2025年税收基础形成性考核册作业答案汇总.doc

税收基础作业
-06-01 13:59
一、理论分析題
1.税收的特性是什么？為何税收有這些特性？举例阐明哪些地方体現了税收特性？
答：（1）税收的三個基本特性是强制性、固定性和免费性。（2）税收的三個基本特性是一种完整的统一体，缺一不可。免费性是税收分派的关键特性，强制性和固定性是對免费性的保证和约束。税收的三個基本特性是不一样社會制度下税收所共有的，它是税收本质的详细体現。税收的“三性”是不一样社會制度税收的“共性”，它是区别于其他财政收入形式的標志。区别一种财政收入是税還是非税，不在于它叫什么名称，而重要看它与否同步具有這“三性”，只要同步具有這“三性”，即便不叫税，实质上也是税。（3）假设，我每月工资有3000元（实际上没有啊），那么：我必须按照《個人所得税法》的有关规定缴纳個人所得税75元，不交就是违法，税务机关有权對我進行惩罚，這就是税法的强制性。我交税後，没有得到任何物质产品，這就是税法的免费性。我交的税金，是按照国家早已公布实行的税法规定的原则進行的，且這個原则在短期内不會更改，這就是税法的固定性。
2．什么叫税收保全？税收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么状况下需要進行税收保全？有关税收保全的规定有哪些？
答：（1）是指税务机关對也許由于纳税人的行為或者某种客观原因，致使後来的税款征收不能保证或难以保证而采用的限制纳税人处理或转移商品、货品或其他财产的措施。（2）税收保全措施是税务机关為保证税款及時足额的征收、打击偷、逃、漏税行為的措施之一。（3）采用税收保全措施，税务机关必须要有证据认為從事生产、經营的纳税人有逃避纳税义务的行為，税务机关就可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在规定的期限内发現纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货品以及其他财产，或者应纳税人有转移、隐匿收入的迹象，税务机关可责令其纳税人提供纳税担保，假如纳税人不能提供纳税担保，經县级以上税务局（分局）局長同意，税务机关可采用下列税收保全措施。（4）税务机关可采用下列税收保全措施：一、書面告知纳税人開户银行或者其他金融机构冻結纳税人的金额相称于应纳税款的存款；二、扣押、查封纳税人的价值相称于应纳税款的商品、货品或者其他财产；三、税务机关可按法定程序依法拍卖或者变卖所扣押查封的商品、货品或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税收。
二、计算分析題
1、分析:该项规定属于起征點,到达起征點的按收入全额征税.
计算:应纳税额=8000*10%=800(元)
2、分析:该项规定属于免征额,应扣除1000元的费用,只就其超過部分征税.
计算:应纳税额=(5000-1000)*15%=600(元)
3、分析:该企业為一般纳税人,享有出口退税(人民币結算),按免、抵、退的计算措施办理退税.
當期不予抵扣或退税额=115*7*(17%-12%)=32.3萬元
當期应纳税额=150*17%-(137.7-32.3)=-80萬元
免抵退税额=115*7*13%=104.65萬元
由于免抵退税额》未抵扣完的進项税额
因此
应退税额=80萬元
4、分析:购置基建工程物资不得抵扣
运费按18萬元计算抵扣
销售农膜,采用低税率13%计算
应纳增值税税额=180*13%+230*17%-120*17%-75*17%-18*7%=28.09萬元
一、理论分析題
1. 我国的消费税征税范围是根据什么原则确定的？為何這样确定？你认為尚有哪些项目应當列入消费税的征税范围？
答：确定消费税征税范围的總原则是:立足于我国的經济发展水平、国家的消费政策和产业政策，充足考虑人民的生活水平、消费水平和消费构造状况，重视保证国家财政收入的稳定增長，并合适借鉴国外征收消费税的成功經验和国际通行做法。详细表目前如下几种方面:
1流转税格局调整後税收承担下降较多的产品o目前我国工业领域中的流转税收入重要集中在卷烟、石化、化工、電力、冶金、汽車等几种工业部门(占50%)，加之原流转税税率设计极不规范，税率档次多，税负相差悬殊，实行规范化的增值税後来，必然有某些高税率的产品税负下降，為了保证改革後来财政收入不減少，需要通過消费税、资源税拿回来。
2.非生活必需品中某些高档、奢侈的消费品D如宝贵首饰及珠宝玉石、化妆品等。通過對奢侈品征收消费税，可以调整收入水平，体現多收入多缴税的原则。
3.從保护身体健康、生态环境等方面需要出发，不倡导也不适宜過度消费的某些消费品。如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。對這些消费品征收消费税，可以克制其消费。
