会计学基础课件第六章.ppt
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1、会计学基础第六章 会计账簿1第六章 会计账簿n会计账簿的意义和种类n账簿的启用和记账规则n账簿的登记方法n对账和结账n错账查找及更正方法n会计账簿保管和更换2为什么要设置并登记会计账簿?n一、会计账簿的重要性在于:n设置和登记账簿,是加工整理、积累、储存会计资料的一种重要方法,是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节。n设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段;n通过设置和登记账簿,可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件;n账簿所记载的会计资料,是编制会计报表的主要依据;n设置和登记账簿,便于会计工作的分工,便于保存会计信息,为日后查阅提供方便。34n什么
2、是会计账簿?会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页所组成,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地反映一定时期内某一类或全部经济业务的簿籍。第一节 会计账簿的意义和种类5第一节 会计账簿的意义和种类 账簿与账户的关系 账簿是全部账户的集合,是对企业、单位经济业务的全面反映;账户是账簿的具体内容。6第一节 会计账簿的意义和种类账簿的作用 第一,通过设置和登记账簿,可以全面、系统、连续、完整地反映企业经济业务的发生和成情况,从而为企业及相关各方提供有用的会计信息。第二,通过设置和登记账簿,可以为定期编制会计报表,提供数据资料。账簿分类、系统地记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等数
3、据资料,是编制会计报表的主要依据。第三,通过设置和登记账簿,可以随时掌握企业财产物资的增减变动情况并对其进行控制,有利于保护财产物资的安全与完整。第四,通过设置和登记账簿,考核经济业绩,为企业编制财务计划、进行财务分析提供依据。7会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理二、账簿的种类1.账簿按其用途分类会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理在我国,大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账,而不设置转账日记账。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理账簿的种类2.账簿按其账页格式分类会计学原理会计学原理会计学原
4、理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理(1)三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。(2)数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。如原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。(3)多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。适用范围会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理账簿
5、的种类3.账簿按其外表形式分类会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理适用范围订本账。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。活页账。通常各种明细分类账一般采用活页账形式。卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。在我国,企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式,也有少数企业在材料核算中使用材料卡片。第二节 账簿的启用和记账规则n 账簿启用(一)会计账簿的基本内容1、封面要标明单位、账簿名称及会计年度。2、扉页一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等。3、账页是账簿的主体。一本账簿一般由几十到几百个账页联结而成,每个账
6、页都有比较统一、事先印制好的格式,用来记录各项有关的经济业务。账页是一种由许多横线和竖线交织而成的表格。18会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理 账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表账簿名称账簿名称 单位名称单位名称账簿编号账簿编号 账簿册数账簿册数 账簿页数账簿页数 启用日期启用日期 会计主管(签章)会计主管(签章)记账人员(签章)记账人员(签章)(二)账簿的启用规则第二节 账簿的启用和记账规则n二、记账规则:n正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写,红色墨水只能在特殊情况下使用;n书写的位置和格式要规范;n不得隔页、跳行登记;n不得任意撕毁,对活页式账簿也不得任意抽换账页;n
7、须以审核无误的会计凭证为依据;n更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。20第三节 账簿的登记方法n日记账的登记方法 三栏式现金日记账的登记 现金日记账是出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证,按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。2122会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理现金日记账的设置和登记1.概念 现金日记账,是由出纳员根据审核后的现金收现金日记账,是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行提取记录从银行提取现金业务现金业务),逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行,逐日
8、逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。登记的账簿。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理现金日记账的设置和登记2.账页格式 现金日记账可以采用收、付、余三栏式的格式,现金日记账可以采用收、付、余三栏式的格式,也可以采用多栏式的格式,常用的是三栏式格式。也可以采用多栏式的格式,常用的是三栏式格式。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理现金日记账的设置和登记3.登记方法 (1)三栏式现金日记账的登记方法 记账日期栏,登记账日期栏,登记银行存款实收付记银行存款实收付的日的日期。期。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理现金日记账的设置和登记3.登记方法 凭证编号栏,登记收凭证编号栏,登记收
