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江西农业大学会计实训报告

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2020年4月19日
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江西农业大学经济管理学院

学 生 实 验 报 告

课程名称： 基础会计实习
专业班级：
姓 名：
学 号
指导教师：
职　　称： 助教　　　
实验日期：

学生实验报告

学生姓名

学号

组员：
实验项目
会计手工账务处理方法和程序
√必修 □选修
□演示性实验 □验证性实验 □操作性实验 √综合性实验
实验地点
5-111
实验仪器台号

指导教师
邓平华
实验日期及节次

一、实验目的及要求
1、目的
本实验以模拟企业（南昌市辉煌有限责任公司）的实际会计工作为基础，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习我们所学的会计理论、方法、技能和技巧。经过实际的操作，使我们比较系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，加强了我们对会计基本理论的理解和对会计基本技能的掌握，把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作，使我们形象地掌握各种业务的处理及记账凭证的填写方法，掌握账簿的处理及登记方法，掌握成本核算方法，掌握各种报表的编制方法，掌握会计资料的整理归档方法，同时，我们在不同岗位进行不同操作，使我们在实验中，培养职业道德和职业判断能力，提高职业工作能力，为我们今后从事会计实务工作打下扎实的基础。
2、内容及要求
《初级财务会计》实践教学是以一个中型工业企业——南昌市辉煌有限责任公司12月份的经济业务为例，经过设置账户、填制会计凭证、登记账簿和编制财务会计报告等工作环节，全面地、系统地、连续地完成企业基本业务处理。
二、仪器用具
1．账、证、表（以组为单位）
表1 账 证 表 领 用 表
名 称
数 量
记账凭证
92页
现金日记账账簿
1本
银行存款日记账账簿
1本
总分类账簿
1本
科目汇总表
2张
资产负债表
1页
损益表
1页

2．其它用具
表2 实 验 用 具 表
名 称
数 量
计算器
一个（自备）
直尺
1个（自备）
胶水
半瓶
大头针或回形针
半盒
红色钢笔或签字笔
1只（自备）
黑色钢笔或签字笔
1只（自备）
铅笔
1只（自备）
美工刀
1把（自备）

三、实验方法与步骤
《初级财务会计》实践教学是以一个中型工业企业——长春市万隆股份有限责任公司12月份的经济业务为例，经过设置账户、填制会计凭证、登记账簿和编制财务会计报告等工作环节，全面地、系统地、连续地完成企业基本业务处理。
（一）实习操作过程
1经济业务发生后，首先要审核原始凭证，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证；
2根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
3根据各种记账凭证而且参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
4根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账；
5月末，将日记账明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对；
6月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。

（二）操作要领
1．期初建账：
（1）建总账时，
1设置账簿的的封面与封底：
2填写账簿启用以及经管人员一览表；
3填写账户目录；
4填写账页，将上一年或上一本的期末余额作为本次的期初余额，进行账目登记。
（2）建明细账时，
将上个月或者是上一年总账中，所涉及到的相应的明细账的余额，分别填制到新账簿的分户账中，并标明科目，账户名，及余额和余额方向
（3）建日记账时，
建立现金存款日记账时，将上一年或上一个月的库存现金总账中的余额，填到新建的库存现金日记账中的余额栏中；
银行存款日记账，将上一次的银行存款总账的余额，填到新建账中的相应的银行存款日记账中的余额栏上；
2．审核或填制原始凭证
1填制原始凭证的时候，要记录真实（记载的经济业务必须与实际情况相符），手续完备（必须符合内部牵制原则的要求），内容齐全（基本内容和补充内容要详尽的填写齐全），书写规范，还要及时填制（不拖延，不积压）；
2审核：要审核其原始凭证反映的经济业务的合法，合规，合理，审核其填制要符合规定的要求
3．编制记账凭证
编辑记账凭证的摘要简明，科目运用准确，编号连续，附件齐全。
4．登记日记账，
对于库存现金日记账，根据审核无误的库存现金日记账的记账凭证，将每日发生的库存现金，逐笔登记到相应的库存现金日记账中，并标明金额及余额方向，同时还要对库存现金日记账进行日结；
银行存款日记账，也是根据审核无误的银行存款日记账的记账凭证，将发生的银行存款逐笔登记到银行存款日记账中，并标明金额及余额方向，对银行存款日记账进行月结。
5．登记有关明细账。
对发生的经济业务，根据审核无误的原始凭证，将其借贷方登记到三栏式，多栏式或数量金额式的有关明细账上（只限于有二级科目的；无二级科目的，到月底登记到总账上）。
6．编制科目汇总表
根据一定会计期间编制的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期分别汇总每一个账户的借贷方的发生额，病填制在科目汇总表的相应栏内。
7．登记总账
根据科目汇总表登记的总分类账，将其表中汇总起来的歌科目的本期借.贷方发生额的合计数，分次或月末一次计入总分类账户的借方或贷方。