4.某些特殊的资源性消费品，如汽油、柴油等。對汽油、柴油征收消费税，并实行较高税率，一是由于它們是不可再生资源，需要限制無度消费;二是中间环节利润大，征收的是"倒爺"费;三是污染都市环境;四是国际通例亦是如此。
按照上述原则，在种类繁多的消费品中，列入消费税征税范围的消费品并不诸多，大体上可归為五类:第一类:某些過度消费會對人身健康、社會秩序、生态环境等方面导致危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。
第二类:非生活必需品，如化妆品、宝贵首饰、珠宝玉石等。
第三类:高能耗及高档消费品如摩托車、小汽車等。
第四类:不可再生和替代的稀缺资源消费品如汽油、柴油等油品。第五类:税基广阔、消费普遍、征税後不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽車轮胎。
消费税的征税范围不是一成不变的，伴随我国經济的发展，可以根据国家的政策和經济状况及消费构造的变化合适调整。例如，從4月1曰起，消费税的征税范围就進行了调整，增長了新的税目。目前，我国消费税征收范围确实定重要体現了如下两個特點:一是消费税是选择部分消费品列举品目征收的。消费税的征税范围与增值税的部分征税范围是交叉的。也就是說，對消费税列举的税目的征税范围，既要征收消费税，同步又要征收增值税。
二是凡在我国境内生产和進口属于消费税税目税率表中列举的消费品都需要缴纳消费税，不過，為了平衡税收承担，堵塞税收漏洞，對于那些未体現销售而发出、使用和收回的应税消费品，亦视同销售，将其纳入了消费税的征收范围。我国消费税征税范围的选择重要是考虑了如下７個方面：一是我国目前的經济发展状况和消费水平；二是国家的产业政策和消费政策；三是国家财政的需要；四是我国资源供应和消费需求状况；五是我国人民的消费构成和心理承受能力　；六是国外的成功經验和通行做法；七是适应财税体制改革對推行规范化增值税的需要。根据上述７個方面，我国选择征收消费税的消费品大体可分為五种类型：
　　（１）某些過度消费會對人类健康、社會秩序、生态环境等导致危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等，通過對此类消费品征税体現“寓禁于征”的政策。
　　（２）奢侈品和非生活必需品，如宝贵首饰和珠宝玉石、化妆品。
　　（３）高能耗及高档消费品，小汽車、摩托車。通過對這两类消费品征税，体現對高消费者的高消费支出的一种调整，以對的体現国家的消费政策，引导消费方向。
　　（４）不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等。通過對汽油、柴油的征税，体現国家對消费此类稀缺资源产品的政策，节制對這种产品的消费，节省能源。
　　（５）經增值税调整和上述产品外，對仍有较大财政意义的产品，如汽車轮胎、护肤护发品，国家從這两类消费比较普遍的产品中获得一部分财政积累。
2营业税税率共分几档?為何這样设计?
答:現行营业税的税率,共分九档,是結合不一样行业、类别的利润水平和消费水平,分行业实行有差异的比例税率,税率幅度為3%~8%.此外,對娱乐业规定了5%~20%的幅度比例税率.金融保险业合用税率為5%.夜總會、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑馬、游戏、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、電子游戏厅等娱乐行為一律按20%的税率征收营业税.纳税人兼有不一样税目应税行為的,应分别核算不一样税目的营业额.未分别核算或不能精确提供营业额的,從高合用税率.
二、计算分析題
1、分析:①社會团体按规定收取的會费,不征收营业税;
②對福利彩票机构以外的代销單位销售福利彩票获得的手续费收入,应征收营业税;
③對培训费和资料费按文体业的合用税率全额征税;
④外派专家获得的征询费,免征营业税.
计算:应纳营业税=600*5%+(150000+10000)*3=30+4800=4830(元)
2、分析:转让发售的減免税货品需要补税時,应以海关审定的该货品原進口時的价格,扣除折旧部分价值作為完税价格,其计算公式為:
1-申請补税時实际已使用時间(月)
应纳税款=海关审定的该货品原進口時的价格* *税率
监管年限*12
计算:应纳税款=800*〔(1-34)/(5*12)〕* 20%=69.33(萬元)
3、分析:属兼营行為分别计算增值税和营业税
应纳营业税税额=65200*3%+3800*5%=2146 元
应纳增值税税额=333450/(1+17%)-00*17%=251000元4、分析:酒廠的粮食白酒按复合税率计算
乙酒廠应代收代缴的消费税=(60000+15000+25000)*20%/(1-20%)+8**0.5=33000元
甲酒廠应纳消费税=(90000*20%+1000*0.5-4000)+*(15+15*10%)*20%/(1-20%)+*2*0.5=24750元
一、理论分析題
1都市维护建设税的征税對象是怎样确定的?
