会计学补充练习三与解答.doc

《会计学》本科补充练习三
班级 姓名 学号
一、【目的】练习筹资及采购业务核算
【资料】某企业为一般纳税人，增值税率17%， 2013年5月发生以下经济业务：
1、1日，又接受春华公司投入一项非专利技术，双方确认价值50000元。
2、2日，从银行取得5个月的借款200000元存入银行账户。年利率6%，到期一次还本付息。
3、5日，向阳光工厂购入甲材料3500千克，单价8元，取得的增值税专用发票上注明增值税款4760元，款项未付。
4、6日，用银行存款支付上述甲材料运费1000元(运费应考虑可抵扣增值税)。
5、8日，向秋实公司购入乙材料120吨，单价420元，取得的增值税专用发票上注明增值税款8568元，开出一张期限3个月，面值58968元的不带息商业汇票。
6、10日，向东风工厂购入甲材料1800千克，含税单价9.36元，丙材料1500千克，含税单价5.85元，款项均通过银行付清,另付运杂费3300元(运杂费按重量分配，且不考虑可抵扣增值税)。
7、15日，用银行存款10000元预付向新华工厂订购卯材料款。
8、20日，上个月向光明工厂已预付的丁材料到货，取得的增值税专用发票上注明价税款5850元，原预付5000元，不足部分以银行存款支付。
9、25日，本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其采购成本。
10、31日，预提本月借入的借款利息。
【要求】根据以上经济业务编制会计分录。

二、【目的】练习生产业务核算
【资料】某企业2013年4月份发生以下产品生产业务：
1、 开出现金支票58000元提取现金直接发放工资。
2、 用银行存款3000元支付第二季度生产车间房租，并摊销应由本月负担的部分。
3、 仓库发出A材料，用途如下：甲产品耗用7000元，乙产品耗用5000元，车间一般耗用4200元，厂部一般耗用1500元。
4、 开出转账支票购买厂部办公用品750元，已全部领用。
5、 行政管理部门职工报销差旅费200元，付给现金。
6、 用银行存款支付本月车间水电费600元。
7、 计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1100元，厂部500元。
8、 月末分配工资费用，其中，甲产品生产工人工资20000元，乙产品生产工人工资14000，车间管理人员工资16000元，厂部管理人员工资8000元。
9、 将本月发生的制造费用分配转入“生产成本”账户（甲产品工时为600小时，乙产品工时为400小时）。
10、 本月生产的甲产品100件全部完工、乙产品只完成50件，其月末在产品成本14080元，完工产品均验收入库，结转其成本。（假定甲乙两种产品月初均无在产品）
【要求】 根据以上的经济业务编制分录。
三、【目的】练习销售业务及经营成果形成与分配业务核算
【资料】某企业为股份公司，2013年12月份发生以下业务：
1、 5号，向春晖公司销售甲产品18台，单价2340元（含增值税），用银行存款支付代垫运杂费3000元，价税款及代垫运杂费尚未收回。
2、 7号，向鸿运公司销售乙产品100件，单价260元（未含增值税），价税款收到存入银行。
3、 8号，用银行存款1500元支付销售产品的广告费。
4、 10号，预收向阳公司订货款20000元存入银行。
5、 11号，销售甲产品15台，单价2340元（含增值税），原预收鸿运公司货款24000元，其余部分尚未收回。
6、 31号，若本月进项税额为8000元，按本月应交增值税的7%提取城市建设税；按3%提取教育费附加。
7、 31号，结转本月已销售甲、乙产品的成本（假设甲乙产品期初均无库存，甲产品每台成本1200元，乙产品每件成本156元）。
8、 31号，结转本月的损益类账户。
9、 31号，假设无纳税调整事项，计算并结转本月的所得税费用（假设所得税率25%）。
10、 31号，假设1-11月无利润，结转本年利润账户。
11、 31号，按本年税后净利润的10%提取法定盈余公积金。
12、 31号按本年税后净利润的30%计算应支付给投资者的现金股利。
13、 31号，结转利润分配各明细账户。
【要求】 根据以上经济业务编制会计分录。

