《初级会计实务》二资产PPT课件.ppt
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1、初级会计实务2018年初级会计资格1 1 让优秀成为一种习惯v 让努力成为一种习惯让努力成为一种习惯2 23 3基础会计管理会计政府会计二.资产三.负债四.所有者权益五.收入、费用和利润六.财务报表七.管理会计基础八.政府会计基础一.会计概述会计核算4 4初级会计实务近几年考试题目类型分布题目类型2011年2010年2009年2008年2007年单项选择题2525202020多项选择题4040303030判断题1010101010计算分析题1012202020综合题1513202020合计1001001001001005 5初级会计实务近几年考试题目类型分布题目类型2017年-2013年单项选
2、择题36多项选择题24判断题10不定项选择题30合计1006 6第一章第三章第六章第七章第四章第八章第二章第五章(新增)7 72018年初级会计实务大纲变化8 89 92018年初级会计实务大纲解读1010章章节节内容内容重要度、难度重要度、难度1会计概述本章全部为新增知识,难度不大,备考以记忆为主。其中第五节和第六节是重点内容。2资产本章为历年考试重点,难度也较大。考生应准确把握各经济业务的会计处理方式,在理解的基础上熟练运用。3负债应交税费、应付职工薪酬小节是考核重点,其中差额征税和增值税相关的内容应着重掌握。4所有者权益本章主要以单选、多选及判断的形式进行考核。5收入、费用和利润本章为历
3、年考试次重点,难度也较大。6财务报表本章属于重点内容,分值一般较高。考生应在理解的基础上准确记忆,并能够熟练运用各经济业务的会计处理方式。7管理会计基础第一节中货币时间价值这一知识点的难度较大,也是中级会计职称考试中财务管理一科里的知识点。第三节难度很大,本章主要以单选、多选及判断、不定项选择题的形式进行考核。8政府会计基础新增政府会计基本准则内容(第一节),本章属于非重点内容,考试以客观题为主。11112018年初级会计实务备考建议12121.关注大纲变化。新增内容一般为重点。考生应重点关注知识点修改部分,避免混淆。2.科学分配复习时间。考生应在复习时把握各章节的重要程度,从而科学分配复习时
4、间,第一遍复习时全面复习,第二遍复习时重点突破。3.全面复习。考试命题以教材为依据,教材以教学大纲为依据编写而成,在以往年度的考试中,有部分题目可以直接在教材中找到题目原型。另外,机考试卷由题库生成,考生应整体把握、避免知识遗漏。4.注重练习。考试要求考生能够应用会计原理及方法针对经济业务进行具体的会计处理,考生应熟练掌握教材中每一知识点对应的会计处理。5.归纳总结。文字型选择题和判断题都考查考生对知识点的识记和辨别,考生应在理解的基础上进行横纵联系对比。1313http:/(东奥会计网校)http:/(中华会计网校)http:/(中国会计视野)http:/(新华会计网)http:/(无忧会计
5、网)CASPlus-网站首页http:/ 题型题型20102010年年20092009年年20082008年年 考考 点点单选题单选题8 8题题8 8分分6 6题题6 6分分7 7题题7 7分分存货发出先进先出法、计划成本法、长存货发出先进先出法、计划成本法、长期股权投资成本法、无形资产的取得及期股权投资成本法、无形资产的取得及处置、固定资产折旧方法、委托加工物处置、固定资产折旧方法、委托加工物资成本的确定资成本的确定多选题多选题6 6题题1212分分4 4题题8 8分分4 4题题8 8分分减值转回的处理原则、应收账款账面价减值转回的处理原则、应收账款账面价值的影响因素、长期股权投资账面价值值
6、的影响因素、长期股权投资账面价值的影响因素的影响因素判断题判断题3 3题题3 3分分5 5题题5 5分分5 5题题5 5分分资产初始成本的确定(固定资产、无形资产初始成本的确定(固定资产、无形资产、长期股权投资、存货等)、计划资产、长期股权投资、存货等)、计划成本法、资产的确认条件成本法、资产的确认条件计算分析计算分析题题1 1题题6 6分分1 1题题5 5分分2 2题题1010分分交易性金融资产初始计量及后续计量、交易性金融资产初始计量及后续计量、固定资产初始计量及后续计量固定资产初始计量及后续计量综合题综合题 1 1题题1212分分 存货初始计量、后续计量(发出、毁损、存货初始计量、后续计
7、量(发出、毁损、处置、领用、跌价处置、领用、跌价)合计合计1818题题2929分分1717题题3636分分1818题题3030分分1919题型题型选项选择题选项选择题多项选择多项选择题题判断题判断题不定项选择题不定项选择题合计合计20172017年年1010题题1515分分3 3题题6 6分分3 3题题3 3分分8 8题题1616分分4040分分20162016年年1111题题16.516.5分分4 4题题8 8分分3 3题题3 3分分6 6题题1212分分39.539.5分分20152015年年8 8题题1212分分 2 2题题4 4分分3 3题题3 3分分6 6题题1212分分3131分分
8、20142014年年8 8题题1212分分2 2题题4 4分分3 3题题3 3分分9 9题题1818分分3737分分20132013年年1111题题16.516.5分分1 1题题2 2分分3 3题题3 3分分1010题题2020分分41.541.5分分20202024/3/19 周二第1节货币资金(重点)21211.企业过去的交易或事项形成的;2.由企业拥有或控制;3.预期会给企业带来经济利益。除符合资产定义外,1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业;2.该资产的成本或价值能够可靠地计量。2222货币资金库存现金u(一)现金管理制度u(二)现金的账务处理u(三)现金的清查线下实体覆盖率翻3番
9、银行存款u(一)银行存款的账务处理u(二)银行存款的核对其他货币资金u(一)其他货币资金的内容u(二)其他货币资金的账务处理01030405第一节目录2323一、库存现金2424库存现金-(一)现金管理制度n(一)现金管理制度现金的使用范围u职工工资、津贴;u个人劳务报酬;u根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;u各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;u向个人收购农副产品和其他物资的价款;u出差人员必须随身携带的差旅费;u结算起点以下的零星开支;u中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2525库存现金现金的库存限额u开户银行应根据客户单位实际需要,核定企业3-