9、付款凭证的种类和编付款凭证的种类和编号。号。(1)三栏式现金日记账的登记方法会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理现金日记账的设置和登记 摘要栏,登记经摘要栏,登记经济业务的简要说济业务的简要说明。明。(1)三栏式现金日记账的登记方法3.登记方法会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理现金日记账的设置和登记对方科目栏,登记与对方科目栏,登记与现金收入的来源或支现金收入的来源或支出的去向有关的会计出的去向有关的会计科目。科目。(1)三栏式现金日记账的登记方法3.登记方法会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理现金日记账的设置和登记收入栏,登记现金实收入栏,登记现金实际收入的金额,每日际收入的金
10、额,每日终了应计算现金收入终了应计算现金收入金额的合计数。金额的合计数。(1)三栏式现金日记账的登记方法3.登记方法会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理现金日记账的设置和登记支出栏,登记现金实际付支出栏,登记现金实际付出的金额,每日终了计算出的金额,每日终了计算现金支出金额的合计数。现金支出金额的合计数。(1)三栏式现金日记账的登记方法3.登记方法会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理现金日记账的设置和登记支出栏,登记现金实际付支出栏,登记现金实际付出的金额,每日终了计算出的金额,每日终了计算现金支出金额的合计数。现金支出金额的合计数。(1)三栏式现金日记账的登记方法3.登记方法会计学原
11、理会计学原理会计学原理会计学原理现金日记账的设置和登记每日终了将现金支出日每日终了将现金支出日记账支出合计数过入现记账支出合计数过入现金收入日记账。金收入日记账。(1)三栏式现金日记账的登记方法3.登记方法(二)三栏式银行存款日记账的登记 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结存情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据审核无误的银行收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行的业务),按经济业务的发生的先后顺序,逐日逐笔进行登记银行存款日记账 3334会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理银
12、行存款日记账的设置和登记1.概念 银行存款日记账,是由出纳员根据审核后的银行收银行存款日记账,是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行记录将现金存入银行),逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。,逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理银行存款日记账的设置和登记2.账页格式 银行存款日记账,可以采用收、付、余三栏式的格式,也可以采用多栏式的格式,常用的是三栏式格式。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理银行存款日记账的设置和登记3.登记方法 (1)三栏式银行存款日记账的登记方法记
13、账日期栏,记账日期栏,登记银行存款登记银行存款实际收付的日实际收付的日期。期。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理银行存款日记账的设置和登记凭证编号栏,登凭证编号栏,登记收付款凭证的记收付款凭证的种类和编号。种类和编号。3.登记方法 (1)三栏式银行存款日记账的登记方法会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理银行存款日记账的设置和登记摘要栏,登记经摘要栏,登记经济业务的简要说济业务的简要说明。明。3.登记方法 (1)三栏式银行存款日记账的登记方法会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理银行存款日记账的设置和登记对方科目栏,登记与银对方科目栏,登记与银行存款收入的来源或支行存款收入的来源或支
14、出的去向有关的会计科出的去向有关的会计科目。目。3.登记方法 (1)三栏式银行存款日记账的登记方法会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理银行存款日记账的设置和登记收入栏,登记银行存款实际收入栏,登记银行存款实际收入的金额,每日终了应计收入的金额,每日终了应计算银行存款收入金额的合计算银行存款收入金额的合计数。数。3.登记方法 (1)三栏式银行存款日记账的登记方法会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理银行存款日记账的设置和登记支出栏,登记银行存款实际支支出栏,登记银行存款实际支出的金额,每日终了计算银行出的金额,每日终了计算银行存款支出金额的合计数。存款支出金额的合计数。3.登记方法 (1)
15、三栏式银行存款日记账的登记方法会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理银行存款日记账的设置和登记余额栏,每日终了按下列公式余额栏,每日终了按下列公式登记现金余额:登记现金余额:本日余额本日余额=昨日余额昨日余额+本日收入本日收入金额合计金额合计-本日支出金额合计本日支出金额合计3.登记方法 (1)三栏式银行存款日记账的登记方法会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理总分类账簿的设置和登记1.概念 总分类账簿,简称总账,是根据一级账户设置的,总分类账簿,简称总账,是根据一级账户设置的,总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成果的情况。入成果
16、的情况。总分类账一般都采用订本式账簿,所以事先应为每个账户预留若干账页。任何单位都要设置总分类账。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理总分类账簿的设置和登记2.账页格式 总分类账一般采用三栏格式,这种格式是最常用的总分类账一般采用三栏格式,这种格式是最常用的格式。格式。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理总分类账簿的设置和登记3.登记方法“借或贷借或贷”栏表栏表示期末余额处于示期末余额处于借方或贷方。借方或贷方。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理总分类账簿的设置和登记3.登记方法 总分类账的登记方法根据采用的记账程序的不同总分类账的登记方法根据采用的记账程序的不同而有所不同,一般
