税务实训-第一章.ppt
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1、税务会计讲师:杨佩TEL:130074352011目录第一章 企业纳税工作基础第二章 增值税实务第三章 消费税实务第四章 营业税实务第五章 关税实务第六章 企业所得税实务第七章 个人所得税实务第八章 资源税实务第九章 财产行为税实务2第一章节企业纳税工作基础Chapter 13第一章 企业纳税工作基础模块一 企业纳税工作知识 任务一 企业纳税基础 任务二 企业纳税会计知识 模块二 企业纳税工作流程 任务一 税务登记 任务二 账证管理 任务三 纳税申报 任务四 税款缴纳4模块一 企业纳税工作知识 纳税是企业必尽的义务,也是企业不容忽视的经济负担。企业应缴什么税?应缴多少税?这些都必须经过会计的核
2、算和处理。因此企业的纳税核算与纳税申报成为企业会计业务的重要组成部分。会计专业开设税务会计课程是专业理论与技能的需要,也是实际会计岗位的需要。5模块一 企业纳税工作知识 税,是一种具有无偿性、固定性、强制性的国家征收的款项。国家是税收的主体。国家为什么要收税满足社会公共需求;向谁收税全体社会成员,包括法人和自然人。我们学会计专业,将来从事的是企业会计工作,企业是要依法纳税的。站在企业角度,我们是纳税,站在国家角度,则是收税。因此我们学习的内容是纳税的基本理论、纳税数额的计算、纳税的申报与会计处理。6任务一 企业纳税基础一、税收的概念 税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,按照税法的规定(预定标
3、准),对一部分社会产品和国民收入进行征收,以取得财政收入的一种方式,它体现了以国家为主体的特定征缴关系,是一种强制性的再分配行为。对概念的理解:税收是国家取得财政收入的一种形式;行使征税权的主体是国家;国家凭借政治权力征税;税收必须借助于法律形式进行。7任务一 企业纳税基础 二、税收的特征 (一)强制性 主要是指国家凭借政治权力,依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。(二)无偿性 税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。(三)固定性 国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额度、征税方法等。税收的三个特性相互联系、相互影响,构成统一的整体。8任务一 企业纳税基础 三、税制
4、要素 税制的构成要素,是指税法应当具备的必要因素和内容,简称税制要素。税制要素一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。9任务一 企业纳税基础纳税人纳税人又称纳税义务人,又称纳税义务人,又称纳税义务人,又称纳税义务人,是纳税的主体,即是纳税的主体,即是纳税的主体,即是纳税的主体,即税法规定的直接负税法规定的直接负税法规定的直接负税法规定的直接负有纳税义务的单位有纳税义务的单位有纳税义务的单位有纳税义务的单位和个人,包括自然和个人,包括自然和个人,包括自然和个人,包括自然人和法人。人和法人。人和法人。人和法人。负税人负税人负税人负税人是指
5、税款的实际承是指税款的实际承是指税款的实际承是指税款的实际承担者,而纳税人是担者,而纳税人是担者,而纳税人是担者,而纳税人是指负担税款的法律指负担税款的法律指负担税款的法律指负担税款的法律主体。主体。主体。主体。扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人是指虽不承担纳税义是指虽不承担纳税义是指虽不承担纳税义是指虽不承担纳税义务,但在向纳税人支务,但在向纳税人支务,但在向纳税人支务,但在向纳税人支付收入、结算货款、付收入、结算货款、付收入、结算货款、付收入、结算货款、收取费用时有义务代收取费用时有义务代收取费用时有义务代收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的扣代缴其应纳税款的扣代缴其应纳税款的扣代缴