10、5天日常开支所需的库存现金限额u偏远地区和交通不方便地区企业可多于5天,不得超过15天;u企业需要补充库存现金时,须签发现金支票,向银行提取现金;u未经银行批准不得“坐支”现金。2626库存现金现金日常收支管理u不准“白条顶库”;u不准单位之间相互借用现金;u不准谎报用途套用现金;u不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;u不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;u不准保留账外公款;u禁止发行变相货币,不准任何票券代替人民币在市场上流通。2727库存现金企业内部现金管理u应坚持“钱账分管”的内部控制制度;u企业库存现金的收付保管,应由专职或兼职的出纳人员负责;u出纳员不得监管收入、费用
11、、债权、债务等账簿的登记工作及会计稽核及会计档案保管工作,有关印鉴也要实行分管。2828库存现金-(二)现金的账务处理v(二)现金的账务处理v企业应设置“库存现金”账户对现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户,收入现金时,记入借方;付出现金时,记入贷方;余额在借方,表示库存现金结存数。为了及时、详细地核算和监督现金的收入、付出和结存情况,企业还必须设置“现金日记账”进行现金的明细分类核算,即现金的序时核算;登记“现金日记账”所依据的记账凭证主要有现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证。n2929库存现金-(二)现金的清查 3030现金溢余现金短缺库存现金-(二)现金的清查3131【
12、例2-1-1】某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额溢余560元。经核查,上述现金溢余中有300元属于应支付给某个人的款项,其余260元原因不明。案例案例【解析例2-1-1】查账:借:库存现金560贷:待处理财产损溢560处理:借:待处理财产损溢560贷:其他应付款300营业外收入2603232【例2-1-2】某企业在现金清查中,发现现金短款500元;后查明原因,其中300元责任在出纳员刘某,其余由企业承担。案例案例【解析例2-1-2】清查时:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢500贷:库存现金500查明原因后:借:其他应收款刘某300管理费用200贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢50
13、03333【真题2-1-1】(2015年单选题)企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关会计处理不正确的是()A.属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目;B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目;C.属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目;D.属于无法查明原因的现金短缺,应借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目【解析2-1-1】D无法查明原因的现金短缺,应计入“管理费用”。3434【真题2-1-2】(20
14、16年单选题)企业在现金清查中发现现金短缺,无法查明原因,经批准后应计入的会计科目是()A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本【解析2-1-2】C现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用,选项C正确。3535【真题2-1-3】(2017年单选题)下列各项中,关于企业无法查明原因的现金溢余,经批准后会计处理表述正确的是()A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入【解析2-1-3】D企业无法查明原因的现金溢余,报经批准后计入营业外收入:借:待处理财产损溢贷:营业外收入3636二、银行存款37371234银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货
15、币资金企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”每日终了,应结出余额二、银行存款3838银行存款银行存款的核对的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款帐面余额的记账依据。3939【真题2-1-4】(2015年单选题)2014年9月30日,某企业银行存款日记账账面余额216万元,收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对,该企业存在以下记账差错及未达账项,从银行提取现金6.9万元,会计人员误记为9.6万元;银行
16、为企业代付电话费6.4万元,但企业未接到银行付款通知,尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为()万元A.212.3;B.225.1;C.205.9;D.218.7【解析2-1-4】A调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3万元4040【真题2-1-5】(2009年综合题)甲公司2008年12月份发生于银行存款有关的业务如下:(1)12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行.该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益.12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司.(2)12月31日,甲公司银行存款
17、日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元.经逐笔核对,发现以下未达账项:甲公司已于12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账;B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行;甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知;12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知.要求:(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录(1)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表.(答案中的金额单位用万元表示)4141【解析2-1-5】借:银行存款480贷:营业外收入480借:管理费用360贷:银行存
