工业企业财务核算方法-会计分录.doc
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1、工业企业主要经济业务的核算一、 资金筹集A、投资者投资: (现金)会计分录:借:银行存款贷:实收资本 资本公积资本溢价 (超出注册资金该投资的部分)(非现金)会计分录:借:固定资产贷:实收资本 资本公积资本溢价股份公司发行股票发行时:借:银行存款 贷:股本 资本公积股本溢价支付发行费用:借:资本公积股本溢价贷:银行存款B、债权人借款:长期借款与短期借款(三条线:借款、计息、还本金)(短期借款)会计分录:银行年利率8%借款时:借:银行存款 120,000贷:短期借款 120,000计提及支付利息:借:财务费用 800贷:应付利息 800借:应付利息 1,600财务费用 800贷:银行存款 240
2、0归还本金时:借:短期借款 120,000贷:银行存款 120,000(长期借款)会计分录:借款时:借:银行存款 120,000贷:长期借款本金 120,000计提利息:(属筹建期间的计入“管理费用”;属生产经营期间的计入“财务费用”;属于购建固定资产未达到使用状态前的计入“在建工程”)借:在建工程 800贷:应付利息 800达到可使用状态后,付息分录:借:应付利息财务费用贷:银行存款到期归还本金:借:长期借款本金贷:银行存款二、 生产准备固定资产的购入(不需要安装的)会计分录:借:固定资产(包含使用前一切费用) 应交税费应交增值税(进项税) 贷:银行存款 (需要安装的)会计分录:支付价税款、
3、包装运杂费:借:在建工程(为生产购入,达到可使用前的费用) 应交税费应交增值税(进项税) 贷:银行存款支付安装调试费:借:在建工程 贷:银行存款设备安装完毕交付使用:借:固定资产 贷:在建工程1、采购原材料(已验收入库)会计分录:借:原材料(包含运杂费、装卸费) 应交税金应交增值税进项税额中 贷:银行存款(应付账款、票据)(未验收入库)会计分录:发票已到,材料未验收入库:借:材料采购(包含运杂费、装卸费) 应交税金应交增值税进项税额中 贷:应付账款(应付票据)材料到达,验收入库:借:原材料 贷:材料采购支付前欠货款:借:应付账款(应付票据) 贷:银行存款(预付货款采购材料,已验收入库)会计分录
4、:预付订金:借:预付账款*公司 贷:银行存款材料到货时:借:原材料 应交税费应交增值税(进项税) 贷:应付账款(未付部分) 预付账款(已付部分)支付余款时:借:应付账款(未付部分) 贷:银行存款(库存商品采购)会计分录:借:库存商品F商品 应交税费应交增值税(进项税) 贷:应付账款(应付票据)三、产品生产2、 领用原材料(分得清用途的费用属“生产成本”;分不清的车间费用属“制造费用”;管理部门的费用属“管理费用”;为销售商品耗用的属“销售费用”)借:生产成本q;制造费用管理费用中 贷:原材料3、 分配工资(所有员工分类计提)借:生产成本(分得清产品的工人工资)制造费用(分不清产品的车间人员工资
5、)管理费用贷:应付职工薪酬-工资4、 计提福利费(所有员工分类计提)借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬-福利费5、 发工资借:应付职工薪酬-工资 贷:银行存款(库存现金)6、 累计折旧(年限平均法、工作量法)(车间固定资产折旧属“制造费用”;行政管理部门固定资产折旧属“管理费用”)借:制造费用 管理费用 贷:累计折旧7、平时车间其他费用(维修费分不清用途属“管理费用”)借:制造费用(管理费用) 贷:库存现金预借差旅费时:借:其他应收款* 贷:库存现金回来报账时:借:管理费用库存现金 贷:其他应收款*8、 月末结转(按比例分配费用至“生产成本”)借:生产成本A产品 B产品 贷:制
6、造费用9、 结转完工产品(转库存商品)借:库存商品A产品 B产品 贷:生产成本A产品 B产品会四、产品销售10、 销售商品借:现金、银行存款(应收账款、应收票据) 贷:主营业务收入(其他业务收入) 应交税金应交增值税-销项税额11、 结转销售商品成本(下库存商品)借:主营业务成本(其他业务成本) 贷:库存商品借:销售费用 贷:银行存款借:销售费用 贷:原材料12、 计交税金借:营业税金及附加 贷:应交税费应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加计算增值税(销项大于进项无留抵):借:应交税费应交增值税(销项税) 贷:应交税费应交增值税(进项税) 应交税费应交增值税(未税)计算增值税(进项大
7、于销项有留抵):借:应交税费应交增值税(销项税) 应交税费应交增值税(未税) 贷:应交税费应交增值税(进项税)借:应交税费应交增值税 应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 贷:银行存款13、 发生借款或利息 支出借:财务费用贷:银行存款(库存现金) 收入借:银行存款(库存现金)贷:财务费用五、财务成果14、资产减值损失(“资产减值损失”属于损益类科目,借方表示收益的减少即损失的增加; “坏账准备”属资产类科目,是应收账款备抵科目,借方表示资产的减少)计提坏帐时:借:资产减值损失 贷:坏账准备实际发生坏账时:借:坏账准备 贷:应收账款*公司15、投资收益(“交易性金融资产”属资产类,借
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