高等教育自学考试《会计制度设计》复习提纲201007(重庆).doc
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4、设计概述一.会计制度的分类(单选、多选)P1-5(1)按会计制度本身的内容分:综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。综合性会计制度:规范全国会计工作的法律、法规和制度。会计法,企业会计准则,会计档案管理办法等。业务性会计制度:规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。企业会计准则应用指南,企业会计制度,小企业会计制度等。会计人员制度。会计人员职责条例等。(2)按设计权限分:统一会计制度和企业内部会计制度两类。统一会计制度。由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如:会计法,企业会计准则,金融企业会计制度等。企业内部会计制度。指会计主体根据会计法规、
5、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。(3)按会计工作内容分:会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。如:会计准则, 企业会计制度等。会计分析制度。对会计对象进行分析和考核,以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。如:注册会计师法。(4)按适用部门和单位分:企业会计制度和预算会计制度。企业会计制度。规范营利单位会计核算工作的制度。如企业会计制度,金融企业会计制度,小企业会计制度等。预算会计制度。规范各级政府、使用预
6、算资金的各级行政单位和各类事业单位(非营利)收入、分配、使用和报告情况的会计制度。二、会计制度设计的对象(单选)P10会计制度设计的对象,是指设计企业会计制度的具体内容。其对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制,提供会计信息的过程。即:在一定的规范之下,运用文字、图表等形式对全部会计事务,包括凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划,也就是按照企业会计准则来设计企业具体的会计制度。三、会计制度设计的内容包括三个系统的设计(多选)P10-12(一)会计组织系统的设计。会计机构的设置,会计人员的配备以及二者的协调关系。(
7、二)会计信息系统的设计。1.会计核算指标体系的设计。主要是设计科学合理的会计科目。2.会计信息载体的设计。主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。3.会计信息处理程序的设计。主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序,也就是会计核算组织程序。(三)会计控制系统的设计。会计控制是按照既定的会计目标,对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量,保护财产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施的一系列控制方法,措施和程序。包括:货币资金,采购与付款,存货,成本费用 ,固定资产,无形资产,销售与收款,对外投
8、资与筹资的内部控制及业务处理程序(四)其它辅助的会计制度。如:责任会计制度,破产会计制度,计算机会计制度等。四、会计制度设计与内部会计控制制度。(单选、多选)P12-17五、内部控制制度发展阶段(多选)P12-14六、会计制度设计的原则(单选)P17-19七、会计制度设计的方法(多选)P27八、流程图符号(判断、单选)P32-34第二章 企业会计制度的总体设计一、总体设计方式。(选择)P361、设计方式按组织方式不同一般可分为(1)单独设计。适合于小型企业。(2)共同设计。适合于稍具规模的企业。(3)集体设计。适合于大中型企业。(4)会议设计。适用于政府各部门。二、总体设计设计内容。(多选)P
9、39-47三、调查研究的方法(选择)P55-561.现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会。2.收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料。3.整理分析调查资料,边设计边调整。第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计一、内部银行会计岗位职责的设计(多选)P86-87(一)结算存款岗位(二)资金投放结果岗位(三)储蓄岗位(四)管理岗位第四章 会计科目、会计核算形式的设计一、会计科目设计的步骤。(多选)P91-92二、总分类会计科目的分类标准。(单选)P92-93三、明细分类会计科目的内容。(单选、判断)P97-98四、会计科目编号的设计(判断)P99-101五、原始凭证基本要素。(选择)P116包
10、括:(1)名称; (2)时间; (3)单位或部门; (4)编号; (5)经济业务内容;(6)签名或盖章; (7)联次、附件(视情况而设)。六、记账凭证基本内容。(选择)P125-126包括:(1)名称;(2)日期;(3)编号;(4)经济业务摘要;(5)会计科目名称;(6)记账方向的栏次或标记;(7)金额;(8)记帐凭证所附原始凭证张数;(9)过帐标记;(10)相关责任人的签名和盖章。七、会计账簿的总类。(单选)P132八、逐笔记账型核算形式(单选、多选)P145-146;汇总记账型核算形式(多选)P146-149会计核算形式逐笔记账型核算形式记账凭证核算形式日记总账核算形式汇总记账型核算形式凭
11、证汇总型核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式账簿汇总型核算形式多栏式日记账核算形式凭单日记账核算形式各种会计核算形式的特点和适用范围参见下表:会计核算形式特点适用范围记账凭证核算形式以记账凭证逐笔登记总账 经营规模较小,经济业务简单的企业即小规模企业 汇总记账凭证核算形式根据记账凭证编制汇总记账凭证,根据汇总记账凭证登记总账。 经营规模大,经济业务比较复杂的大中型企业。 科目汇总表核算形式根据记账凭证定期编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总账 经营规模大,经济业务多的大型企业。 多栏式日记账核算形式根据多栏式日记账和转账凭证登记总账 收付款业务量大、转账业务量较小的大中型企业。 日记
12、总账核算形式设置日记总账,根据记账凭证逐笔登记日记总账。 企业规模小,经济业务较为单纯,使用科目少的小型企业。 第五章 货币资金业务会计制度的设计一、货币资金业务的不相容岗位(判断)P158-159货币资金支付的审批与执行是不相容岗位,货币资金保管与盘点清查是不相容岗位,货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。1.库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理,其他人员不得接触库存现金。2.规模较大的企业,出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿,库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记;规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿,由出纳人员登
13、记,但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作;负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。4. 保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。5. 负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账,库存现金支出账,应收及应付款账的人员相分离。6. 库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等。二、库存现金的会计控制制度设计。(单选、多选、判断)P160-161三、银行存款的会计控制制度设计。(单选、多选、判断)P161-162第六章 存货业务会计制度的设计一、存货的概念。(单
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