四、【目的】练习综合业务核算
【资料】 某企业为股份公司,一般纳税人,增值税率17%.12月发生下列经济业务:
1、 从银行取得1年期借款360000元存入银行。
2、 接受投资人投入的设备一台，评估作价80000元。
3、 接受某单位捐赠的设备，其价值5000元。
4、 以银行存款12000元上缴上个月的城建税。
5、 收到出租设备的租金3000元，存入银行。
6、 以银行存款50000元偿还前欠的购买材料款。
7、 收到某单位所欠本企业货款17000元存入银行。
8、 生产车间职工李明预借差旅费2000元，以现金支付。
9、 购进一台设备，价款20000元，取得的增值税专用发票上注明增值税款3400元，运杂费5400元，全部用银行存款支付，设备已投入使用。
10、 购进甲材料一批，价款80000元，取得的增值税专用发票上注明增值税款13600元，对方垫付运杂费400元（上月已预付材料款100000元），材料已验收入库，结转材料采购成本。
11、 购进甲材料200公斤，单价90元，购进乙材料300公斤，单价40元，取得的增值税专用发票上注明增值税款5100元，款项未付。
12、 以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费500元（运杂费按材料重量比例进行分配）。
13、 本月共发出甲材料51000元，其中生产A产品耗用30000元，生产B产品耗用18000元，车间一般耗用2000元，行政管理部门耗用1000元。
14、 结算本月应付职工工资60500元，其中，生产A产品生产工人的工资27000元，生产B产品生产工人的工资18000元，车间管理人员工资4000元，行政管理部门人员工资11500元。
15、 李明报销差旅费1500元，余款退回现金。
16、 计提固定资产折旧5600元，其中，车间用固定资产折旧3900元，行政管理部门用固定资产折旧1000元，出租固定资产折旧700元。
17、 将本月发生的制造费用按生产工时比例分配计入A、B产品成本（A产品生产工时6500小时，B产品生产工时3500小时）。
18、 已知该企业月初在产品成本为3400元，其中A产品成本为2100元，B产品成本为1300元；月末在产品成本为12950元，全部为A产品的在产品成本，B产品100件本月全部完工。计算并结转本月完工A、B产品的实际生产成本。
19、 销售多余的丙材料，价税款共计17550元收到存入银行。
20、 收取客户未履行合同罚金10000元存入银行。
21、 销售本月生产B产品100件，每件售价750元，增值税款12750元（上个月已预收货款92450元），剩余款项用银行存款已退回。
22、 用银行存款2030元支付销售B产品的展销费。
23、 用银行存款920元支付本月行政管理部门水电费。
24、 预提本月借入的银行短期借款利息（年利率4%）。
25、 按销售收入的5%计算销售B产品应交纳的消费税。
26、 结转本月已销售B产品成本。
27、 结转本月的损益类账户。
28、 假设无纳税调整事项，计算并结转本月的所得税费用。（假设所得税率25%）
29、 假设1-11月无利润，结转本年利润账户。
30、 按本年税后净利润的10%提取法定盈余公积金。
31、 按本年税后净利润的40%计算应支付给投资者的现金股利。
32、 结转利润分配各明细账户。
【要求】 根据以上经济业务编制会计分录。

一、筹资及采购业务核算答案

1、借：无形资产—非专利技术 50000
贷：实收资本—春华公司 50000
2、借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
3、借：在途物资—阳光工厂（甲材料） 28000
应交税费—应交增值税（进项税额） 4760
贷：应付账款—阳光工厂 32760
4、借：在途物资—阳光工厂（甲材料） 930
应交税费—应交增值税（进项税额） 70
贷：银行存款 1000

5、借：在途物资—秋实公司（乙材料） 50400
应交税费—应交增值税（进项税额） 8568
贷：应付票据—秋实公司 58968
6、借：在途物资—东风工厂（甲材料） 16848
（丙材料） 8775
贷：银行存款 25623
借：在途物资—东风工厂（甲材料） 1800
（丙材料） 1500
贷：银行存款 3300
7、借：预付账款—新华工厂 10000
贷：银行存款 10000
8、借：在途物资—光明工厂（丁材料） 5000
应交税费—应交增值税（进项税额） 850
贷：预付账款—光明工厂 5850
借：预付账款—光明工厂 850
贷：银行存款 850
9、借：原材料—甲材料 47578
贷：在途物资-阳光工厂（甲材料） 28930
-东风工厂（甲材料） 18648
借：原材料—乙材料 50400
—丙材料 10275
—丁材料 5000
贷：在途物资—秋实公司（乙材料） 50400
-东风工厂（丙材料） 10275
-光明工厂（丁材料） 5000
10、借：财务费用 1000
贷：应付利息 1000

二、生产业务核算答案

1、借：库存现金 58000
贷：银行存款 58000
借：应付职工薪酬—工资 58000
贷：库存现金 58000
2、借：其他应收款-房租 3000
贷：银行存款 3000
借：制造费用-房租 1000
贷：其他应收款-房租 1000
3、借：生产成本—甲产品 7000
—乙产品 5000
制造费用-材料费 4200
管理费用-材料费 1500
贷：原材料—A材料 17700

4、借：管理费用-办公费 750
贷：银行存款 750
5、借：管理费用-差旅费 200
贷：库存现金 200
6、借：制造费用-水电费 600
贷：银行存款 600
7、借：制造费用-折旧 1100
管理费用-折旧 500
贷：累计折旧 1600
8、借：生产成本—甲产品 20000
—乙产品 14000
制造费用-工资 16000
管理费用-工资 8000
贷：应付职工薪酬—工资 58000
9、借：生产成本—甲产品 13740
—乙产品 9160
贷：制造费用 22900
10、借：库存商品—甲产品 40740
—乙产品 14080
贷：生产成本—甲产品 40740
—乙产品 14080

