银行会计第四章贷款和票据贴现业务.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/8/9 Sunday,#,2026/11/12,银行会计第四章贷款和票据贴现业务,（二）贷款的分类,短期贷款,中期贷款,长期贷款,1.按发放贷款的期限分类,2.按贷款的方式分类,信用贷款,担保贷款,票据贴现,保证贷款,抵押贷款,质押贷款,3.按贷款的对象分类,单位贷款,个人消费贷款,二、贷款业务的核算要求,（三）为信贷部门提供正确的贷款数据,（一）严格贷款的发放手续,（二）监督贷款的使用和收回,借：短期贷款/中长期贷款单位,贷：吸收活期存款单位,（一）信用贷款发放的核算,填制一式五联“借款凭证”,第二节 贷款业务,一、信用贷款的核算,1.主动归还,2.主动扣收,（二）按期收回贷款的核算,银行应在贷款到期前3天通知借款人准备还款资金。,借：吸收活期存款单位,贷：短期贷款/中长期贷款单位,利息收入,（三）贷款利息的核算,1.定期结息,利息=计息积数日利率,例,P74,按季结息，每季末月20日为结息日,借：吸收活期存款单位,贷：利息收入,2.利随本清,按季计提应收利息，到期收回本息。,借：应收利息单位,贷：利息收入,（1）季末20日计提应收利息,例,P75,借：吸收活期存款单位,贷：短（中长）期贷款单位,应收利息单位（已预提）,利息收入（未预提）,（2）到期收回本息,（四）贷款展期的处理,借款人因故不能按期归还借款时，短期贷款必须在到期日10天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前向银行提交“贷款展期申请书”。,每笔贷款只能展期一次；,短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年；,展期贷款的利率以展期日公告的利率为准；,展期只有业务手续，没有账务处理。,（五）贷款逾期的核算,P75,借：逾期贷款单位,贷：短期贷款/中长期贷款单位,1.什么是逾期贷款,2.逾期贷款的处理,（1）加强催收，并追究担保人的责任,（2）加收罚息,（3）确实无法收回的，经批准后核销,二、担保贷款业务的核算,（一）保证贷款业务的核算,（二）抵押贷款业务的核算,会计核算同信用贷款,1.概述,（1）什么是抵押贷款 P76,（2）抵押贷款的特点,如,到期不能收回贷款，银行可根据合同依法处理抵押品。,将抵押品作价，银行没收抵账。,将抵押品拍卖，并将拍卖所得抵账。,（3）抵押贷款的适用性,适用各种贷款和贷款对象，特别是固定资金贷款和信用状况不明或不佳的贷款对象。,（4）贷款额度和贷款期限的确认,贷款额度抵押品价值的5070%。,贷款期限流动资金贷款1年以内；固定资金贷款最长不超过5年。,借：抵押贷款单位,贷：吸收活期存款单位,2.抵押贷款的核算,（2）发放贷款,（1）收到抵押品（表外核算）,收：代保管的有价值品贷款抵押品,（3）收回贷款,例P77,借：吸收活期存款单位,贷：抵押贷款单位,利息收入（应收利息）,付:代保管的有价值品贷款抵押品,借：逾期贷款单位,贷：抵押贷款单位,抵押贷款到期时，如果借款单位无法归还本息，则作逾期贷款处理：,（4）逾期抵押贷款的核算,最多逾期一个月！,处置抵押品的核算,将抵押品作价入账,P107,借:抵债资产,（公允价值）,营业外支出,（借方差额）,贷:逾期贷款单位,应收利息单位,营业外收入,（贷方差额,）,付:代保管的有价值品贷款抵押品,出售抵押品的核算,P78,借：存放中央银行款项,（拍卖净收入）,营业外支出,（借方差额）,贷：抵债资产,应交税费-应交营业税,营业外收入,（贷方差额,）,例 P78,表外核算略,将抵押品转作自用的核算,借：固定资产,贷：抵债资产,（三）质押贷款的核算,P78,3.