医院财务分析PPT课件.ppt
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1、主讲:强宏主讲:强宏主讲:强宏主讲:强宏医院财务分析1.主要内容财务分析概分析概论壹壹壹壹 医院医院财务分析的主要内容分析的主要内容贰贰 医院医院财务分析分析应注意的注意的问题叁叁1-1 1-1 财务分析的基本内涵分析的基本内涵一、财务分析概论 1 1 1 1、定、定、定、定义义:利用利用财务报财务报表及其他有关表及其他有关资资料,运用一定的分析方法料,运用一定的分析方法对对组织过组织过去、去、现现在和未来在和未来财务财务状况和状况和经营经营成果成果进进行行动态动态比比较较和和评评价,价,为为分析主体的决策行分析主体的决策行为为提供依据提供依据。财务财务分析的本分析的本质质是搜集与决策相关的各
2、种是搜集与决策相关的各种财务财务信息,信息,并加以分析与解并加以分析与解释释的一的一门门技技术术。财务财务分析是一种判断的分析是一种判断的过过程,旨在程,旨在评评估估组织现组织现在和在和过过去的去的财务财务状况及状况及经营经营成果,成果,对组织对组织未来的状况及未来的状况及经营业绩经营业绩进进行最佳行最佳预测预测。1-1 1-1 财务分析的基本内涵分析的基本内涵一、财务分析概论2 2 2 2、分析理念:、分析理念:、分析理念:、分析理念:非非财务财务因素决定了最因素决定了最终终的的财务结财务结果。果。财务财务分析是一分析是一门综门综合性、合性、边缘边缘性性经济应经济应用学科,需用学科,需要要对
3、组织对组织内部的运内部的运营过营过程、技程、技术应术应用、市用、市场环场环境、行境、行业业特征的充分了解。特征的充分了解。3 3 3 3、分析主体、分析主体、分析主体、分析主体:出出资资人、管理当局、人、管理当局、债权债权人、政府、个人人、政府、个人。财务分析主体具有多元性,分析主体具有多元性,导致分析的需求与目致分析的需求与目的各自不同,分析者必的各自不同,分析者必须明确主体、各有明确主体、各有侧重、重、满足足需求。需求。1-1 1-1 财务分析的基本内涵分析的基本内涵一、一、财务分析概分析概论4 4、分析的信息来源:分析的信息来源:分析的信息来源:分析的信息来源:外部信息外部信息 政策法政
4、策法规规、行、行业业信息、信息、竞竞争者信息、中介机构争者信息、中介机构 财务财务信息信息 财务报财务报告(月、季、年度)、成本告(月、季、年度)、成本报报告、告、内部信息内部信息 预预算算报报告告及各种会及各种会计计相关数据。相关数据。非非财务财务信息信息 统计报统计报告(月度、季度、年度)、各种告(月度、季度、年度)、各种 主主营业务营业务的相关数据及的相关数据及报报告。告。分析信息的准确性、完整性、及分析信息的准确性、完整性、及时性性对提高提高财务分分析的析的质量和效果是至关重要的。量和效果是至关重要的。1-1 1-1 财务分析的基本内涵分析的基本内涵一、财务分析概论5 5、财务财务分析
5、在分析在分析在分析在财务财务管理中的地位:管理中的地位:管理中的地位:管理中的地位:预算管理算管理资金金管理管理绩效效管理管理资产管理管理绩效效考核考核成本成本核算核算会会计核算核算业务流程流程再造再造财会信息会信息化建化建设财会会人才培养人才培养融融资管理管理物价物价管理管理内部控制内部控制制度建制度建设财务机构机构设置置财务分析贯穿财务管理的全过程。1-2 1-2 财务分析的内容分析的内容一、一、财务分析概分析概论财务分析主要包含分析主要包含偿债能力分析、能力分析、营运能力分析、收益能力分析及运能力分析、收益能力分析及发展展能力分析四方面。四者相互依存,相互作用,相能力分析四方面。四者相互
6、依存,相互作用,相辅相成,共同构成相成,共同构成财务分析分析的基本内容。的基本内容。运运营能力分析能力分析发展能力分析展能力分析收收益益能能力力分分析析偿债能能力力分分析析一、财务分析概论偿债偿债能力能力能力能力 资产资产的的的的变现变现能力能力能力能力 流流流流动动比率比率比率比率 速速速速动动比率比率比率比率 长长期期期期偿债偿债能力能力能力能力 资产负债资产负债率率率率 收益利息倍率收益利息倍率收益利息倍率收益利息倍率 流动性是衡量医院支付短期债务能力的重要指标分析医院出资者投资是否安全长期债权是否到期能够偿还1-2 1-2 财务分析的内容分析的内容1.偿债能力分析能力分析1-2 1-2
