企业所得税法相关政策讲解.ppt
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1、企业所得税优惠政策讲解杨建新1与科技与科技进进步相关的主要税收步相关的主要税收优优惠政策惠政策研究开发费用加计扣除;技术转让所得减免;加速折旧;高新技术企业;集成电路生产企业定期减免;集成电路设计企业和软件企业优惠;动漫企业定期减免;环境保护、节能节水项目优惠购置用于环境保护、节能节水和安全生产等专用设备优惠;2与科技与科技进进步相关的主要税收步相关的主要税收优优惠政策惠政策创投企业所得抵免;清洁发展机制项目定期减免;合同能源管理项目定期减免;小型微利企业;西部大开发优惠;国家支持新疆发展特殊优惠政策;自治区人民政府制定的优惠政策。3研究开研究开发费发费用税收用税收优优惠政策惠政策q税法第三十
2、条:企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除;q条例第九十五条企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。4研究开研究开发费发费用加用加计计扣除扣除优优惠政策惠政策q研发费加计扣除的范围:国税发2008116号、财税201370号q征管要求:事后备案、汇算享受资料要求:纳税人减免税备案登记表。自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。自
3、主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。委托、合作研究开发项目的合同或协议。研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。具有资质的中介机构出具的专项鉴证报告。地市地市级级(含)以上政府科技部(含)以上政府科技部门门出具的研究开出具的研究开发项发项目目鉴鉴定意定意见书见书(主(主管税管税务务机关机关对对企企业业申申报报的研究开的研究开发项发项目有异目有异议时议时提供)。提供)。5技技术转让优术转让优惠政策惠政策科技进步法第十七条 从事下列
4、活动的,按照国家有关规定享受税收优惠:从事技术开发、技技术转让术转让、技术咨询、技术服务;进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究或者技术开发用品;为实施国家重大科学技术专项、国家科学技术计划重大项目,进口国内不能生产的关键设备、原材料或者零部件;法律、国家有关规定规定的其他科学研究、技术开发与科学技术应用活动。字体:【大】【中】【小】6技技术转让优术转让优惠政策惠政策q税法第二十七条 企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:(四)符合条件的技术转让所得;条例第九十条企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得
5、不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。字体:【大】【中】【小】7技技术转让优术转让优惠政策惠政策技术转让范围:是指居民企业转让其拥有技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。注意:1、仅指技术转让收入(含技术转让过程中发生的必要的技术咨询、技术服务、技术培训收入)享受优惠,不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术收入;必要的是指转让合同约定、一并收取价款2、居民企业从直接或间接持有股权之和达到1
6、00%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。3、居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。8技技术转让优术转让优惠政策惠政策征管要求:事先核准、预缴享受资料要求:纳税人减免税申请审批表。省以上科技部门出具的技术合同登记证明复印件(境内技术转让时提供)。省以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术许可证复印件(向境外转让技术时提供)。9加速折旧加速折旧优优惠政策惠政策q税法第三十二条:企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。q条例第九十八条:企业所得税法第三十二条所称可以采取缩
7、短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:(一)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。财税201227号:企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。10加速折旧加速折旧优优惠政策惠政策q征管要求:事先批准、预缴享受q资料要求:纳税人减免税
8、申请审批表。固定资产的功能、预计使用年限短于中华人民共和国企业所得税法实施条例规定计算折旧的理由、证明资料及有关情况说明。被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况说明。固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。集成电路生产企业认定证书复印件(集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠时提供)。拟缩短折旧或摊销年限情况的说明(外购软件缩短年限或摊销年限时提供)。11高新技高新技术术企企业优业优惠政策惠政策q税法第二十八条:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。条例第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符
9、合下列条件的企业:(一)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围;(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例(6%、4%、3%);(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例(60%);(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例(30%,其中研发人员占10%);(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定,报国务院批准后公布施行。12高新技高新技术术企企业优业优惠政策惠政策q认定管理:国科发火2008172号、362号征管要求:事后备案、预缴享受资