质押贷款与抵押贷款的区别,2.质押贷款的核算同抵押贷款,1.什么是质押贷款,第三节 票据贴现业务的核算,一、票据贴现业务概述,二、票据贴现的核算,（一）贴现的概念,（二）贴现与一般贷款的区别,（三）贴现的条件,（一）设置账户 P79,（二）贴现息的计算,“贴现资产-面值”,“贴现资产-利息调整”,贴现利息=汇票金额天数日贴现率,实付贴现金额=汇票金额贴现利息,（三）贴现的核算,借：贴现资产面值,贷：吸收活期存款,贴现资产利息调整,借：贴现资产利息调整,贷：利息收入,贴现时：,期末：,例P80,三、汇票到期收回贴现款的核算,借：联行来账,贷：贴现资产-面值,借：贴现资产-利息调整,贷：利息收入,例P110,第四节 贷款损失准备,和坏账准备的核算,一、贷款损失准备的核算,（一）贷款损失准备金的意义,是银行根据国家有关规定，按年末贷款余额的一定比例，所建立的专项补偿基金。其意义是弥补呆账贷款的损失，提高银行抵御贷款呆账损失的能力。,贷款呆账是指不能收回或收回可能性很小的贷款。,（二）贷款损失的确认条件,P82,（三）“贷款损失准备”的提取方法,应提取的损失准备金,=,年末各项贷款余额之和,*,年末“贷款损失准备”余额,计提比例,*,不含委托贷款和同业拆借,1.设置账户“贷款损失准备”,（四）“贷款损失准备”的核算,“贷款损失准备”,（资产备抵账户）,提取贷款损失准备,核销损失贷款,余额：已提未用的 损失准备,2.账务处理,（1）计提贷款损失准备金时,借：资产减值损失,贷：贷款损失准备,（2）核销贷款损失时,借：贷款损失准备,贷：逾期贷款,例 P82,(3)已核销的损失贷款后又收回,借：逾期贷款-单位,贷：贷款损失准备,借：吸收活期存款-单位,贷：逾期贷款-单位,二、坏账准备的核算,（一）坏账和坏账损失 P83,（二）“坏账准备”的提取方法,应提取的坏账准备金,=,年末各项应收款项余额之和,年末“坏账准备”余额,计提比例,-,1.设置账户“坏账准备”,（四）坏账损失准备的核算,“坏账准备”,（资产备抵账户）,核销坏账损失,计提坏账准备,余额：已提未用的坏账准备,2.账务处理,（1）计提坏账准备时,借：资产减值损失,贷：坏账准备,（2）核销坏账损失时,借：坏账准备,贷：应收利息等,(3)已核销的坏账后又收回,借:应收利息,贷：坏账准备,借:吸收活期存款,贷：应收利息,第五节 债务重组的核算,一、债务重组的概述,P83,（一）债务重组的意义,（二）债务重组的方式,二、银行的债务重组,（一）接受低于账面价值的现金清偿债务的核算,借：吸收活期存款,贷款损失准备,坏账准备,营业外支出,（差额）,贷：逾期贷款,应收利息,例P85,（二）接受非现金资产清偿债务的核算,借：抵账资产,贷款损失准备,坏账准备,营业外支出,（差额）,贷：逾期贷款,应收利息,营业外收入,（差额）,例P85,（三）接受将债务专为资本清偿债务的核算,借：长期股权投资,贷款损失准备,坏账准备,营业外支出,（差额）,贷：逾期贷款,应收利息,银行存款,例P86,（四）接受修改其他债务条件清偿债务的核算,借：抵债资产,贷款损失准备,坏账准备,营业外支出,（差额）,逾期贷款,贷：逾期贷款,应收利息,例P87,1.不涉及或有应收金额的核算,借：逾期贷款-债务重组,贷款损失准备,坏账准备,营业外支出,（差额）,逾期贷款,贷：逾期贷款,应收利息,例P88,2.涉及或有应收金额的核算,