7、 财务分析的内容分析的内容一、财务分析概论1.偿债能力分析能力分析行业平均值=200%流动资产一般包括现金、有价证券、应收账款及库存,流动资产的变现能力一般较强。流动负债一般包括应付帐款、短期应付票据、本年到期的债务、应付未付的税金及其它未付开支。通常偿付流动负债需要现金支付。流流动比率比率1-2 1-2 财务分析的内容分析的内容一、财务分析概论1.偿债能力分析能力分析行业平均值=1.0 如果医院的速动比率或酸性测试比率小于1.0,则其发生清偿债务事件后,需要变卖库存资产还债,这种情况需要财务人员警惕可能发生的麻烦。速速动比率比率1-2 1-2 财务分析的内容分析的内容一、财务分析概论1.偿债
8、能力分析能力分析行业平均值=1/2总负债是流动负债与长期负债之和。新的贷款人喜欢医院有较低的负债率,当医院发生清偿事件时,贷款人的保障就多一些。股东一般喜欢较高负债率,这样可以利用财务杠杆增加收益。当然,负债率高,医院财务风险也增大。资产负债资产负债率率率率1-2 1-2 财务分析的内容分析的内容一、财务分析概论1.偿债能力分析能力分析收益利息倍率是测量医院的收益支付利息成本开支能力的比率。行业平均值=7倍 收益利息倍率高,支付利息的能力强,它会增强贷款人对医院支付能力的信任程度。如果医院有租金支出,则应予以考虑,相应的比率称为固定负担倍率。收益利息倍率收益利息倍率1-2 1-2 财务分析的内
9、容分析的内容一、财务分析概论2.营运能力分析运能力分析营运能力分析着重分析医院资产的管理水平及使用效率,旨在揭示资金周转情况、资源利用情况等。总资产周周转率率固定固定资产周周转率率存存货周周转率率收入成本率收入成本率固定固定资产收入率收入率主要分析指标:一、财务分析概论总资产利用率(周利用率(周转率)率)用来考察医院全部资产的利用情况,总资产利用率等于业务收入除以总资产额。行业平均值=1.4 医院的业务收入是利用医院资产创造的,医院资产利用的越充分给医院创造的收益越高。如果医院总资产利用率较低,说明医院的资产利用不充分,若医院有闲置资产,则应设法变卖,若医院在建工程未完工,则占用的资产暂时不能
10、带来收益,这一点在分析时应予注意。1-2 1-2 财务分析的内容分析的内容2.营运能力分析运能力分析一、财务分析概论固定固定资产周周转率率 固定资产周转率是用来考察设备、业务房利用情况的,它等于业务收入除以固定资产净值。行业平均值=2.5 当固定资产周转率处于较低水平时,反映固定资产利用不够,需要分析固定资产没有被充分利用的原因。如果医院的固定资产周转率远高于行业平均值,有可能是需要增加固定资产投资的信号。1-2 1-2 财务分析的内容分析的内容2.营运能力分析运能力分析一、财务分析概论库存利用率(存利用率(库存周存周转率)率)库存利用率或存利用率或库存周存周转率等于率等于领用用额除以除以库存
11、。存。行行业平均平均值=10=10 1-2 1-2 财务分析的内容分析的内容2.营运能力分析运能力分析一、财务分析概论收入成本率=业务支出/业务收入(本指标越低越好)药品成本率=药品支出/药品收入百元医疗收入的卫生材料支出=卫生材料/医疗收入1-2 1-2 财务分析的内容分析的内容2.营运能力分析运能力分析一、财务分析概论医用固定医用固定资产利用率利用率医用固定医用固定资产周周转率率=医医疗收入收入/医用固定医用固定资产说明医用固定明医用固定资产赚取医取医疗收入的能力收入的能力1-2 1-2 财务分析的内容分析的内容2.营运能力分析运能力分析1-2 1-2 财务分析的内容分析的内容一、财务分析
12、概论3.收益能力分析收益能力分析主要是分析收益能力和收益水平;主要指标包括收入收益率、资产收益率、净资产收益率。重点是收入增长因素分析(工作量、收费水平)、收入项目结构分析、费用结构分析(人员经费、公用经费等)。1收益率收益率 3净资产收益率收益率 2总资产收益率收益率 1 收益能力分析收支收支结余率余率 收支结余率等于收支结余除以总收入。行业平均值=7%本指标衡量每一元收入赚取净收益的数额,表明医院收入的获利水平。本指标越高越好。2 收益能力分析总资产收益率收益率 总资产收益率是收支收益率是收支结余与余与总资产之比。之比。行行业平均平均值=9.8%=9.8%这个比率描个比率描绘了医院运用了医
