初级会计实务复习要点.ppt
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1、初级会计实务第一章 会计概述(一般)第二章 资产 (重点)第三章 负债 (一般)第四章 所有者权益(一般)第五章 收入、费用和利润(重点)第六章 财务报表(一般)第七章 管理会计基础 (一般)第八章 政府会计基础 (普通)按初级会计考试历年分值应该掌握程度:重点一般普通新增(要求掌握程度无法准确判断)重点掌握知识:资产、收入、财务及时了解经济法最新动态和政策1.第一章 会计概述(新增)第一节:会计概念、职能和目标第二节:会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求第三节:会计要素及其确认与计量第四节:会计科目和借贷记账法第五节:会计凭证、会计账簿与账务处理程序第六节:财产清查第七节:财务报告2.第
2、一节:会计概念、职能和目标会计概念以货币为单位进行完整的、连续的、系统的核算和监督对企业和行政、事业单位的经济活动提供经济信息和反映受托责任履行情况经济管理活动基本对象职责目的行为会计职能基本职能拓展职能会计核算会计监督最基本职能,为会计监督服务是会计核算质量的保证,真实、合法、合理预测经济前景参与经济决策评价经营业绩会计目标:向财务使用者提供企业财务状况、经营成果、现金流3.会计基本假设第二节:会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求会计主体持续经营会计分期货币计量会计工作服务的特定对象法律主体一定是会计主体,反之不一定成立可预见的将来,按照当前的规模和状态继续经营下去,不停业和大规模削减业
3、务会计分期基础将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的。长短相同的期间会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量单位,反映会计主体的生产经营活动是企业会计确认计量和报告的前提会计基础全责发生制收付实现制是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生而非实际收支作为当期的收入和费用企业会计的确认、计量和报告应当以全责发生制为基础是指以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的标准事业单位会计核算一般采用4.会计信息质量要求可靠性相关性客理解性可比性实际重于形式重要性谨慎性及时性5.会计要素第二节:会计要素及其确认与计量资产负债所有者权益收入费用利润反映企业财务状况反映企业经营成果6.资产要素定
4、义与确定条件1资产是一种经济资源。未来能直接、间接带来经济利益2必须由特定企业实体所拥有或控制。所有权、使用权3必须是过去交易或事项的结果。现时客观存在于企业定义7.资产确认条件将一项资源确认为资产,需要符合资产的定义,并同时满足以下两个条件:v与该资源有关的经济利益很可能流入企业 v该资源的成本或者价值能够可靠地计量 8.负债要素定义与确定条件1企业承担的现时义务。2产生于过去的交易或事项定义3负债的清偿会导致经济利益流出企业。9.资产确认条件将一项现时义务确认为负债,除应符合负债的定义外,还要同时满足两个条件:v与该义务有关的经济利益很可能流出企业 v未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量
5、 10.资产要素定义与确定条件1资产是一种经济资源。未来能直接、间接带来经济利益2必须由特定企业实体所拥有或控制。所有权、使用权3必须是过去交易或事项的结果。现时客观存在于企业定义11.所有者权益要素定义与确定条件定义是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益确认条件v所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益,其确认主要依赖于其他会计要素,尤其是资产和负债的确认;其金额的确定也主要取决于资产和负债的计量 12.收入要素定义与确定条件定义企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入确认条件按第五章内容13.费用要素定义与确定条件定义费用是指企业在日常
6、活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出确认条件按第五章内容14.利润要素定义与确定条件定义企业在一定会计期间的经营成果确认条件按第五章内容15.会计要素计量属性及原则会计要素计量属性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。一般采用历史成本是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产需支付的现金或现金等价物金额是指在正常生产经营过程中以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。在公平交易中,熟悉