17、登记方法如下:而有所不同,一般登记方法如下:(1)(1)采用记账凭证账务处理程序的单位,应根据记采用记账凭证账务处理程序的单位,应根据记账凭证和本单位业务量的多少每三天或每五天或每账凭证和本单位业务量的多少每三天或每五天或每十天登记一次。十天登记一次。(2)(2)采用科目汇总表账务处理程序的单位应根据定采用科目汇总表账务处理程序的单位应根据定期汇总的科目汇总表随时登记。期汇总的科目汇总表随时登记。(3)(3)采用汇总记账凭证账务处理程序的单位,应根采用汇总记账凭证账务处理程序的单位,应根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的合计数,月终一次登记
18、总账。合计数,月终一次登记总账。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理总分类账簿的设置和登记3.登记方法 (4)(4)月终,登记全部经济业务后,结出各账户本期月终,登记全部经济业务后,结出各账户本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。借方发生额、贷方发生额和期末余额。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理 表表7-57-5总分类账总分类账 会会计计科科目目:原原材材料料 (逐逐笔笔登登记记)第第 页页会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理三栏式明细分类账的设置和登记 明细分类账的格式常用的有三种:三栏式明细分类明细分类账的格式常用的有三种:三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细
19、分类账。账、数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理三栏式明细分类账的设置和登记1.概念 三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏。三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理三栏式明细分类账的设置和登记2.适用范围 这种明细账只登记金额,适用于应收、应付账款这种明细账只登记金额,适用于应收、应付账款等的明细核算。等的明细核算。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理三栏式明细分类账的设置和登记3.账页格式会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理三栏式明细分类账的设置和登记4.登记方法 (1)(1)根据记账凭证逐笔登
20、记明细账。根据记账凭证逐笔登记明细账。(2)(2)月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月末月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月末余额。余额。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理数量金额式明细分类账的设置和登记1.概念 数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量及金额栏,用来登记既要反映金额,又要反映实量及金额栏,用来登记既要反映金额,又要反映实物数量的经济业务。物数量的经济业务。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理数量金额式明细分类账的设置和登记2.适用范围 这种明细账适用于财产物资的明细核算,如这种明细账适用于财产物资的明细核算,如“原原
21、材料材料”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”等账户的明等账户的明细分类核算。细分类核算。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理数量金额式明细分类账的设置和登记3.账页格式会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理数量金额式明细分类账的设置和登记4.登记方法 (1)(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账,既要登记数量,又要登记金额。记明细账,既要登记数量,又要登记金额。(2)(2)月末结计本月发生额及结存额。月末结计本月发生额及结存额。表7-6原材料明细分类账 会计科目:原材料 第 页 类别:钢材 品名及规格:计量单位:千克 存放
22、地点:59会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理多栏式明细分类账的设置和登记1.概念 多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一张账页内分设若干专栏,用来登记明细项目较多、张账页内分设若干专栏,用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务。借贷方向单一的经济业务。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理多栏式明细分类账的设置和登记2.适用范围 这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算,如细核算,如“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费管理费用用”、“销售销售费用费用”、“主营业务收入
23、主营业务收入”、“本年利本年利润润”等账户的明细分类核算。等账户的明细分类核算。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理多栏式明细分类账的设置和登记3.账页格式 (1)(1)如如“管理费用管理费用”明细账在借方设多个明细项目,明细账在借方设多个明细项目,根据企业经常发生的费用确定费用名称,分别在各根据企业经常发生的费用确定费用名称,分别在各借方金额分析栏目内填列出来,如差旅费、办公费、借方金额分析栏目内填列出来,如差旅费、办公费、工资及福利费等。工资及福利费等。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理多栏式明细分类账的设置和登记3.账页格式会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理多栏式明细分类
24、账的设置和登记3.账页格式 (2)(2)如如“本年利润本年利润”明细账在借方、贷方均设多个明细账在借方、贷方均设多个明细项目,根据企业经常发生的收入和费用确定贷明细项目,根据企业经常发生的收入和费用确定贷方和借方的项目名称,如借方可设置方和借方的项目名称,如借方可设置“主营业务成主营业务成本本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“管理费用管理费用”、“销销售费用售费用”等明细项目,贷方可设置等明细项目,贷方可设置“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”等明细项等明细项目。目。会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理多栏式明细分类账的设置和登记3.账
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- 会计学 基础 课件 第六
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