会计基础知识账务处理程序.pptx
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1、第六讲账务处理程序第六讲账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序,是账务处理程序也称会计核算组织程序,是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总,步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总,记账凭证的填制、汇总,日记账、明细分类记账凭证的填制、汇总,日记账、明细分类账的登记,到账的登记,到会计报表会计报表的编制的步骤和方法。的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为:账务处理程序的基本模式可以概括为:原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报表。会计报表。本章主要介绍四部分内容:本章主要介绍四部分内容
2、:1.账务处理程序的概念、意义和账务处理程序的概念、意义和 种类;种类;2.记账凭证账务处理程序的程序、记账凭证账务处理程序的程序、优缺点和适用范围;优缺点和适用范围;3.汇总记账凭证账务处理程序的汇总记账凭证账务处理程序的 程序、优缺点和适用范围;程序、优缺点和适用范围;4.科目汇总表账务处理程序的程科目汇总表账务处理程序的程 序、优缺点和适用范围。序、优缺点和适用范围。一、选择账务处理程序的意义一、选择账务处理程序的意义有利于会计工作程序的有利于会计工作程序的规范化规范化;提高会计核算资料的提高会计核算资料的质量质量(会计记会计记录正确、完整录正确、完整);提高会计核算工作的提高会计核算工
3、作的效率效率(减少不减少不必要的核算环节和手续必要的核算环节和手续).二、二、账务处理程序的种类账务处理程序的种类1.记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序,2.汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序3.科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序4.多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序5.日记总账账务处理程序。日记总账账务处理程序。(一)记账凭证账务处理程序(一)记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项,都要根据原发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根
4、据记账凭证逐笔登证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序,其一般它是基本的账务处理程序,其一般程序是:程序是:根据原始凭证编制汇总原始凭证;根据原始凭证编制汇总原始凭证;根据原始凭证或汇总原始凭证,编制根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;记账凭证;根据根据收款凭证收款凭证、付款凭证逐笔登记、付款凭证逐笔登记 现金日记账和银行存款日记账;现金日记账和银行存款日记账;根据原始凭证、汇总原始凭证和记账根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;凭证,登记各种明细分类账;根据记账凭证逐笔登记总分类账;根据记账凭
5、证逐笔登记总分类账;期末,现金日记账、银行存款日记账期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;余额核对相符;期末,根据总分类账和明细分类账的期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。记录,编制会计报表。原始凭证原始凭证汇总原始汇总原始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表收收 付付 转转记账凭证记账凭证现金现金银行存款银行存款日记账日记账1234556记账凭证账务处理程序优缺点记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围及适用范围 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序简单明了简单明了,易于理解
6、易于理解,总分类账可以较,总分类账可以较详细详细地反映地反映经济业务的发生情况。经济业务的发生情况。其缺点是:登记总分类账的工作量较其缺点是:登记总分类账的工作量较大。该财务处理程序大。该财务处理程序适用于适用于规模较小、规模较小、经济业务量较少的单位经济业务量较少的单位。(二)汇总记账凭证账务处理程序(二)汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序汇总记账凭证账务处账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总
7、转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其一般总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是:程序是:根据原始凭证编制汇总原始凭证;根据原始凭证编制汇总原始凭证;根据原始凭证或汇总原始凭证,编制根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;记账凭证;根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;金日记账和银行存款日记账;根据原始凭证、汇总原始凭证和记账根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;凭证,登记各种明细分类账;根据各种记账凭证编制有关汇总记根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;账凭证
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