6、其应纳税款的单位和个人。单位和个人。单位和个人。单位和个人。10任务一 企业纳税基础(一)纳税义务人 纳税义务人简称纳税人,是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人,也称“纳税主体”,用来解决某种税由谁来缴的问题。纳税义务人可分为自然人和法人两种。纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题,是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件,因而它是构成税收制度的基本要素。11任务一 企业纳税基础 在实际纳税过程中,与纳税义务人相关的概念还有负税人和代扣代缴义务人。1、负税人 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人,负税人是实际负担税款的单位和个人。2、代扣代缴义务人 代扣代缴义务人是指有义务从纳税
7、人持有的收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。注意:纳税人与负税人不一致是由税负转嫁造成的 税法中并没有负税人的规定,国家在制定税法时,只规定由谁负责缴纳税款,并不规定税款最终由谁承担。在税负不能转嫁的条件下,负税人也就是纳税人;在税负能够转嫁的条件下,负税人并不是纳税人。12任务一 企业纳税基础(二)征税对象征税对象,亦称课税对象,是税法规定的征税的标的物,即对什么征税。也称为课税客体。征税对象是区分不同税种的标志。征税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。13任务一 企业纳税基础(三)税率 是应纳税额与征税对象(计税依据)之间的比例,是计算税额的尺度,反映了课税的深度
8、,税率的高低,直接关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程度,它是税制的中心环节。注意:纳税人解决的是对谁征税的问题,课税对象解决的是对什么征税的问题,税率解决的是征多少的问题。三者是税制的基本构成要素。通常将税率分为比例税率、累进税率和定额税率3种类型。14任务一 企业纳税基础目前我国常用的税率有:1、比例税率,即对同一征税对象或同一税目,不分数额大小,规定相同的征收比例,是一种应用最广、最常见的税率,一般适用于对商品流转额的征税。2、定额税率,是以课税对象的自然实物量为单位,直接规定每一自然单位的固定税额。(车船使用税),城镇土地使用税3、累进税率,是指按照纳税对象数额大小设置的逐级递
9、增的系列税率,税率随着征税对象数额的增大而提高,即把纳税对象按一定的标准划分为若干个等级,从低到高分别规定逐级递增的税率 1)、超额累进税率(个人所得税)2)、超率累进税率(土地增值税)15任务一 企业纳税基础(四)纳税环节纳税环节:是指税法上规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。只在一个环节征税的称为一次课征制凡在两个环节征税的称为两次课征制凡在两个以上的环节征税称为多次课征制纳税环节一般是根据有利于生产、有利于商品流通、便于征收管理和保证财政收入等原则确定的。各税种的纳税环节分布在生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节。16任务一 企业纳税基础(五)纳
10、税期限 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后按照税法规定缴纳税款的期限。1、纳税义务发生时间 2、纳税期限 3、纳税时间17任务一 企业纳税基础(六)纳税地点 纳税地点是指根据税法规定的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(包括代征、代扣代缴义务人)的今天申报缴纳税款的地点。一般分三种情况:1、在纳税人从事生产经营的所在地缴纳税款;2、在营业行为发生地缴纳税款;3、汇总集中缴纳,当总机构和分支机构不在同一市(县)的,其分支机构的应纳税款可由总机构汇总缴纳。18任务一 企业纳税基础(七)税收优惠减免税:是根据国家政策,对某些纳税人或征税对象通过减征部分税款或免于征税而给予鼓励和照顾的一种特
11、殊规定。减免税是对税率的补充,解决在特殊情况下的征多少的问题。主要包括规定起征点、免征额和减免税项目等内容。起征点是对征税对象规定一定数额作为征税的起点,未达到起征点的不征税,达到或超过起征点的,应就其全部数额征税,目的是为了照顾个别收入较少的纳税人。19任务一 企业纳税基础免征额是按一定的标准从征税对象总额中预先减除的免予征税的数额,免征额的部分不征税,超过免征额的部分才征税,其目的在于保证纳税人的基本收入。减税是指从应征税额中减征一部分税款。免税是指全部免征应征收的税款。一般减税免税都属于临时性的措施,都规定有明确的期限,到期都应恢复全额征税。注意:起征点与免征额的区别起征点:未达到起征点
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