7、情况的交易双方自愿进行资产交换或者侦务清偿的金额。16.会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润17.第四节:会计科目和借贷记账法会计科目(略)借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号,对于任何一项交易或事项都必须相互联系地在有关两个或两个以上的账户中加以记录的复式记账法。借贷记账法的构成要素有:记账符号、记账规则、记账形式和试算平衡。重点18.(一)借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号,来代表经济业务数量增减变化的方向。(债务人)(债权人)商人(借主)钱商商人(贷主)人欠(债权)欠人(债务)19.“借”、“贷”的特定含义 借 既表示资产(费用)的增
8、加 又表示权益(收入)的减少 贷 既表示权益(收入)的增加 又表示资产(费用)的减少20.(二)借贷记账法的记账规则 记账规则:“有借必有贷,借贷必相等”经济业务发生后,应同时至少在两个账户中相互联系地进行记录。所记入的账户可以是等式同一方向,也可以是不同方向。所记入两个账户的金额,借方和贷方必须相等。21.(三)对应账户与会计分录1 1、账户的对应关系与对应账户2 2、会计分录22.1 1、账户的对应关系与对应账户 在复式记账法下,对每项交易或事项,要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行反映,以说明资金的一次运动。这种在有关账户之间所形成的应借应贷的相互关系叫做“账户的对应关系”,存在着对
9、应关系的账户叫做“对应账户”。借:生产成本 2020,000000 制造费用 1010,000000 贷:应付职工薪酬工资 3030,000000 借:生产成本 2020,000000 贷:制造费用 2020,000 000 23.2 2、会计分录 会计分录的概念 预先标明每笔经济业务应分别记入账户的名称、方向和金额的一种记录。会计分录的构成要件 账户名称 记账方向 记账金额三要素出题重点我国会计分录记载于记账凭证中24.会计分录的类型会计分录简单分录复合分录多借一贷多借多贷一借多贷一借一贷简单分录:借:固定资产 100100,000000 贷:银行存款 100100,000000复合分录:借
10、:生产成本 2020,000000 制造费用 1010,000000 贷:应付职工薪酬工资 3030,00000025.会计分录编制举例【例】将资本公积5050,000000元转增资本。分析:该笔业务涉及哪两个账户?实收资本 资本公积 该账户属于何种性质的账户?实收资本(所有者权益)资本公积(所有者权益)该性质账户哪方记增加,哪方记减少?所有者权益 贷方+借方-该账户在该笔业务中是增加还是减少?实收资本+资本公积-会计分录为:借:资本公积 5050,000 000 贷:实收资本 5050,00000026.(三)试算平衡 概念 试算平衡:试算平衡是在期末对所有账户的发生额和余额进行加总,以确定
11、借贷是否相等,从而检查记账、过账过程中是否存在差错的方法。依据 会计恒等式和记账规则 平衡公式 发生额平衡 全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额 余额平衡 全部账户借方余额=全部账户贷方余额 试算平衡表的编制 步骤:A A、过账;B B、编制试算平衡表。重点27.账户名称 期初余额本期发生额期末余额借方贷方 借方 贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料固定资产短期借款应付账款 其他应付款实收资本资本公积合 计 试算平衡表 年 月 日?28.不影响借贷双方平衡关系的错误 A A、一笔经济业务的记录全部被漏记或者重记;B B、借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致,借贷仍然平衡;C C、一笔
12、经济业务应借应贷的账户互相颠倒,或误用了账户名称;D D、过账时,记错了账户;E E、借方或贷方的各项金额偶然一多一少,正好相互抵消。29.第五节:会计凭证、会计账簿与账务处理程序会计凭证记录经济业务发生或者完成情况的书面证明登记账簿的依据原始凭证记账凭证30.原始凭证分类取得来源分类格式分类填制的手续和内容分类原始凭证内容()凭证的名称;()填制凭证的日期;()填制凭证单位名称和填制人姓名;()经办人员的签名或者盖章;()接受凭证单位名称;()经济业务内容;()数量、单价和金额。31.原始凭证填制和审核填制企业应当对原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性等进行审核应当符合记录真实、
