审计准则课件.ppt
《审计准则课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计准则课件.ppt(75页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、1111号就审计业务约定条款达成一致意见主讲人:王芸1内容概要n n重大变化概述n n审计的前提条件n n连续审计n n审计业务约定条款的变更n n业务承接时的其他考虑n n审计业务约定书参考格式2重大变化概述n n采用新体例对原准则进行改写采用新体例对原准则进行改写n n准则名称的变化准则名称的变化n n详细规定了如何确定审计的前提条件是否存在详细规定了如何确定审计的前提条件是否存在n n详细讨论了财务报告编制基础的可接受性详细讨论了财务报告编制基础的可接受性n n明确了管理层应当认可并理解的责任明确了管理层应当认可并理解的责任n n增加了法律法规涉及审计业务约定条款时的规定增加了法律法规涉
2、及审计业务约定条款时的规定n n增加了业务承接时的其他考虑增加了业务承接时的其他考虑n n修改完善了审计业务约定书的参考格式修改完善了审计业务约定书的参考格式3审计的前提条件n n审计的前提条件:管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础 管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同 n n注册会计师的目标之一是确定审计的前提条件是否存在4审计的前提条件n n如何确定审计的前提条件是否存在确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见 n n新准则将达成一致意见的对象明确规定为管理层或治理层(如适用)5审计的前提条件n n适用的
3、财务报告编制基础为注册会计师提供了用适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准以审计财务报表的标准n n确定财务报告编制基础的可接受性被审计单位的性质财务报表的目的财务报表的性质法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础6审计的前提条件n n通用目的编制基础:旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础n n特殊目的编制基础:用以满足财务报表特定使用者财务信息需求的财务报告编制基础7审计的前提条件n n规定通用目的编制基础的可接受性:如果财务报告编制基础是由一个被授权或获得认可的机构制定和发布,供某类实体适用的,只要这些机构遵循了一套既定的和透明的程序(包括
4、认真研究和咨询考虑广大利益相关者得观点),则认为该财务报告编制基础对于这类实体编制通用目的财务报表是可接受的。8审计的前提条件n n被审计单位注册或运营所在的国家或地区不存在经过授权或获得认可的准则制定机构,或者这一国家或地区的法律法规未规定应采用的财务报告编制基础:使用其他的一些通用目的编制基础采用该国家或地区既定的会计惯例作为财务报告编制基础9审计的前提条件n n管理层的责任:按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,包括使其实按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,包括使其实现公允反映(如适用)现公允反映(如适用)设计、执行和维护必要的内部控制,使得编制的财务报表设计、执行和维护必要的内部
5、控制,使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报不存在由于舞弊或错误导致的重大错报向注册会计师提供必要的工作条件。这些必要的工作条件向注册会计师提供必要的工作条件。这些必要的工作条件包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需要的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受需要的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。10审计的前提条
6、件n n如果注册会计师认为审计的前提条件并不存在:与管理层进行沟通除非法律法规另有规定,否则注册会计师一般不应当承接拟议中的审计业务11就审计业务约定条款达成一致意见n n审计业务约定书的主要内容财务报表审计的目标与范围注册会计师的责任用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及在特定条件下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明12就审计业务约定条款达成一致意见n n如果法律法规足够详细地规定了审计业务约定条如果法律法规足够详细地规定了审计业务约定条款,注册会计师除了记录适用的法律法规以及管款,注册会计师除了记录适用的法律法规以及管理层认可并
7、理解其责任的事实外,不必将本准则理层认可并理解其责任的事实外,不必将本准则第十条规定的事项记录于书面协议。第十条规定的事项记录于书面协议。n n如果法律法规规定的管理层的责任与本准则第六如果法律法规规定的管理层的责任与本准则第六条第二款的规定相似,注册会计师根据判断可能条第二款的规定相似,注册会计师根据判断可能确定法律法规规定的责任与本准则第六条第二款确定法律法规规定的责任与本准则第六条第二款的规定在效果上是等同的。如果等同,注册会计的规定在效果上是等同的。如果等同,注册会计师可以使用法律法规的措辞,在书面协议中描述师可以使用法律法规的措辞,在书面协议中描述管理层的责任;如果不等同,注册会计师
8、应当使管理层的责任;如果不等同,注册会计师应当使用本准则第六条第二款的措辞,在书面协议中描用本准则第六条第二款的措辞,在书面协议中描述这些责任。述这些责任。13连续审计n n对于连续审计,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书,但应当评估具体情况是否要求对审计业务约定条款作出修改,以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款。14审计业务约定条款的变更n n变更的理由:环境变化对审计服务的需求产生影响对原来要求的审计业务的性质存在误解审计范围受到限制n n在缺乏合理理由的情况下,注册会计师不应同意变更审计业务约定条款15审计业务约定条款的变更n n在完成审计业务前,如果被要求将审计业务
9、变更为保证程度较低的业务,注册会计师应当确定是否存在合理理由。n n如果审计业务约定条款发生变更,注册会计师应当与管理层就新的业务约定条款达成一致意见,并记录于业务约定书或其他适当形式的书面协议。16审计业务约定条款的变更n n如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款,而管理层又不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当:在适用的法律法规允许的情况下,解除审计业务约定;确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。17业务承接时的其他考虑n n相关部门对涉及财务会计的事项作出补充规定:确定补充规定是否与企业会计准则存在冲突;确定补充规定是否与企业会计准则存在冲突;如果存在冲
