日,乙
11、公司股东大会同意由董事会提出的2006年度利润分配预案,即每10股派发现金股利0.5元,合计分配现金股利1000000元。经批准股权登记日为2007年4月25日。乙公司2007年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外,无变动事项。乙公司2007年一季度实现净利润800000元。(3)2007年3月29日,甲公司与丙公司达成债务重组协议:甲公司以持有的乙公司20%的股权和一项账面原值为3000000元、已提折旧500000元的固定资产,抵偿所欠丙公司债务9000000元,不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为6000000元,该项固定资产的公允价值为2000000元,已提减值准备50000
12、0元。此项债务重组于4月1日完成。(4)丙公司对应收甲公司9000000元的款项已计提200000元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算;2007年末对该项投资计提减值准备300000元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用,预计使用年限为6年,预计净残值为100000元,采用年数总和法计提折旧,2007年末对该项固定资产计提减值准备200000元。(5)2007年7月1日,乙公司完成一批于2006年7月1日按面值发行的8000000元、票面年利率为4%,到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务;转换时,经确认全部转为普通股4000000股,并增加股本溢价600000
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