账户设置与复式记账原理.pptx
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1、第二章 账户设置与复式记账原理 内 容会计等式会计等式1账户设置账户设置2复式记账原理复式记账原理3总分类核算、明细分类核算总分类核算、明细分类核算及平行登记及平行登记4第一节 会计等式第二章账户设置与复式记账第二章账户设置与复式记账原理原理 一、会计等式一、会计等式基本会计等式表示为:基本会计等式表示为:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益如如果果把把企企业业的的负负债债称称作作债债权权人人权权益益,那那么么,这这个个等式就变化为:等式就变化为:资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益 将等式右边的两项权益合并在一起,则等式变为:将等式右边的两项权益合并在一起,则等式变为:资
2、产资产=权益权益 它是设置账户、复式记账和编制会计报表的基本它是设置账户、复式记账和编制会计报表的基本理论基础。理论基础。一、会计等式扩展的会计等式 如果考虑收入、费用和利润这三个会计要素,则基本会计等式就会演变为:资产=负债+所有者权益+(收入-费用)=负债+所有者权益+利润第二节 账户设置第二章账户设置与复式记账第二章账户设置与复式记账原理原理 一、账户的设置一、账户的设置账户的设置的重要意义在于:第一,通过账户的设置,可以将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级的会计信息。第二,账户的设置的另外一个重要意义在于可以压缩信息数量、确保质量。一、账户的设置联系联系联系联系两者性质相同,两者性
3、质相同,两者性质相同,两者性质相同,没有会计科目,账户便没有会计科目,账户便没有会计科目,账户便没有会计科目,账户便失去了设置的依据;没失去了设置的依据;没失去了设置的依据;没失去了设置的依据;没有账户,会计科目就无有账户,会计科目就无有账户,会计科目就无有账户,会计科目就无法发挥作用。法发挥作用。法发挥作用。法发挥作用。会计科目与会计账户会计科目与会计账户会计科目与会计账户会计科目与会计账户 区别区别区别区别会计科目仅仅是对经济内容会计科目仅仅是对经济内容会计科目仅仅是对经济内容会计科目仅仅是对经济内容进行分类的项目名称,仅能进行分类的项目名称,仅能进行分类的项目名称,仅能进行分类的项目名称
4、,仅能说明反映的经济内容是什么,说明反映的经济内容是什么,说明反映的经济内容是什么,说明反映的经济内容是什么,而不存在结构;而不存在结构;而不存在结构;而不存在结构;账户能够把经济业务的发生账户能够把经济业务的发生账户能够把经济业务的发生账户能够把经济业务的发生情况及其结构记录下来。情况及其结构记录下来。情况及其结构记录下来。情况及其结构记录下来。一、账户的设置原则:原则:(1)(1)应该立足于对会计要素进行科学的再分类应该立足于对会计要素进行科学的再分类(2)(2)账户的设置应该考虑到信息使用者的需要账户的设置应该考虑到信息使用者的需要(3)(3)账户的设置应力求可比性与灵活性相结合账户的设
5、置应力求可比性与灵活性相结合 二、常用会计科目编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类一、资产类二、负债类二、负债类10011001库存现金库存现金20012001短期借款短期借款10021002银行存款银行存款21012101交易性金融负债交易性金融负债10121012其他货币资金其他货币资金22012201应付票据应付票据11011101交易性金融资产交易性金融资产22022202应付账款应付账款11211121应收票据应收票据22032203预收账款预收账款11221122应收账款应收账款22112211应付职工薪酬应付职工薪酬11231123预付账款预付账款22212221应交税费应
6、交税费11311131应收股利应收股利22312231应付利息应付利息11321132应收利息应收利息22322232应付股利应付股利12211221其他应收款其他应收款22412241其他应付款其他应付款12311231坏账准备坏账准备24012401递延收益递延收益14011401材料采购材料采购25012501长期借款长期借款14021402在途物资在途物资25022502应付债券应付债券14031403原材料原材料27012701长期应付款长期应付款14041404材料成本差异材料成本差异27022702未确认融资费用未确认融资费用14051405库存商品库存商品27112711专项应
7、付款专项应付款14061406发出商品发出商品28012801预计负债预计负债14071407商品进销差价商品进销差价29012901递延所得税负债递延所得税负债二、常用会计科目14081408委托加工物资委托加工物资三、共同类三、共同类三、共同类三、共同类14111411周转材料周转材料31013101衍生工具衍生工具14611461融资租赁资产融资租赁资产32013201套期工具套期工具14711471存货跌价准备存货跌价准备32023202被套期项目被套期项目15011501持有至到期投资持有至到期投资四、所有者权益类四、所有者权益类四、所有者权益类四、所有者权益类15021502持有至