18、款360银行存款余额调节表2008年12月31日单位:万元项目项目金额金额 项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额 432 432银行对账单余额银行对账单余额664664加加:银行已收、企业未收款银行已收、企业未收款 384 384加加:企业已收、银行未企业已收、银行未收款收款480480减:银行已付、企业为付款减:银行已付、企业为付款 32 32减:企业已付、银行未减:企业已付、银行未付款付款360360调节后余额调节后余额 784 784调节后余额调节后余额7847844242三、其他货币资金考试重点,每年必考4343银行本票存款银行汇票存款010302040506信用卡存款
19、信用证保证金存款存出投资款外埠存款4444票据名称票据名称适用对象适用对象适用范围适用范围期限期限备注备注支票支票单位或个人单位或个人同城同城出票后十天出票后十天转账支票只能转账,现金支票只转账支票只能转账,现金支票只能提现能提现银行汇票银行汇票银行银行同城或异地同城或异地 一个月一个月可转账也可提现可转账也可提现商业汇票商业汇票单位单位同城或异地同城或异地双方商定,最双方商定,最长不超过六个长不超过六个月,提示后十月,提示后十天付款天付款分银行承兑和商业承兑,须具有分银行承兑和商业承兑,须具有真实的交易关系或债权债务关系真实的交易关系或债权债务关系才能使用,可贴现、转贴现才能使用,可贴现、转
20、贴现银行本票银行本票单位或个人单位或个人同城同城两个月两个月标明标明“现金现金”字样的可提现字样的可提现信用卡信用卡单位或个人单位或个人同城或异地同城或异地单位卡不得用于单位卡不得用于1010万元以上结算万元以上结算和支取现金和支取现金汇兑汇兑单位或个人单位或个人异地异地信汇或电汇信汇或电汇委托收款委托收款单位或个人单位或个人同城或异地同城或异地 三日内通知三日内通知可以拒付可以拒付托收承付托收承付国有企业、国有企业、代销社、审代销社、审查同意的集查同意的集体企业体企业异地异地三日或十日三日或十日有起始金额限制,必须是商品交有起始金额限制,必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应,易和因商品交
21、易产生的劳务供应,不含代销、寄销、赊销商品。不含代销、寄销、赊销商品。信用证信用证单位单位异地异地六个月六个月只能转账不可取现只能转账不可取现4545其他货币资金的账务处理为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况,企业应当设置“其他货币资金”科目本科目按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算4646银行汇票存款4747汇款单位汇款单位(申请人申请人)汇款单位开户行汇款单位开户行(出票人、付款人出票人、付款人)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)申申请请办办理理银银行行汇汇票票签签发发银银行行汇
22、汇票票通通知知划划回回余余额额办办理理进进账账通通知知收收账账办办理理进进账账通通知知收收账账银行银行间清算间清算持票持票 结算结算背书转让背书转让银行汇票存款银行汇票存款示意图4848购货企业-申请企业借:其他货币资金-银行汇票贷:银行存款1.企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时;2.企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时;3.采购完毕收回剩余款项时;借:XX资产贷:其他货币资金-银行汇票借:银行存款贷:其他货币资金-银行汇票4949【例2-1-3】10月6日,某企业向开户银行申请开出银行汇票,汇票金额40000元,拟持往外地采购材料。10月25日,采购员从外地发回材料一批,计价30
23、000元,增值税5100元。材料尚未验收入库,余款自动划回。案例案例【解析例2-1-3】10月6日借:其他货币资金银行汇票40000贷:银行存款4000010月25日,借:在途物资30000应交税费应交增值税(进项税额)5100贷:其他货币资金银行汇票35100借:银行存款4900贷:其他货币资金银行汇票49005050销货企业-收款企业销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账时,根据进账单和销货发票借:银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)5151【例2-1-4】接上例销货企业应该做账务处理:借:银行存款35100贷:主营业务收入30000应交税费应交增值税(销
24、项税额)51005252银行本票存款5353付款单位付款单位(申请人申请人)付款单位开户行付款单位开户行(出票银行出票银行)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)申申请请签签发发本本票票出出票票送送存存本本票票通通知知收收账账银行银行间清算间清算持票持票 结算结算背书转让背书转让送送存存本本票票通通知知收收账账银行本票存款银行本票存款示意图5454购货企业-申请企业借:其他货币资金-银行本票贷:银行存款1.企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时;2.企业持银行本票购货、收到有关发票账单时;3
25、.采购完毕收回剩余款项时;借:XX资产贷:其他货币资金-银行本票借:银行存款贷:其他货币资金-银行本票5555【例2-1-5】东方电器厂7月7日填制银行本票申请书一份,金额30000元,银行受理后,收到同等数额的银行本票。8日,向浦江工厂购进某材料一批,货款18000元,增值税3060,以前一天银行签发的银行本票付讫;10日,银行转来多余款收账通知,金额为8940元。【解析例2-1-5】7.7借:其他货币资金银行本票30000贷:银行存款300007.8借:在途物资某材料18000应交税费应交增值税(进项税额)3060贷:其他货币资金银行本票210607.10借:银行存款8940贷:其他货币资
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