8．对账
1账证核对：各种账簿记录与会计凭证进行核对；
2账账核对：总分类账的歌账户的借方期末余额合计与贷方的合计数相符，明细账的各账户的余额合计与总账的余额相符，日记账的余额与总分类账的余额相等，各部门财产物资明细账的期末余额与保管或使用部门的明细账的期末数相等；
3账实核对：账面数字与实际的屋子，款项进行核对；
4账表核对:记账记录与各种会计报表相互核对。
9．结账
1检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否都已经登记入账；
2编制结账分录；
3计算发生额和余额。
10．编制财务会计报告
所编制的信息要真实，是确，而且要及时编制。在编制前，应当全面清查资产，合适债务；还要做好结账和对账准备，根据规定的格式和要求编制报告，内容要完整，数字真实，计算准确，不得漏报和随意取舍。
11．整理归档 对所填制的凭证，账簿，报表进行整理，并装订成册。
四、实验结果与数据处理
1.12.01超额库存现金存银行 ：
借：银行存款 500
贷：库存现金 500
2.12.02购主板：
借：在途物资 ——主板 180000
应交税费 ——应交增值税（进项税额） 30600
贷：其它货币资金 210600
3.12.02购液晶：
借：在途物资 ——液晶 176000
应交税费 ——应交增值税（进项税额） 29920
贷：应付账款——滨海贸易公司 205920
4.12.02付运费：
借：在途物资 ——主板 600
——液晶 240
贷：库存现金 840
5.12.02材料入库：
借：原材料 ——主板 180600
——液晶 176240
贷：在途物资 ——主板 180600
——液晶 176240

6.12.03刘明借差旅费：
借：其它应收款——刘明
贷：银行存款

7.12.03提现：
借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000
8. 12.04购设备：
借：在建工程 21300
贷：其它货币资金 21300

应交税费 ——应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款 23000
9.12.05购办公用品
借：管理费用 200
贷：库存现金 200
10. 12.05领料：
借：生产成本 ——Modem 183150
贷：原材料 ——主板 183150
11. 12.05领料：
借：生产成本——显示器 270900 (1260´215)
——POS机 51600 ( 240´215)
贷：原材料 ——液晶 322500 (1500´215)
12. 12.08支付设备安装费：
借：在建工程 23400
贷：银行存款 23400
13. 12.08设备交付使用：
借：固定资产——二车间机器 44700
贷：在建工程 44700
14.12．10报医药费
借：应付职工薪酬 800
贷：库存现金 800
15.12.13付电费：
借：生产成本 ——Modem 1500
——显示器 1200
——POS机 800
制造费用 ——一车间 500
——二车间 200
管理费用 800
应交税费 ——应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款 5850
16.12.13支付电话费：
借：管理费用---电话费
贷：银行存款
17.12.14销售Modem ：
借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 00
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
18.12.15提现：
借：库存现金 61090
贷：银行存款 61090
19.12.15发放工资：
借：应付职工薪酬 63290
贷：库存现金 61090
其它应付款——水电费 1350
——房租 850
20.12.15分配工资费用：
借：生产成本 ——Modem 12200
——显示器 13980
——POS机 9320
制造费用——一车间 2400
——二车间 3450
管理费用 21940
贷：应付职工薪酬——工资 63290