答:都市维护建设税是国家對缴纳增值税、消费税、营业税的單位和個人,按其的一定比例计算征收,专題用于都市维护建设的一种税.纳税人只要缴纳了上述三种税,就发生了缴纳都市维护建设税的义务,必须按照税法规定缴纳都市维护建设税.都市维护建设税在全国范围内征税,不仅包括城镇,還包括广大农村在内.外商投资企业和外国企业暂不缴纳都市维护建设税.
2印花税的缴纳措施和其他税种有什么不一样?
答:根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要,印花税分别采用如下四种纳税措施:⑴自行贴花措施;⑵汇贴措施;⑶汇缴措施;⑷委托代征措施
3契税的缴纳与征收有什么特性?
答:①契税的纳税义务发生時间是纳税人签定土地、房屋权属转移协议的當曰,或者纳税人获得其他具有土地、房屋权属转移协议性质凭证的當曰.纳税期限是纳税人自纳税义务发生之曰起10曰内.
②契税在土地、房屋所在地的征税机关缴纳.
③纳税人在办理纳税申报的同步,要将转移土地、房屋权属的有关资料提供应征收机关审核、鉴定.
4征收资源税的必要性是什么
资源税实际上就是以多种应税自然资源為課税對象，為调整资源级差收入并体現国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税作為调整經济的杠杆，它為引导社會投资向节能型能源产品生产转移，提高资源開采效率和运用效率，促使經济与资源协调发展，保证未来我国资源的有效供应，建立资源节省型、环境友好型社會至关重要，尤其是资源税在增進节省能源和推進可持续发展中有著其他调整方式不可替代的重要地位，其重要作用是：
1.有助于增進国有资源合理開采、节省使用和有效配置。
　2.有助于合理调整由于资源条件差异而形成的资源级差收入，促使企业在同一起跑线上公平竞争。
　3.有助于對的处理国家与企业、集体和個人之间的分派关系。
　4.有助于增進地方經济发展，将资源优势转化為經济优势。
二、计算分析題
1、分析:①税法规定,以房产投资获得固定收入,不承担联营風险的,实际是以联营名义获得房产租金,应按租金收入计征房产税,從租计征的房产税税率為12%;
②對房产原值從价计征時的税率為1.2%,并從房产原值中扣除规定的比例後计算.
计算:①租金应纳税额=50*12%=6(萬元)
②房产应纳税额=*50%(1-20%)*1.2%=9.6(萬元)
③合计应纳税额=6+9.6=15.6(萬元)
2、分析:為防止在盐的持续加工過程中反复征税,税法规定,纳税人以自产的液体盐加工成固体盐的,以加工的固体盐数量為计税数量.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除.
计算:应纳税额=26000*50-50000*8=90(萬元)
3、分析:税法规定:企业办的學校、醫院、托儿所、幼稚园,其用地能与企业其他用地明确辨别的,可以免征土地使用税.绿化用地不免征土地使用税.
计算:应纳税额=(80000―3000―1500)*5=37.75(萬元)
4、分析:按印花税税目分别進行计算
各项目计算:(1)3*5=15元(2)7*5+200*0.05%=1135元(3)2800000*0.03%=840元(4)500000*0.005%=25元(5)(30000+70000)*0.05%=50元(6)600000*0.03%=180元(7)500000*0.1%=500元(8)1500000*0.03%=450元
合计应纳印花税=3195元
一、理论分析題
1 個人所得税中對不一样应税收入扣除原则是怎样规定的?
答:我国個人所得税采用分项所得税制的模式,其应纳税所得额是按各应税项目分别确定的,即以各应税项目的收入额減去税法规定的费用扣除後的余额作為该项所得的应纳税所得额.
①工资、薪金所得:以每月收入额減除元费用後的余额作為应纳税所得额.對外籍人员和在境外工作的中国公民,按4800元的费用扣除额.
②個体工商业户的生产、經营所得:以每一纳税年度的收入總额減除成本、费用及损失後的余额為应纳税所得额.
③企事业單位的承包經营、承租經营所得:以每一纳税年度的收入總额減除每月800元的必要费用後的余额為应纳税所得额.
④劳务酬劳所得、稿酬所得、特許权使用费所得和财产租赁所得:每次收入不超過4000元的減除费用800元;4000元以上的,減除20%的费用,其他额為应纳税所得额.
⑤财产转让所得:以转让财产的收入额減除财产原值和合理费用後的余额為应纳税所得额.
⑥利息、股息、紅利所得,偶尔所得和其他所得:因属纯收益性质,不容許扣费用,并以每次收入额為应纳税所得额.