10、突:如果存在冲突:与管理层沟通补充规定的性质与管理层沟通补充规定的性质 考虑在财务报表中作出额外披露能否满足补充规定的要考虑在财务报表中作出额外披露能否满足补充规定的要求,或者对财务报表中关于适用的财务报告编制基础的描求,或者对财务报表中关于适用的财务报告编制基础的描述是否可以作出相应修改述是否可以作出相应修改如果无法采取任一措施,注册会计师就要考虑是否有必要如果无法采取任一措施,注册会计师就要考虑是否有必要发表非无保留意见。发表非无保留意见。18业务承接时的其他考虑n n如果相关部门要求采用的财务报告编制基础不适如果相关部门要求采用的财务报告编制基础不适用于被审计单位的具体情况,必须同时满足
11、两个用于被审计单位的具体情况,必须同时满足两个条件,注册会计师才能承接该项业务:条件,注册会计师才能承接该项业务:管理层同意在财务报表中额外披露,以避免财务管理层同意在财务报表中额外披露,以避免财务报表产生误导;报表产生误导;注册会计师要在审计报告中增加强调事项段,以注册会计师要在审计报告中增加强调事项段,以提醒使用者关注额外披露;审计意见中不使用提醒使用者关注额外披露;审计意见中不使用“财务报表在所有重大方面按照财务报表在所有重大方面按照 适用的财务报告编适用的财务报告编制基础制基础 编制,公允反映了编制,公允反映了”等措辞等措辞 19业务承接时的其他考虑n n如果不能同时具备上述两个条件,
12、但相关部门要求注册会计师承接审计业务,注册会计师应当:评价财务报表误导的性质对审计报告的影响;在审计业务约定条款中适当提及该事项。20业务承接时的其他考虑n n如果相关部门规定的审计报告的结构或措辞与审计准则要求的明显不一致,注册会计师应当评价:使用者是否可能误解从财务报表审计中获取的保证;如果可能存在误解,审计报告中作出的补充解释是否能够减轻这种误解 21审计业务约定书参考格式n n合同式n n信函式221341号书面申明主讲人:王芸23内容概要n n重大变化概述重大变化概述n n总则总则n n提供书面声明的管理层提供书面声明的管理层n n针对管理层责任的书面声明针对管理层责任的书面声明n
13、n其他书面声明其他书面声明n n书面声明的日期及涵盖期间书面声明的日期及涵盖期间n n书面声明的形式书面声明的形式n n对书面声明可靠性的疑虑对书面声明可靠性的疑虑n n管理层不提供所要求的书面声明管理层不提供所要求的书面声明n n书面声明参考格式书面声明参考格式24重大变化概述n n采用新体例对原有准则进行改写n n将规范对象明确为书面声明,明确书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录;n n要求管理层提供书面声明的基础发生了变化,强调书面声明是审计证据的重要来源25重大变化概述n n明确了提供书面声明的管理层n n明确了注册会计师应当要求管理层提供书面声明的事项n n修改了
14、对书面声明的日期和涵盖期间的规定n n增加了对书面声明可靠性疑虑的规定n n明确了注册会计师如何应对管理层不提供书面声明的情形及对审计意见的影响n n书面声明格式发生变化26总则n n书面声明的定义书面声明,是指管理层向注册会计师提供的书面陈述,用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录。27总则n n将书面声明作为审计证据书面声明是审计证据书面声明作为审计证据的局限性 其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。28总则n
15、 n注册会计师的目标向管理层获取其认为自身已履行编制财务报表和向注册会计师提供完整信息的责任的书面声明;如果注册会计师认为有必要或其他审计准则有要求,通过书面声明支持与财务报表或具体认定相关的其他审计证据;恰当应对管理层提供的书面声明或管理层不提供注册会计师要求的书面声明的情况。29提供书面声明的管理层n n注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明。30针对管理层责任的书面声明n n针对财务报表的编制,注册会计师应当要求管理层提供书面声明,确认其根据审计业务约定条款,履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任。31针对管理层
16、责任的书面声明n n针对提供的信息和交易的完整性,注册会计师应当要求管理层就下列事项提供书面声明:按照审计业务约定条款,已向注册会计师提供所有相关信息,并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员。所有交易均已记录并反映在财务报表中。32其他书面声明n n如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明,以支持与财务报表或者一项或多项具书面声明,以支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师应当要体认定相关的其他审计证据,注册会计师应当要求管理层提供这些书面声明。求管理层提供这些书面声明。关于财
17、务报表的额外书面声明关于财务报表的额外书面声明关于提供给注册会计师信息的额外书面声明关于提供给注册会计师信息的额外书面声明关于特定认定的书面声明关于特定认定的书面声明33书面声明的日期及涵盖期间n n书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。n n书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。34书面声明的形式n n书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师。n n如果法律法规要求管理层就其责任作出书面公开陈述,并且注册会计师认为这些陈述提供了本准则第九条和第十条要求的部分或全部声明,则这些陈述所涵盖的相关事项不必包括在声明书中。35对书面声明可靠性的疑虑
18、n n如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题。师应当实施审计程序以设法解决这些问题。n n如果问题仍未解决,注册会计师应当重新考虑对如果问题仍未解决,注册会计师应当重新考虑对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估,或者重新考虑对管理层在这些方面的责的评估,或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估,并确定书面声明与其他承诺或贯彻执行的评估,并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头声明和审计证据审计证据的不一致对书面或口头声明和审计证据总体的可
19、靠性可能产生的影响。总体的可靠性可能产生的影响。36对书面声明可靠性的疑虑 n n如果认为书面声明不可靠,注册会计师应当采取适当措施,包括确定其对审计意见可能产生的影响。37管理层不提供要求的书面声明n n 如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明,注册会计师应当:与管理层讨论该事项;重新评价管理层的诚信,并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响;采取适当措施,包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。38管理层不提供所要求的书面声明n n存在下列情形之一,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见:注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠;管
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 准则 课件
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。