税法基础理论.ppt
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1、 税 法 1第一章 税法导论 第一节 税法基础知识 第二节 税收法律关系 第三节 税法要素 第四节 税收立法 第五节 税法体系 2第一节 税法基础知识一、税收 税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。1、国家取得财政收入的一种重要工具2、满足社会公共需要3、强制性、无偿性、固定性 34n(2010年财政收入83080亿元,增长21.3%;其中税收收入73202亿元,占88%)国债国企上缴的利润罚没收入规费收入税收4二、税法的概念及特征(一)概念:税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。(二)特征 义务性法规
2、 综合性5【例1-1】判断题 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范,其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。()解析:税法调整的是国家与纳税人之间的关 系的法律规范,而不是调整税务机关与纳税人之间的关系,税务机关只是代表国家行使征收职权。6n三、税法的作用n1、税法是国家宏观调控的重要手段n2、税法是国家取得财政收入的重要保障n3、税法能有效地保护纳税人的合法权益n4、税法是维护国家权益的重要手段7第二节 税收法律关系n(一)概念n税收法律关系,是指由税法调整形成的,在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的,具有权利义务内容的社会关系。8n(二)税收法律关系的特点n1、主体的一方
3、只能是国家n2、体现国家单方面的意志n3、权利义务具有不对等性9 (三)税收法律关系的构成和运行 一、构成 1.权利主体双主体,地位平等不对等 2.权利客体征税对象,区分税种的标志 3.税收法律关系的内容税法的灵魂 二、税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实决定。三、税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的,不能只保护一方。对权利享有者的保护,就是对义务承担者的制约。10 税法要素,是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。(一)总则 (七)纳税期限(二)纳税义务人 (八)纳税地点(三)征税对象 (九)税收优惠(四)税目 (十)
4、罚则(五)税率 (十一)附则(六)纳税环节第三节 税收要素11n负税人 是实际负担税款的单位和个人。n判断:纳税人负税人(?)12n2、征税对象 又称课税对象,或课税客体,是指对什么征税,这里的“什么”就是征税对象,即征税的目的物。n例如:消费税,房产税等13n3、税目 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目,叫税目,它是征税对象的具体化。例:“消费税”中,烟、酒、化妆品等消费品n 13种5类144、税率 税率,是指应纳税数额与征税对象数量(计税依据)之间的法定比例,是计算应纳税额的尺度。税率的具体形式有四种:15(1)比例税率:是对同一征税对象不分数额大小,只规定一个固定的征收比例。如:营业
5、税中交通运输业的税率为3,即不管纳税人的营业额是多少,征收比例都为3,3为比例税率。企业所得税:2516(2)定额税率定额税率,也称“固定税额”,是根据征税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。如:消费税中,黄酒的税率:240元/吨,汽油(无铅)0.2元/升,汽油(含铅)0.28元/升。17(3)超额累进税率 超额累进税率,是指按照征税对象按数额的大小划分为若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象数额越大,税率越高。例如,个人所得税 18简化的个人所得税的累进税率表级数级数全月全月应纳税所得额(余额)应纳税所得额(余额)税率()税率()速算扣除数速算扣除数1不超过不超过1500元的元
6、的302超过超过1500元不超过元不超过4500元的部分元的部分101053超过超过4500元不超过元不超过9000元的部分元的部分205554超过超过9000元不超过元不超过35000元的部分元的部分2510055超过超过35000元不超过元不超过55000元的部分元的部分3027556超过超过55000元不超过元不超过80000元的部分元的部分3555057超过超过80000元的部分元的部分451350519n(4)超率累进税率n 超率累进税率即以征税对象数额的相对率划分为若干等级,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税。n例如,土地增值税n土
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