举例说明个体工商户的生产经营所得如何缴纳个人所得税.doc
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4、前8个月按2000元/月计算,后4个月按3500元/月计算),则其全年应纳税额计算如下:前8个月应纳税额=(4500030%-4250)8/12=6166.67元;后4个月应纳税额=(4500020%-3750)4/12=1750元;全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元。个体工商户的生产、经营所得如何适用新旧个人所得税法的规定?答:个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个体工商户,也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。在计算方法上,个体工商户、个人独资企业、合伙企业2011年9月1日(含)以后的生产经营所得应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。由于新
5、税法的施行时间是在年度中间的9月1日,年终汇算清缴时涉及分段计算应纳税额的问题,需要分步进行:1.按照有关税收法律、法规和文件规定,计算全年应纳税所得额。2.然后计算前8个月应纳税额:前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额税法修改前的对应税率-速算扣除数)8/12。3.再计算后4个月应纳税额:后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额税法修改后的对应税率-速算扣除数)4/12。4.全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。对企事业单位的承包经营承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。需要注意的是,这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得,2012年以后则按照修改后的税法全
6、年适用统一的税率。企业注销前,厂房、设备等固定资产没有提完折旧额,应如何处理?答:根据财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 (财税200960号)第三条有关清算企业所得税处理的规定,全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失。企业注销进行清算时,要对厂房、设备按照可变现价值计价,并就可变现价值同计税基础的差额,确定为清算所得额。问:在进行企业所得税汇算时,如何准确把握“合理的工资、薪金”? 答:根据国家税务局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第一条规定,合理的工资、薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理
7、机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:1.企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度。2.企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平。3.企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的,工资、薪金的调整是有序进行的。4.企业对实际发放的工资、薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。5.有关工资、薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。非营利组织取得场地租金收入应申报缴纳企业所得税案情简介:某工程实验室是一家事业单位,代表政府从事某项技术的研究、推广,相关技术评价、检测、创新创业人才培养,公共技术服务平台建设,相应的支出全部
8、由财政拨款支持,相关收入也全额上缴财政。当年该实验室出租部分场地给外单位使用,收取一笔租金,税务机关核查时发现该笔收入没有按规定缴纳企业所得税,要求该实验室按规定补缴企业所得税税金及滞纳金。税法分析:根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第63号)(以下简称企业所得税法)和中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)规定,依照中国法律在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,该工程实验室为依照法律成立的事业单位,是企业所得税纳税义务人,应按照企业所得税法的相关规定申报缴纳企业所得税。根据企业所得税法第二十六条规定
9、,符合条件的非营利性组织收入为免税收入,因此该实验室可以向当地主管税务机关申请非营利组织免税资格,取得免税资格后,该实验室对符合条件的免税收入可以免纳企业所得税,对不符合免税条件的应照章缴纳企业所得税。根据财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知(财税2009122号)第一条规定,非营利组织的下列收入为免税收入:(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入;(二)除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;(五)财政部、国家
10、税务总局规定的其他收入。该事业单位出租场地的租金收入为免税收入范围外的营利性收入,应当按规定申报缴纳企业所得税。 解读财税2009122号、财税2009123号:非营利组织收入免税问题2010年04月05日 前不久,财政部和国家税务总局联合下发了关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(财税2009123号)和关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知(财税2009122号),明确认定了非营利组织的范围和免税的范畴。 规范了非营利组织的认定条件 我国非营利组织的免税资格,是由财税部门依据税收法律、法规及财税部门的规章来认定的。 财税2009123号文件第一条规定,非营利组织必须同时满足以下
11、9项条件:(一)依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织。(二)从事公益性或者非营利性活动,且活动范围主要在中国境内。(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。(四)财产及其孳息不用于分配,但不包括合理的工资、薪金支出。(五)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告。(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利,本款所称投入人是指除各
12、级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织。(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产,其中:工作人员平均工资、薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍,工作人员福利按照国家有关规定执行。(八)除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外,事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”。(九)对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。 非营利组织须接受税法的监督与管理 对具有免税资格的非营利组织的收支状况我国法律赋予税务部门直接监管的权力,审计部门和业务主管
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