8、到期投资减值准备持有至到期投资减值准备40014001实收资本实收资本15031503可供出售金融资产可供出售金融资产40024002资本公积资本公积15111511长期股权投资长期股权投资41014101盈余公积盈余公积15121512长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备41034103本年利润本年利润15211521投资性房地产投资性房地产41044104利润分配利润分配15311531长期应收款长期应收款42014201库存股库存股15321532未实现融资收益未实现融资收益五、成本类五、成本类五、成本类五、成本类16011601固定资产固定资产50015001生产成本生产成本160
9、21602累计折旧累计折旧51015101制造费用制造费用16031603固定资产减值准备固定资产减值准备52015201劳务成本劳务成本16041604在建工程在建工程53015301研发支出研发支出二、常用会计科目16051605工程物资工程物资六、损益类六、损益类六、损益类六、损益类16061606固定资产清理固定资产清理60016001主营业务收入主营业务收入16111611未担保余值未担保余值60516051其他业务收入其他业务收入17011701无形资产无形资产60616061汇兑损益汇兑损益17021702累计摊销累计摊销61016101公允价值变动损益公允价值变动损益17031
10、703无形资产减值准备无形资产减值准备61116111投资收益投资收益17111711商誉商誉63016301营业外收入营业外收入18011801长期待摊费用长期待摊费用64016401主营业务成本主营业务成本18111811递延所得税资产递延所得税资产64026402其他业务成本其他业务成本19011901待处理财产损溢待处理财产损溢64036403营业税金及附加营业税金及附加66016601销售费用销售费用66026602管理费用管理费用66036603财务费用财务费用66046604勘探费用勘探费用67016701资产减值损失资产减值损失67116711营业外支出营业外支出6801680
11、1所得税费用所得税费用69016901以前年度损益调整以前年度损益调整三、会计账户的分类三、会计账户的分类1.按其反映的经济内容分类(1)资产类账户(2)负债类账户(3)所有者权益类账户(4)成本类账户(5)损益类账户1 1 1 1、资产类账户的结构(资产类账户的结构(资产类账户的结构(资产类账户的结构(T T T T字账户来表示字账户来表示字账户来表示字账户来表示)借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额期初余额期初余额期末余额期末余额减少额减少额增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发
12、生额本期贷方发生额 借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额期初余额期初余额期末余额期末余额 增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额减少额减少额本期贷方发生额本期贷方发生额2 2 2 2、负债及所有者权益类账户的结构、负债及所有者权益类账户的结构、负债及所有者权益类账户的结构、负债及所有者权益类账户的结构3 3 3 3、收入类账户的结构收入类账户的结构收入类账户的结构收入类账户的结构 借方 收入类账户收入类账户 贷方 减少额或转出额减少额或转出额本期借方发生额本期借方发生额
13、增加额增加额本期贷方发生额本期贷方发生额n收收入入可可以以理理解解为为所所有有者者权权益益的的增增加加,其其账账户户的的结结构类似所有者权益类账户。构类似所有者权益类账户。n期末结转后无余额,即期末余额为零。期末结转后无余额,即期末余额为零。借方借方 成本费用类账户成本费用类账户 贷方贷方增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额减少额或转出额减少额或转出额本期贷方发生额本期贷方发生额n费费用用可可以以理理解解为为资资产产耗耗费费的的转转化化形形态态,其其账账户户结结构类似资产类账户;构类似资产类账户;n期末结转后无余额,期末结转后无余额,即期末余额为零即期末余额为零。4 4、成本费用类账户的结
14、构、成本费用类账户的结构 借方 利润类账户利润类账户 贷方 减少额或转出额减少额或转出额本期借方发生额本期借方发生额增加额增加额本期贷方发生额本期贷方发生额n利利润润导导致致所所有有者者权权益益的的增增加加,其其账账户户的的结结构构类类似似所有者权益类账户。所有者权益类账户。n期期末末余余额额若若为为贷贷方方余余额额,表表明明企企业业盈盈利利,所所有有者者权权益益增增加加;反反之之,期期末末余余额额若若为为借借方方余余额额,表表明明企企业出现亏损,所有者权益减少。业出现亏损,所有者权益减少。期末余额期末余额期末余额期末余额期初余额期初余额期初余额期初余额5 5、利润类账户的结构、利润类账户的结