13、院运用资产的的获利能力,比率的利能力,比率的值越高,越高,则获利能力越利能力越强,它是医院,它是医院经营效率的效率的综合反映。合反映。3 收益能力分析所有者所有者权益益报酬率酬率 这是反映医院实际收益的比率,它等于收支结余与所有者权益之比。行业平均值=17.8%所有者权益报酬率相当于医院净产收益率,它表示医院投资回报的能力。返回返回1-2 1-2 财务分析的内容分析的内容一、财务分析概论4.发展能力分析展能力分析1 1总资产增增长率率 2 2固定固定资产增增长率率 3 3收支收支结余增余增长率率 1-3 1-3 财务分析的方法分析的方法一、一、财务分析概分析概论财务财务分析分析分析分析 比率分
14、析法比率分析法比率分析法比率分析法 比比比比较较分析法分析法分析法分析法 趋势趋势分析法分析法分析法分析法 因素分析法因素分析法因素分析法因素分析法 盈盈盈盈亏亏平衡分析法平衡分析法平衡分析法平衡分析法 综综合分析法合分析法合分析法合分析法 1-3 1-3 财务分析的方法分析的方法一、一、财务分析概分析概论1.1.比率分析法具体包括反映具体包括反映具体包括反映具体包括反映偿债偿债能力、能力、能力、能力、营营运能力、收益能力及运能力、收益能力及运能力、收益能力及运能力、收益能力及发发展能力的比率和展能力的比率和展能力的比率和展能力的比率和结结构性比率。构性比率。构性比率。构性比率。结结构性比率主
15、要构性比率主要构性比率主要构性比率主要计计算算算算某某某某项经济项经济指指指指标标的各个的各个的各个的各个组组成部分占成部分占成部分占成部分占总总体的比重,从而分体的比重,从而分体的比重,从而分体的比重,从而分析其析其析其析其变变化。化。化。化。医院医院医院医院财务财务制度明确要求的制度明确要求的制度明确要求的制度明确要求的财务财务分析主要参考指分析主要参考指分析主要参考指分析主要参考指标标均采用比率分析法均采用比率分析法均采用比率分析法均采用比率分析法资产负债率=100%负债总额资产总额1-3 1-3 财务分析的方法分析的方法一、一、财务分析概分析概论1.1.比率分析法1-3 1-3 财务分
16、析的方法分析的方法一、一、财务分析概分析概论2.2.比较分析法将两个或以上将两个或以上相关相关指指标进行行对比,比,测算出相互算出相互间的差异,从的差异,从中中进行分析比行分析比较,找出,找出产出差异的主要原因的一种分析方法。出差异的主要原因的一种分析方法。它可以是它可以是本期本期实际指指标与与本期本期计划指划指标,或,或上期上期实际指指标,或,或本地区平均指本地区平均指标进行比行比较。采用比。采用比较分析法分析法时,应注意指注意指标的的统一性一性和可比性。和可比性。一、一、财务分析概分析概论通通过比比较医院医院连续几期的会几期的会计报表或表或财务指指标,来,来了解医院的了解医院的财务状况和状
17、况和经营成果的成果的发展展变化,化,寻求其求其变动的原因、性的原因、性质、速度等,并以此来、速度等,并以此来预测医院未来医院未来发展展趋势的一种分析方法。的一种分析方法。经常使用的数学方法有常使用的数学方法有图表法、表法、回回归分析法分析法等。等。1-3 1-3 财务分析的方法分析的方法3.3.趋势分析法一、一、财务分析概分析概论将将综合性指合性指标分解分解为各个原始因素的分析方法。它将构成各个原始因素的分析方法。它将构成综合性合性指指标的各的各项原始因素原始因素进行分解,行分解,测定定这些因素些因素变动的影响程度,以便的影响程度,以便查明原因,明确明原因,明确责任,提出措施,改任,提出措施,
18、改进工作。工作。因素分析法的要点是确定某因素分析法的要点是确定某项指指标是由哪几个因素是由哪几个因素组成,各因素成,各因素排列要遵循正确的排列要遵循正确的顺序。其中序。其中连环替代法是最基本的因素分析方法,替代法是最基本的因素分析方法,它是根据它是根据财务指指标与其影响因素的依存关系,利用各个因素的与其影响因素的依存关系,利用各个因素的实际数数与与计划数的划数的连环替代从数替代从数值上上测定各因素定各因素对分析指分析指标差异影响程度的差异影响程度的方法方法。1-3 1-3 财务分析的方法分析的方法4.4.因素分析法因素分析法一、财务分析概论又称又称本量利分析本量利分析。指。指对成本、工作量和收
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