21.12.15计提职教费工会经费 ：
借：生产成本 ——Modem 549
——显示器 629.1
——POS机 409.4
制造费用——一车间 108
——二车间 155.25
管理费用 987.3
贷：应付职工薪酬——职教费 1582.25
——工会经费 1265.8
22.12.16缴纳所得税：
借：应交税费 -- 所得税 00
贷：银行存款 00
23.12.16销售显示器：
借：应收账款——上凌公司 234000
贷：主营业务收入——显示器 00
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000
24.12.16销售Modem：
借：应收票据——名天公司 187200
贷：主营业务收入——Modem 160000
应交税费——应交增值税（销项税额） 27200
25.12.17刘明报差旅费：
借：管理费用 1800
库存现金 200
贷：其它应收款——刘明
26. 12.24收到欠款和预付款 ：
借：银行存款 0
贷：应收账款——西海公司 10000
预收账款——西海公司 10000
27.12.25利息收入：
借：银行存款
贷：财务费用 - 利息收入
28. 12.25摊销专利权 ：
借：管理费用 - 无形资产摊销 1000
贷：累计摊销 1000
29.12.25计提折旧：
借：制造费用—— 一车间 8500
—— 二车间 8900
管理费用 6800
贷：累计折旧 24200
30.12.26借款：.
借：银行存款 1000000
贷：长期借款——市建行 1000000
31.12.28报销业务招待费：
借：管理费用 - 业务招待费 400
贷：库存现金 400
32.12.29购工作服：
借：低值易耗品——工作服 30000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款 35100
33.12.29领工作服：
借：制造费用—— 一车间 10000
—— 二车间 1
贷：低值易耗品——工作服 2
34.12.30付利息：
借：财务费用 1845.21
贷：银行存款 1882.21
35.12.31付广告费：
借：销售费用 - 广告费 3000
贷：银行存款 3000
36.12.31分配二车间的制造费用：
借：生产成本——显示器 14823.15
——POS机 9882.1
贷：制造费用 ——二车间 24705.25
分配率 = 24705.25/（600+400）
= 24.705
显示器应分配 = 600* 24.705
= 14823.15
POS机应分配 = 400*24.705
=9882.1
制造费用——二车间
15） 200 36）24705.25
20） 3450
21） 155.25
29) 8900
33) 1

合计：24705.25 合计：24705.25

37.12.31结转一车间的制造费用：
借：生产成本——Modem 21508
贷：制造费用 ——一车间 21508

制造费用——一车间
15） 500 37）21508
20） 2400
21） 108
29) 8500
33) 10000

合计：21508 合计：21508
38.12.31结转完工产品成本：
借：库存商品——Modem 218907
——显示器 301532.25
贷：生产成本——Modem 218907
——显示器 301532.25
生产成本——Modem 生产成本——显示器
10） 183150 38）218907 11) 270900 38） 301532.25
15） 1500 15） 1200
20） 12200 20） 13980
21） 549 21）629.1
37) 21508 36) 14823.15

合计：218907 合计：218907 合计： 301532.25 合计： 301532.25
39.12.31提取坏账准备：
借：资产减值损失 7320
贷：坏账准备 7320
40.12.31交纳本月应交增值税： （留抵）
借：应交税费——应交增值税（已交税金）27030
贷：银行存款 27030
41.12.31结转已售产品成本：
借：主营业务成本 260000
贷：库存商品 ——Modem 180000 (900200)
——显示器 80000 (801000)

42.12.31结转损益类账户：
1/2 结转收入类账户 ：
借：主营业务收入 560000
贷：本年利润 560000

2/2 结转成本费用类账户 ：
借：本年利润 306400
贷：主营业务成本 260000
销售费用 3000
管理费用 35927.8
财务费用 152.7
资产减值损失 7320
43.12.31计算并结转全年所得税费用：
借：所得税费用 233400
贷：应交税费——应交所得税费用 233400

44.结转本年利润：
借：本年利润 700200
贷：利润分配——未分配利润 700200
45.12.31提取盈余公积：
借：利润分配——提取盈余公积 1050300
贷：盈余公积——法定盈余公积 700200（ 1050300）´ 10%
——公益金 35010（ 1050300）´ 5%