15、构借方借方 成本费用类账户成本费用类账户 贷方贷方增加额增加额本期借方发生额本期借方发生额减少额或转出额减少额或转出额本期贷方发生额本期贷方发生额n费费用用可可以以理理解解为为资资产产耗耗费费的的转转化化形形态态,其其账账户户结结构类似资产类账户;构类似资产类账户;n期末结转后无余额,期末结转后无余额,即期末余额为零即期末余额为零。4 4、成本费用类账户的结构、成本费用类账户的结构归纳总结:归纳总结:归纳总结:归纳总结:“借借”对对不不同同账账户户的的经经济济含含义义:资资产产增增加加,成成本本费费用用增增加加,负负债债及及所所有有者者权权益益的的减减少少,收收入入、利利润润的的减少或转销;减
16、少或转销;“贷贷”对对不不同同账账户户的的经经济济含含义义:资资产产减减少少,费费用用减减少少或或转转销销,负负债债及及所所有有者者权权益益的的增增加加,收收入入、利利润的增加;润的增加;期期末末,根根据据账账户户余余额额的的方方向向确确定定账账户户反反映映的的经经济济业业务性质,这一点对具有双重性质账户非常重要。务性质,这一点对具有双重性质账户非常重要。三、会计账户的分类2.按其提供核算指标的详细程度分类(1)总分类账户,也可以称为一级账户或总账(简称),它是指根据总分类科目设置的,用于对会计要素的具体内容进行的总括分类核算的账户。(2)明细分类账户,简称明细账,是根据明细分类科目设置的,对
17、会计要素的具体的内容进行的明细分类核算的账户。四、会计账户的基本结构一个完整的账户的基本结构应当设置以下栏目:(1)账户名称,即会计科目;(2)记录经济业务的日期;(3)凭证编号,即表明账户记录的依据;(4)摘要,即经济业务的简要说明;(5)增加额,减少额及余额。四、会计账户的基本结构年年年年凭证编凭证编凭证编凭证编号号号号摘要摘要摘要摘要借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借借借借或或或或贷贷贷贷余额余额余额余额月月月月 日日日日 表23 账户名称(会计科目)四、会计账户的基本结构“T”字形账户(或“丁”字形账户)左方左方左方左方 账户名称账户名称账户名称账户名称(会计科目会计科目会计科目会计科
18、目)右方右方右方右方四、会计账户的基本结构(1)本期发生额即在账户中计入借方或贷方的增加数或者减少数,不论它们是由何种经济业务引起,会计上统称“发生额”。(2)余额是为了反映每个账户在一个特定的期间过后,将借方发生额与贷方发生额进行比较以后得到的结果。图2-1:账户结构 图2-1:账户结构 图2-1:账户结构 左方左方 费用类费用类 右方右方本期借方发生额本期借方发生额登记增加数登记增加数本期贷方发生额本期贷方发生额登记减少数登记减少数左方左方 收入类收入类 右方右方本期借方发生额本期借方发生额登记减少数登记减少数本期贷方发生额本期贷方发生额登记增加数登记增加数表22:各类账户的记账规则和正常
19、余额增加增加(正常余额正常余额)减少减少资产负债表账户:资产负债表账户:资产资产借方借方贷方贷方负债负债贷方贷方借方借方所有者权益:所有者权益:实收资本实收资本贷方贷方借方借方业主提款业主提款借方借方贷方贷方损益表账户:损益表账户:收入收入贷方贷方借方借方费用费用借方借方贷方贷方四、会计账户的基本结构 考虑到我国的企业会计准则考虑到我国的企业会计准则基本准则基本准则(2006)(2006)提出了利得和损失的提出了利得和损失的概念概念(我国不作为会计要素,但美国将利得和损失作为独立的会计要素我国不作为会计要素,但美国将利得和损失作为独立的会计要素),我们可以进一步将基本会计基本等式下的各个账户记
20、录增加、减少,我们可以进一步将基本会计基本等式下的各个账户记录增加、减少的方位情况该可如下:的方位情况该可如下:资产 =负债 +实收资本 +留存收益 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方+余额 余额 余额 余额 收入和利得 费用和损失 借方 贷方 借方 贷方 +图22:现金账户的发生额与余额举例现金现金375085043001400借方2900700贷方410010950290010006850账户余额(借方合计贷方合计)借方合计贷方合计第三节 复式记账原理一、记账方法的种类一、记账方法的种类 概念:概念:概念:概念:经济业务发生后,如何将其记录在账户中的方法。经济业务发生后,如何将
21、其记录在账户中的方法。经济业务发生后,如何将其记录在账户中的方法。经济业务发生后,如何将其记录在账户中的方法。分类(按记录方式的不同):分类(按记录方式的不同):分类(按记录方式的不同):分类(按记录方式的不同):单式记账法单式记账法复式记账法。复式记账法。二、单式记账法二、单式记账法二、单式记账法二、单式记账法 概概概概念念念念:对对对对发发发发生生生生的的的的每每每每一一一一项项项项经经经经济济济济业业业业务务务务只只只只在在在在一一一一个个个个账账账账户户户户中中中中进进进进行行行行记录的记账方法。记录的记账方法。记录的记账方法。记录的记账方法。例如:例如:例如:例如:用现金购买价值用现
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