企业应纳所得税额的计算.ppt
《企业应纳所得税额的计算.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业应纳所得税额的计算.ppt(35页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、第六章 企业所得税6-2 企业应纳所得税额的计算1大家好6-1 企企业业应应纳纳所所得得税税额额的的计计算算l l企业所得税应纳税额的计税依据是指应税所得额。l l其计算公式如下:l l应应税税所所得得额额=收收入入总总额额不不征征税税收收入入免免税税收收入入各各项项扣扣除除弥弥补补以以前前年年度度亏亏损损(直直接接计计算算)l l应应税税所所得得额额=利利润润总总额额 纳纳税税调调整整项项目目(间间接接计计算算)2大家好一一、应应税税所所得得额额的的确确定定l l企业应税所得额的确定是以企业的会计利润为基础计算的。l l具体规定如下:l l1、收入总额l l指指企企业业以以货货币币形形式式和
2、和非非货货币币形形式式从从各各种种来来源源取取得得的的收收入入。4大家好一一、应应税税所所得得额额的的确确定定l l(一)收入确定的基本规定l l(1)销售货物收入l l指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。值易耗品以及其他存货取得的收入。l l(2)提供劳务收入l l指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代
3、理、卫生保健、社区服务、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。的收入。7大家好一一、应应税税所所得得额额的的确确定定l l(3)转让财产收入l l指指企企业业转转让让固固定定资资产产、生生物物资资产产、无无形形资资产产、股股权权、债债权权等等财财产产取取得得的的收收入入。l l(4)股息、红利等权益性投资收益l l指指企企业业因因权权益益性性投投资资从从被被投投资资方方取取得得的的收收入入。l l(5)利息收入l l指指企企业业将将资资金金提提供供他他人人使使用用但但不不构构成成权权益益性性投投资资,或或
4、者者因因他他人人占占用用本本企企业业资资金金取取得得的的收收入入。8大家好一一、应应税税所所得得额额的的确确定定l l(6)租金收入l l指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。产的使用权取得的收入。l l(7)特许权使用费收入l l指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。作权以及其他特许权的使用权取得的收入。l l(8)接收捐赠收入l l指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。偿给
5、予的货币性资产、非货币性资产。9大家好一一、应应税税所所得得额额的的确确定定l l(9)其他收入l l指指企企业业取取得得的的上上述述收收入入以以外外的的其其他他收收入入,包包括括企企业业资资产产溢溢余余收收入入、逾逾期期未未退退包包装装物物押押金金收收入入、确确实实无无法法偿偿付付的的应应付付款款项项、已已作作坏坏账账损损失失处处理理后后又又收收回回的的应应收收款款项项、债债务务重重组组收收入入、补补贴贴收收入入、违违约约金金收收入入、汇汇兑兑收收益益等等 。10大家好一一、应应税税所所得得额额的的确确定定uu收入的确认条件:一是企业获得已实现经济利益或潜在的经济利益的控制权,二是与交易相关
6、的经济利益能够流入企业,三是相关的收入和成本能够合理地计量。uu收入金额的确认:企业应当按照从购货方已收取或应收的合同或协议价款确定销售货物收入的金额。11大家好一一、应应税税所所得得额额的的确确定定l l2、不征税收入与免征税收入l l(1)不征税收入是指从性质和根源上,不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。l l包包括括财财政政拨拨款款,依依法法收收取取并并纳纳入入财财政政管管理理的的行行政政事事业业性性收收费费、政政府府性性基基金金以以及及国国务务院院规规定定的的其其他他收收入入等等。【见见P P8 86 6】12大家好一一、应应税税所所得
7、得额额的的确确定定l l(2)免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。l l包包括括国国债债利利息息收收入入,符符合合条条件件的的居居民民企企业业之之间间的的股股息息、红红利利收收入入,在在中中国国境境内内设设立立机机构构、场场所所的的非非居居民民企企业业从从居居民民企企业业取取得得与与该该机机构构、场场所所有有实实际际联联系系的的股股息息、红红利利收收入入,符符合合条条件件的的非非营营利利公公益益组组织织的的收收入入等等。13大家好一一、应应税税所所得得额额的的确确定定l l3、各项扣除l l企业应纳税所得额的确定,是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣
8、除项目的金额。l l(1)成本l l企业在生产经营活动中发生的生产成本、销货企业在生产经营活动中发生的生产成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。成本、业务支出以及其他耗费。l l(2)费用l l企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。费用和财务费用。14大家好一一、应应税税所所得得额额的的确确定定l l(3)税金l l企企业业发发生生的的除除企企业业所所得得税税和和允允许许抵抵扣扣的的增增值值税税以以外外的的各各项项税税金金及及其其附附加加。l l(4)损失l l企企业业在在生生产产经经营营活活动动中中发发生生的的固固定定资资产产和和存存
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业 所得 税额 计算
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。