10、料要求:纳税人减免税备案登记表。高新技术企业认定证书复印件(第一年提供)。产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域中的具体项目说明。企业具有大学专科以上学历的技术人员占企业当年职工总数的比例说明。研发人员占企业当年职工总数的比例说明。13集成集成电电路生路生产产企企业优业优惠政策惠政策财财税税 2012 27号号规规定:定:1、集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。2、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的
11、集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税,其中经营期在15年以上的,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。14集成集成电电路生路生产产企企业优业优惠政策惠政策认认定定标标准:准:集成电路设计企业或符合条件的软件企业,是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业:(一)2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业;(二)签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的
12、比例不低于40%,其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%;(三)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且当年度的研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;(四)集成电路设计企业的集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%;软件企业的软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例一般不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其
13、中软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例一般不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);(五)主营业务拥有自主知识产权,其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的软件产品登记证书;(六)具有保证设计产品质量的手段和能力,并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录;(七)具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境(如EDA工具、合法的开发工具等),以及与所提供服务相关的技术支撑环境;集成电路设计企业认定管理办法
14、、软件企业认定管理办法由工业和信息化部、发展改革委、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。15集成集成电电路生路生产产企企业优业优惠政策惠政策q征管要求:征管要求:q1 1、集成电路生产企业认定管理办法公布前,按原认定办法申请享受税收优惠q2、事先核准、预缴享受q资料要求:纳税人减免税申请审批表。集成电路线宽小于0.8 微米(含)、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80 亿元的集成电路生产企业认定证明复印件。16集成集成电电路路设计设计企企业业和和软软件企件企业优业优惠政策惠政策财财税税201227号:号:1、新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经认定后,在2017年12月31日
15、前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。2、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。17集成集成电电路路设计设计企企业业和和软软件企件企业优业优惠政策惠政策q征管要求:征管要求:q1 1、集成电路设计企业认定管理办法、软件企业认定管理办法公布前,按原认定办法申请享受税收优惠q2 2、事先核准、事先核准、预缴预缴享受享受q资料要求:1、新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业所得税优惠办理:纳税人减免税申请审批表。认定证明复印件(软件企业提供软
16、件企业认定证明,集成电路设计企业提供有效的集成电路设计企业认定证明)。年审证明资料复印件。2、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业所得税优惠办理:纳税人减免税申请审批表。有关部门公布的国家规划布局重点软件企业或集成电路设计企业名单或证明复印件。认定证明复印件(软件企业提供软件企业认定证明,集成电路设计企业提供有效的集成电路设计企业认定证明)。年审证明资料复印件。企业当年未享受免税优惠的说明。18动动漫企漫企业优业优惠政策惠政策涉及的主要文件:文市涉及的主要文件:文市发发200851号、文号、文产发产发200918号、号、财财税税200965号号政策政策规规定:定:财财税税200965号
17、:号:经认经认定的定的动动漫企漫企业业自主自主开开发发、生、生产动产动漫漫产产品,可申品,可申请请享受国家享受国家现现行鼓励行鼓励软软件件产业发产业发展的所得税展的所得税优优惠政策。惠政策。19动动漫企漫企业优业优惠政策惠政策q征管要求:征管要求:事先核准、事先核准、预缴预缴享受享受q资料要求:纳税人减免税申请审批表。动漫企业证书复印件。年审合格证明复印件。本年度自主开发生产的动漫产品列表。20环环境保境保护护、节节能能节节水水项项目目优优惠政策惠政策涉及的主要文件:涉及的主要文件:法第二十七条、条例第88条、89条、财税2009166号、201210号政策政策规规定:定:企业从事规定的符合条
18、件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定,报国务院批准后公布施行。享受减免税优惠的项目,在减免税期限内转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的,受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。环环境保境保护护、节节能能节节水水项项目企目企业业所得税所得税优优惠目惠目录录(财财税税
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