46. 12.31应分配投资者利润：
借：利润分配——应分配投资者利润 357102
贷：应付利润 357102

47.12.31结转利润分配各明细账户 ：
借：利润分配——未分配利润 462132
贷：利润分配——提取盈余公积 105030
——应分配投资者利润 359102
五、讨论与结论
为期几周的会计模拟实训终于落下帷幕了。持续几周的实训，我触颇多，深深体会到了到会计领域所起的作用，获益匪浅。
在实训之前，我就期待这一天的到来，想象自己作为这个岗位的一线人员怎样的轻车熟路，管理的井井有条。内心真实喜忧参半，喜的是能够培养自己的涉及操作能力，加深对本专业的认识。忧的是如果做的不好，或者根本不会做，那又该任何是好。带着这种心情，我开始了有趣的历程。
本次实训是以一家有限责任公司特定期间为背景，将该企业发生的经济业务与其生产经营相结合，并与市场经济的变化相适应，增进对现代化企业的了解和认识。此次会计模拟实训过程中，我按照实训指导教师的要求进行，从原始凭证到记账凭证到“T”字账到科目汇总表到会计报表。此次会计模拟实训全面培养了我的填制凭证的能力、登记账簿的能力和编制会计报表以及经济活动分析能力。经过这次模拟实训，加深了我对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握和应用，使我了解到各个岗位的责任，掌握了做账的基本程序，理论联系实际，也让我锻炼了自己的动手操作的能力，提高了我的实践能力，使我更深一步了解到了当中的乐趣，也使我对这一年所学的专业更加热爱，为以获得实际工作打下了良好的基础。
这次实训虽然只有短短的几周时间，但却给我上了一堂非常重要的一课。这是一堂即将要离开课堂，进入社会学习的一课。对我这样一个学会计的学生来说，实务的学习是非常重要的。机会，虽然这些经历将对我的专业学习增添许多新元素。作为一名将会走上会计岗位的人员，经过这次模拟实习也更加让我看清自己今后的努力方向。例如：实务能力，应变能力。心理素质，适应能力等等。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。在工作中仅依靠我们课堂上学习到的知识是远远不够的，因此我们要在其它时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向她人请教。人际沟通也是非常重要的一点，如何与让人打交道是一门艺术，也是一种本事，在今后的工作，学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥她的作用，从而达到事半功倍的效果。
这次实训使我自己重温了已学过但一直比较模糊的知识，由从来没有接触过证、账、表，到 能够动手处理证、账、表，使我对会计业务的辨别能力、分析判断能力和处理能力都得到了锻炼，特别是对会计这个专业的感觉和认识，对会计职业人员所必须具备的基础扎实，业务精湛，作风过硬，善与人共事等职业要求和职业精神，有了切身的体会，主要表现在以下六个方面：
1. 在知识上，由朦朦胧胧变得比较明白；
2. 在能力上，由完全不敢动手，不会动手，到基本能动手；
3. 在情感上，由对学习会计兴趣不大甚至厌烦，到开始有了较大兴趣，有的还感到了相当的乐趣。
4. 在作风上，由以前普遍性的马虎，拖沓。变为大多数人能谨慎，主动。
5. 在相互关系上，由彼此很少交流，到能实现真正的互相帮助。
6. 在个人未来打算上，重新构思了自己的奋斗目标，普遍感到了压力，产生了动力。
总而言之，本次会计模拟实训使我有了成就感，产生了责任感，树立了自信心，增强了进取心，加深了同学之间一起做账而产生的真正友谊。使我系统的掌握企业会计核算的全过程，从而实践中能够消化理论知识，巩固以前学习过的会计理论和会计方法，全面掌握会计操作的全部技能，即从建账、填制和审核原始凭证，记账凭证到登记账簿，从日常会计核算，成本计算到编制财务会计报告，在操作中复习以前学的会计主干课程和基本知识。同时以便于我在会计专业知识学习中查漏补缺，弥补差距，检查实际操作能力，有助于走上工作岗位后，便能得心应手、游刃有余。
六、指导教师评语及成绩：
评语：、

成绩： 指导教师签名：
批阅日期：