13、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、填制及时等要求,不得涂改、刮擦、挖补。审核32.记账凭证分类收款凭证付款凭证记账凭证内容()填制凭证的日期;()凭证编号;()经 济业务摘要;()会计科目;()金额;()所附原始凭证张数;()填制凭证人 员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。33.记账凭证填制和审核填制为了保证会计信息的质量,在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证的相关内容 进行严格的审核。记账凭证的填制除做到内容完整、书写清楚和规范外,还应符合一些特定要求。为了保证会计信息的质量,在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证的相关内容 进行严格的审核。审核34.会计
14、账簿会计账簿 (一)会计账簿概述(一)会计账簿概述1 1、会计账簿:会计账簿:是指由一定格式账页组成的是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据以经过审核的会计凭证为依据,全面、全面、系统、连续地记录各项经济业务系统、连续地记录各项经济业务(会计要素增减变动情况及结果会计要素增减变动情况及结果)的簿籍。的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。它是会计账户的表现形式。即账簿与账户的关系是形式和内容的关系。它是会计账户的表现形式。即账簿与账户的关系是形式和内容的关系。会计账簿和会计凭证
15、都是记录经济业务的会计资料;会计账簿和会计凭证都是记录经济业务的会计资料;2 2、会计账簿的基本内容、会计账簿的基本内容 (1 1)封面)封面-标明帐薄的名称。如总分类账、各种明分类细账、库存现金日记标明帐薄的名称。如总分类账、各种明分类细账、库存现金日记 账、银行存款日记账等账、银行存款日记账等 (2 2)扉页)扉页-主要说明会计账簿的实用信息,如科目索引、帐薄启用和经管人主要说明会计账簿的实用信息,如科目索引、帐薄启用和经管人 员一览表等员一览表等 (3 3)账页)账页35.会计账簿的启用会计账簿的启用 启用会计账簿时启用会计账簿时,应当在应当在账簿封面账簿封面上写明上写明单位名称单位名称
16、和和账簿名称账簿名称,并在账并在账簿扉页上附启用表。簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺不得跳页、缺号。号。使用活页式账页应当按账户顺序编号使用活页式账页应当按账户顺序编号,并须定期装订成册并须定期装订成册;装订后再按实装订后再按实际使用的账页顺序编定页码际使用的账页顺序编定页码,另加目录另加目录,记明每个账户的名称和页次记明每个账户的名称和页次。注、新创立的企业及其他经济单位,第一次使用会计注、新创立的企业及其他经济单位,第一次使用会计账簿,称为建账。账簿,称为建账。36.对账和结账对账结账是将账簿记
17、录定期结算清楚的会计工作。结账的内容通常包括结清各种损益 类账户,据以计算确定本期利润;结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额 合计和期末余额。对账,是对账簿记 录 所 进 行 的 核 对。对 账 一 般 分 为 账 证 核 对、账 账 核 对、账 实 核对。结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。结账的内容通常包括结清各种损益 类账户,据以计算确定本期利润;结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额 合计和期末余额。结账37.错账更正错账更正划线更正红字更正补充登记结账前发现记账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误,只是所记金额大
18、于应记金额记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误,只是所记金额小于应记金额38.账务处理程序账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目总表账务处理程序39.财产清查分类清查范围清查时间财产清查一般程序:清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等,后认定质量的原则进行。40.财产清查的方法与处理货币资金的清查方法库存现金的清查银行存款的清查实物资产的清查方法实地盘点技术推算实地盘点与开户银行核对账目往来款项的清查方法发函询证41.财产清查结果的处理 (1)(1)核准数字,查明各种差异的性质和原因确定处理方法核准数字,查明各种差异的性质和原因确定处理方法 (2)(2)调整
19、账簿记录,做到账实相符调整账簿记录,做到账实相符 (3)(3)编制记账凭证,据以登记入账,予以核销编制记账凭证,据以登记入账,予以核销42.第七节:财务报告财务报告财务报表略资产负债表利润表现金流表所有者权益(股东权益)变动表附注财务报表资产负债表利润表43.第二章:资产教材变化1、删除持有到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资和投资性房地产的相关内容重点章节2、根据财会201622号文件,对交易性金融资产和股东资产会计核算进行调整;3、增加应收股利和应收利息的相关内容44.第一节 货币资金第二节 应收以及预付款项第三节 交易性金融资产第四节 存货第五节 固定资产第六节 无形资产和长期待摊费