三、销售业务及经营成果形成与分配业务核算答案

1、借：应收账款-春晖公司 45120
贷：主营业务收入—甲产品 36000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6120
银行存款 3000
2、借：银行存款 30420
贷：主营业务收入—乙产品 26000
应交税费—应交增值税（销项税额）4420
3、借：销售费用—广告费 1500
贷：银行存款 1500
4、借：银行存款 20000
贷：预收账款—向阳公司 20000
5、借：预收账款-鸿运公司 35100
贷：主营业务收入—甲产品 30000
应交税费—应交增值税（销项税额）5100
6、借：营业税金及附加 764
贷：应交税费—应交城市维护建设税 534.8
—应交教育费附加 229.2
7、借：主营业务成本—甲产品 39600
—乙产品 15600
贷：库存商品—甲产品 39600
—乙产品 15600
8、借：主营业务收入 92000
贷：本年利润 92000
借：本年利润 57464
贷：主营业务成本 55200
营业税金及附加 764
销售费用 1500
9、借：所得税费用 8634
贷：应交税费—应交所得税 8634
借：本年利润 8634
贷：所得税费用 8634
10、借：本年利润 25902
贷：利润分配—未分配利润 25902
11、借：利润分配—提取法定盈余公积 2590.2
贷：盈余公积—法定盈余公积 2590.2
12、借：利润分配—应付现金股利 7770.6
贷：应付股利 7770.6
13、借：利润分配—未分配利润 10360.8
贷：利润分配—应付现金股利 7770.6
利润分配—提取法定盈余公积 2590.2

四、综合业务核算答案

1、借：银行存款 360000
贷：短期借款 360000
2、借：固定资产 80000
贷：股本 80000
3、借：固定资产 5000
贷：营业外收入 5000
4、借：应交税费—应交城建税 12000
贷：银行存款 12000
5、借：银行存款 3000
贷：其他业务收入 3000
6、借：应付账款 50000
贷：银行存款 50000
7、借：银行存款 17000
贷：应收账款 17000
8、借：其他应收款—李明 2000
贷：库存现金 2000
9、借：固定资产 25400
应交税费—应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 28800
10、借：原材料—甲材料 80400
应交税费—应交增值税（进项税额）13600
贷：预付账款 94000
11、借：在途物资—甲材料 18000
—乙材料 12000
应交税费—应交增值税（进项税额） 5100
贷：应付账款 35100
12、借：在途物资—甲材料 200
—乙材料 300
贷：银行存款 500
13、借：生产成本—A产品 30000
—B产品 18000
制造费用—材料费 2000
管理费用—材料费 1000
贷：原材料—甲材料 51000
14、借：生产成本—A产品 27000
—B产品 18000
制造费用—工资 4000
管理费用—工资 11500
贷：应付职工薪酬—工资 60500
15、借：制造费用—差旅费 1500
库存现金 500
贷：其他应收款—李明 2000
16、借：制造费用—折旧 3900
管理费用—折旧 1000
其他业务成本 700
贷：累计折旧 5600
17、借：生产成本—A产品 7410
—B产品 3990
贷：制造费用 11400
18、借：库存商品—A产品 53560
—B产品 41290
贷：生产成本—A产品 53560
—B产品 41290
19、借：银行存款 17550
贷：其他业务收入 15000
应交税费—应交增值税（销项税额） 2550
20、借：银行存款 10000
贷：营业外收入 10000
21、借：预收账款 87750
贷：主营业务收入 —B产品 75000
应交税费—应交增值税（销项税额） 12750
借：预收账款 4700
贷：银行存款 4700
22、借：销售费用—展销费 2030
贷：银行存款 2030
23、借：管理费用—水电费 920
贷：银行存款 920
24、借：财务费用 1200
贷：应付利息 1200
25、借：营业税金及附加 3750
贷：应交税费—应交消费税 3750
26、借：主营业务成本—B产品 41290
贷：库存商品—B产品 41290
27、借：主营业务收入 —B产品 75000
营业外收入 15000
其他业务收入 18000
贷：本年利润 108000
借：本年利润 63390
贷：主营业务成本 41290
其他业务成本 700
营业税金及附加 3750
销售费用 2030
管理费用 14420
财务费用 1200
28、12月利润总额=108000-63390=44610元
应交所得税=44610×25%=11152.5元
借:所得税费用 11152.5
贷:应交税费—应交所得税 11152.5
借：本年利润 11152.5
贷：所得税费用 11152.5
29、12月净利润=44610- 11152.5=33457.5元，由于1-11月利润为零，所以全年净利润为33457.5元
借：本年利润 33457.5
贷：利润分配—未分配利润 33457.5
30、借：利润分配—提取法定盈余公积 3345.75
贷：盈余公积—法定盈余公积 3345.75
31、借：利润分配—应付现金股利 13383
贷：应付股利 13383
32、借：利润分配—未分配利润 16728.75
贷：利润分配—提取法定盈余公积 3345.75
—应付现金股利 13383
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