⑦個人用于公益性、救济性捐赠的扣除:個人将其所得通過中国境内非营利性的社會团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超過应纳税所得额30%的部分,可以從其应纳税所得额中扣除;個人通過非营利性的社會团体、国家机关向农村义务教育的捐赠,向紅拾字事业的捐赠,向公益性青少年活動場所的捐赠,向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠,在计算应纳税所得额時,准予在税前所得额中全额扣除;個人的所得用于资助非关联的科研机构和高等學校研究開发新产品、新技术、新工艺所发生的研究開发經费,經主管税务机关确定,可以全额在下月或下次或當年计征個人所得税時,從应纳税所得额中扣除,局限性抵扣的,不得結转抵扣.
2 哪些個人所得免征個人所得税?
答:省级人民政府、国务院部委和中国人民解放軍軍以上單位,以及外国组织颁发的科學、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
国债和国家发行的金融债券利息;
按照国家统一规定发給的补助、津贴;
福利费、抚恤金、救济金;
保险赔款;
軍人的转业费、复员费;
按照国家统一规定发給干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助;
根据我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
中国政府参与的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得;
對乡、镇以上人民政府或經县以上人民政府主管部门同意成立的有机构、有章程的見义勇為基金或者类似性质组织,奖励見义勇為者的奖金或奖品、經主管税务机关核准,免征個人所得税;
企业和個人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、醫疗保险金、基本养老保险金、失业保险金,不计入個人當期的工资、薪金收入,免予征收個人所得税.超過规定的比例缴付的部分计征個人所得税.
對個人获得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专題储蓄存款或者储蓄性专題基金存款的利息所得,免征個人所得税;
储蓄机构内從事代扣代缴工作的办税人员获得的扣缴利息税手续费所得,免征個人所得税;
經国务院财政部门同意免税的所得.
二、计算分析題
1、(1)运送费收入属企业的混合销售收入计入销售收入:11.7/(1+17%)=10(萬元)
调增所得额10萬元.
(2)发生交际应酬费:
计算容許扣除的业务招待费支出=110*60%=66(萬元)
计算容許扣除的业务招待费支出限额=8610*0.5%=43.05(萬元)
故容許列支的业务招待费為43.05萬元,
调增所得额=110-43.05=66.95(萬元)
(3)行政罚款和直接向學校捐赠不容許列支费用;
科研费可加计扣除=40*50%=20(萬元)
捐赠限额=2700*12%=324(萬元),故100萬元的捐款可所有列支.
调增所得额=50+30-20=60(萬元)
(4)广告费的列支限额=8610*15%=1291.5(萬元),故
调增所得额=1500-1291.5=208.5(萬元)
综上
该企业當年应纳所得税=(2700+10+66.95+60+208.5)*25%=761.36(萬元)
2、(1)将分回的税後利润還原為税前所得:
A国:70/(1-20%)=87.5(萬元)
B国:35/(1-30%)=50(萬元)
(2)境内、境外所得按我国税法计算的应纳税總额:
应纳税總额=(200+87.5+50)*25%=84.38(萬元)
(3)计算扣除限额:
A国:84.38*[87.5/(200+87.5+50)]=21.88(萬元)
B国:84.38*[50/(200+87.5+50)]=12.50(萬元)
(4)汇總纳税:
1)A国的分支机构在A国实纳税额為87.5*20%=17.5(萬元),不不小于扣除限额21.88萬元,因此可所有抵扣.
2)B国的分支机构在B国实纳税额=50*30%=15(萬元),不小于扣除限额12.50萬元,因此只能按扣除限额抵扣12.50萬元,超過的2.5萬元本年不得抵扣,可結转下一年度用扣除限额的余额补扣.
3)汇總纳税额=84.38-17.5-12.50=54.38(萬元)
3、分析:①雇员工资未超過计税工资原则,可据实扣除,不需调整所得;
②业主工资不得扣除,应调增所得;
③家庭与企业共用汽油、水電、费用分不清的,不容許在税前扣除,应调增所得;
④业主分回的投资所得作為股息、紅利所得單独计算個人所得税.
计算:①业主工资应调增所得=1800*12=21600(元)
业务招待费容許扣除数=140000*5‰=700(元)
超標列支部分应调增所得=1000―700=300(元)
工商局罚款不得在税前扣除,应调增所得=500(元)
②家庭与企业共用汽油、水電、费用分不清的,不容許在税前扣除,应调增所得=95000(元)
③调整所得=(21600+300+500+95000)―100000=17400(元)
④經营所得应纳個人所得税=(17400―800*12)*10%―250=530(元)
⑤业主分回的投资所得作為股息、紅利所得应纳個人所得税=0*20%=4000(元)
⑥该业主本年应纳個人所得税=4000+250=4250(元)
4、(1)工资、薪金
应纳個税=(18000+3000-)*20%-375=3425(元)
整年应纳個税=3425*12=41100(元)
(2)保险赔款免税
(3)转让住房
应纳個税=(50-18000)*20%=71400(元)
(4)参与投资筹划的劳务酬劳
合计整年应纳個税=41100+71400+10000=122500(元)