20、用45.第一节 货币资金三、其他货币资金货币基金一、库存现金二、银行存款46.库存现金47.银行存款项 目金额项 目金额银行存款日记账余额加:银行已收、企业未收款减:银行已付、企业未付款银行对账单余额加:企业已收、银行未收款减:企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1.掌握银行存款余额调节表的编制;2.银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.未达账项对双方记录的影响-导致哪方记录多?(已加未减)48.1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。(不含现金等价物:3个月内到期的债券投资)2.取得
21、、使用的核算借:其他货币资金-贷:银行存款借:原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金-3退回余款借:银行存款贷:其他货币资金-熟悉教材例1-2例1-6,目的:掌握什么是其他货币资金?其他货币资金1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让;银行汇票的提示付款期限1个月,银行本票是2个月;2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户;持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于10万元以上的商品交易,不得支付现金。3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户,该账户存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提
22、取少量现金,一律采用转账结算。49.第二节 应收以及预付款项应收票据商业汇票的付款的付款期限最上不得超过六个月企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的0.5%缴纳手续费,将其记入财务费用科目中50.第二节 应收以及预付款项应收票据1.核算票据商业汇票(商业承兑汇票)(银行承兑汇票)2.增加核算应收票据取得借:应收票据贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销)到期未回收借:应收账款贷:应收票据 容易有爆弹3.减少核算到期收回借:银行存款贷:应收票据 背书转让借:库存商品应交税费应交增值税(进)贷:应收票据 银行存款(差额,也可能在借方)票据贴现借:银行存款-实际收到的金额财务费用-
23、贴现息 贷:应收票据 51.应收账款应收账款内容:货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等扣除商业折扣不扣除现金折扣赊销借贷现金折扣借贷转为商业汇票结算时借贷应收账款主营业务收入 应交税费-应交增值税、银行存款银行存款、财务费用(实际发生的现金折扣)应收账款应收票据应收账款52.预付账款应收账款内容:企业按照合同规定预付的款项付款借贷收货借贷补付余款借贷预付账款银行存款原材料等、应交税费-增值税预付账款预付账款银行存款收到退回多余金额借贷银行存款预付账款53.应收股利和应收利息应收股利借贷实际收到借贷应收利息借贷应收股利投资收益(交易性金融资产持有期间)其他货币资金存出投资(上市
24、公司)、银行存款(非上市公司)应收股利应收利息投资收益被投资单位宣告分配应收利息54.其他应收款其他应收款1.内容1.应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;2.应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;3.应收的出租包装物租金;-出租方4.存出保证金,如租入包装物支付的押金;-承租方5、其他各种应收。暂收款项借贷还款借贷其他应收款银行存款管理费用、银行存款其他应收款、银行存款发生时55.应收款项减值1.计提坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备 2.冲减多计提坏账准备借:坏账准备贷:资产减值损失 都发生变化,不影响
25、应收账款账面价值3.实际发生坏账损失时借:坏账准备 贷:应收账款4.已确认并转销的应收账款以后又回收借:应收款项贷:坏账准备 借:银行存款贷:应收款项应收账款面价值=应收账款面余额-坏账准备56.第三节 交 易性金融资产交易性金融资产企业为了近期内出售而持有的金融资产,初始取得借贷交易性金融资产-成本(公允价值),包括以宣告但尚未发放的股利和已付到期利息但尚未领取的债券利息、投资收益、应交税费-应交增值税(进项税额)(交易费可抵扣的增值税)其他货币资金基金等(支付的总款)取得交易性金融资产时发生的交易费用取得增值税专用发票的,按其注明的增值税额,借记应交税费-应交增值税(进项税额)57.公允价
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