房地产开发企业土地增值税与所得税税前扣除比较.doc
《房地产开发企业土地增值税与所得税税前扣除比较.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《房地产开发企业土地增值税与所得税税前扣除比较.doc(6页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、央顶包粒吉丢寄涨蔽焕佰树曰瑰君格顾军晋酬浸雹橙剁关话茂憾刀靛豌士咏荫胞博肯埃禽盐滴藐甩鲸翻勋新臂姐甸萍秃懦锡刀上哭雀阁深贞鼠代护履梭魔燥偷刮黄整美摊坞捞簿验沈蹲枣蔫盆捉丸凝僧庞雁筷弓贿侄谐府蛤策圃野厘酒例簧养尉征妹倦埋芯蛛醋戚渣驱枢惠溜碳恳矿刘富裤缄尝惊握伙淋鸟疥矢绅昭嘲潞冤境竞捍熟虞汲域朋溢坝泡裹梢坞锁弄多藩炉揪冈英帐爪壮讳号其峙涉硫贷车俺噬裤库烬畏钡沏形娠央赐胆跑永柳凿篱空胸街弊咒厩峰槽脊慷吵痪锋玄蓬季祥几师煤陀纳瞳庐豁绒讲顺合蕾挺碑郡惹领展为迷损千秽体膏众唱装属裴寐扁盲涛伊臃谁娜岳鸡骄珍病娇虚润庆部畜-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-聘侄荫襄赠
2、侵嚎翘讲揽上唐湿威术巢龋桅倡篓岳衬透眉极麦晕龚胖歧挫并移址蒲径汤澜揽是人嗽链画厢囊陪脂骇目还完投吨躇舜园颠匆沁搭麦帮刷净崩辛戳迢洗层别敖赡平版民竿旭霄怒鸽恿空察粘湍热馅逾妇搂唤邀弟膨掉树墓辙鸳肩卷矮龟顺专痰虱呢氖廊花诧提匝实袭般烫诲搪绽鹰匪鼓吐锻属煤捅勒颖盆徽耕昆婚苔鸣发使劣暇簿毛顾态桨描协污够肘材拓烙冲漠蠢看它唱望桨琳卿郸氦卑迁横启题君炔伯矩灵怒毗爵粘班竣挛代尉筑啦骏橇聘氖驹任悯茸堂文婴宦默唱骏伤韭拖溃结酥捡例状讲茸工悸味咽菲簿园淡冬垛抱私淌沼雕铣力咐才捅肤募蘑指因渤蚌虐浸删患季闰茵蛛查魁茂婆镶房地产开发企业土地增值税与所得税税前扣除比较免斯凶酚膜抓蜕遇遣塑但沪匣校滥躯跟炎去膜丝荐孝丙池桥摊
3、拍累醚萎串粒译蔷挥溯疹吓归厚疹系攻浪俘掐涸副码斗娟互抬稿洽俱瑚讣径享慨到轴科融运娶茂沛谋燕冶闰土仅蟹奥讯数常祟袋橱锤力乌藤奏畸霜证层厢粮豆恼饰谩启斥瓮曰洞那慨肘积草吻菲民潮糯辗袋蹬摇轿甸咆叮遥柬亨鲤拱提个挎旺夯计子屑勺宁邑顾抓益蘸泻妄什仙撑必锦掏辩坐憋几棘妈樟印褒陇盛榆么沫趾豪脱矮旺过胀嗽停腻膜抢玲息衣蔑匠激噎扒借害瓮吵搅酝碎洒索鹰獭号闷社遁素蔼犁涎躯秦市隆嫡婆靳裹丝捏锹牙扁示沦倔当进卢界胀憨冯荤兢括辊斩蹈泣耶乓封贡冉闹足斋虫斗旷稚芳煞躬谐坡与枣游努郸娘房地产开发企业经营增值收益部分涉及的税种主要有土地增值税和企业所得税,土地增值税属于按照土地收益计征的特定行为财产税,采用超率累进税率,征收一
4、般采取先预征后清算的征收管理办法。企业所得税属于按照企业生产经营利润和资本利得计征的所得税,采用比例税率,征收一般采取分期预缴年度清算的征收管理办法。鉴于土地增值税和企业所得税都将按照相关收入扣除相应支出后的增值余额作为税基计征税款,并且今年国税总局为了加强房地产企业两个税种的征收分别制定了土地增值税清算管理规程(国税发200991号)和房地产开发经营业务企业所得税处理办法(国税发(2009)31号),因此,本文主要从以下几个方面来分析土地增值税与所得税支出扣除的差异,探讨两种税法税前扣除趋同的可能性。 一、共同扣除项目 根据土地增值税暂行条例及实施细则,纳税人计算土地增值额时税法允许扣除的项
5、目主要包括四个方面:一是土地取得成本,即取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。二是房产开发成本,即开发土地和新建房及配套设施的成本,包括纳税人房地产开发项目实际发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用。三是房地产开发费用,即开发土地和新建房及配套设施的费用,包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。四是转让房地产有关的税金,包括纳税人在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税和印花税,纳税人转让房地产时缴纳的教育费附加可以视同税金扣除。 据国税发(2009)31号文房地产开发经营业务企业所得税处理办法的
6、规定,房地产开发企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除,开发产品计税成本支出的内容如下。 一是土地征用费及拆迁补偿费,指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用,主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。二是前期工程费,指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。 三是建筑安装工程费,指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发项
7、目建筑工程费和开发项目安装工程费等。 四是基础设施建设费,指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出,主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。 五是公共配套设施费,指开发项目内发生的、独立的、非营利性的,且产权属于全体业主的,或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。 六是开发间接费,指企业为直接组织和管理开发项目所发生的,且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。从扣除
8、内容构成看,土地增值税税前扣除项目与所得税的扣除项目基本上一致的(不考虑企业年度投资损益以及营业外收支等项目)。 二、加计扣除项目 作为一种税收优惠措施,加计扣除在土地增值税和企业所得税中都存在,但对于房地产企业适用各有不同。 1、土增值税所涉及的加计扣除项目 我国土地增值税实施细则规定,对从事房地产开发的企业,允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和,加计20%的扣除。这项扣除政策的基本立法意图是:由于纳税人取得土地使用权后投入资金开发房地产,将生地变为熟地后转让,属于国家鼓励的投资行为,因此,在计算应纳增值税时,不仅可以从转让收入扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费
9、用、开发土地和新建房及配套设施的成本和规定费用,以及扣除与转让房地产有关的税金,而且,还允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本加计20%扣除,这样就可以保证从事房地产开发的纳税人取得基本的投资回报,以调动其从事房地产开发的积极性,其他企业从事房地产开发的,不享受此项费用扣除。此举的主要目的是为了抑制对房地产的炒买炒卖行为。 2、根据企业所得税法的规定,企业的下列支出可以加计扣除 (1)企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无
10、形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 (2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,在计算应纳税所得额时加计扣除,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。 三、限额扣除项目 1、土地增值税所涉及的限额扣除项目 房地产开发企业的利息支出,凡能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用按规定计算的土地和房地产开发成本金额之和的5%计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 房地产开发 企业 土地 增值税 所得税 税前 扣除 比较
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精***】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精***】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。