《审计流程》PPT课件.ppt
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1、审计审计流程流程 1.v一、本章一、本章导读导读:v1.计计划划阶阶段段v重点掌握初步重点掌握初步业务业务活活动动的内容的内容v2.实实施施阶阶段段v重点掌握重点掌握识别识别与与评评估重大估重大错报风险错报风险和和风险风险的的应对应对措措施施v3.终结阶终结阶段段v了解了解终结阶终结阶段的主要工作段的主要工作v二、案例二、案例导读导读v见见教材教材P151蓝蓝田神田神话话2.第一第一节节:计计划划阶阶段段v 审计审计流程是流程是审计审计工作从开始到工作从开始到结结束的整个束的整个审计过审计过程。一般的,程。一般的,审计审计流程包括流程包括审计计审计计划划阶阶段、段、审计实审计实施施阶阶段、段、
2、审计终结阶审计终结阶段三个段三个阶阶段。段。v一、初步一、初步业务业务活活动动 v 主要是主要是对对被被审单审单位的情况和注册会位的情况和注册会计师计师自身的情况自身的情况进进行了解和行了解和评评估,确定是否接受或保持估,确定是否接受或保持审计业务审计业务。是控制是控制审计风险审计风险的第一道屏障。的第一道屏障。v(1)初步了解被)初步了解被审计单审计单位及其位及其环环境。如境。如业务业务性性质质、规规模等模等v(2)评评价被价被审计单审计单位治理位治理层层、管理、管理层层是否是否诚诚信。信。v(3)评评价会价会计师计师事事务务所与注册会所与注册会计师计师遵守遵守职业职业道德的情况道德的情况v
3、(4)签订签订或修改或修改审计业务约审计业务约定定书书v 前三前三项贯项贯穿于整个穿于整个审计业务过审计业务过程。程。3.v二、二、计计划划审计审计工作工作v (1)初步确定重要性水平)初步确定重要性水平v(2)初步)初步识别识别可能存在可能存在较较高的重大高的重大错报风险错报风险的的领领域域v(3)制定)制定总总体体审计审计策略策略v(4)制定具体)制定具体审计计审计计划本划本阶阶段主要是段主要是计计划划实实施的施的风风险评险评估程序的性估程序的性质质,时间时间和范和范围围v 4.v三、与管理三、与管理层层和治理和治理层层沟通沟通v 在在计计划划阶阶段,注册会段,注册会计师计师主要就注册会主
4、要就注册会计计师师的独立性、注册会的独立性、注册会计师责计师责任、任、审计时间审计时间和和总总体体审计计审计计划和具体划和具体审计计审计计划等方面与管理划等方面与管理层层沟通,便与双方相互理解。沟通,便与双方相互理解。5.第二第二节节:实实施施阶阶段段v 实实施施阶阶段是段是实实施施审计计审计计划划进进行取行取证证的的阶阶段,段,也是也是识别识别、评评估和估和应对应对重大重大错报风险错报风险的的过过程。程。它是整个它是整个审计审计流程的中心流程的中心环节环节。v一、一、风险评风险评估估v 是指是指实实施施风险评风险评估程序,了解被估程序,了解被审计单审计单位及位及其其环环境,包括内部控制,以充
5、分境,包括内部控制,以充分识别识别和和评评估估财财务报务报表表层层次和次和认认定定层层次的重大次的重大错报风险错报风险。6.v(一)了解被(一)了解被审计单审计单位及其位及其环环境境v1.了解被了解被审计单审计单位及其位及其环环境的主要内容境的主要内容v(1)行)行业业状况、法律状况、法律环环境与境与监监管管环环境以及其他外部境以及其他外部因素因素 v(2)被被审计单审计单位的性位的性质质v(3)被)被审计单审计单位位对对会会计计政策的政策的选择选择和和应应用用v(4)被)被审计单审计单位的目位的目标标、战战略以及相关略以及相关经营风险经营风险。v(5)被)被审计单审计单位位财务业绩财务业绩的
6、衡量和的衡量和评评价价v(6)被)被审计单审计单位的内部控制位的内部控制7.v2、实实施施风险评风险评估程序估程序v询问询问v分析程序分析程序v观观察察v检查检查8.v(二)(二)项项目目组组内部内部讨论讨论v 项项目目组组成成员应员应当交流信息并分享当交流信息并分享见见解,解,讨讨论论被被审计单审计单位面位面临临的重大的重大经营风险经营风险,以及容,以及容易易发发生生错报错报和漏和漏报报的的项项目,根据目,根据审计审计的具体的具体情况,在整个情况,在整个审计过审计过程中交程中交换换有关有关财务报财务报表表的可能的可能发发生重大生重大错报错报的信息。的信息。9.v(三)(三)识别识别与与评评估
7、重大估重大错报风险错报风险(重点重点)v1.识别识别与与评评估重大估重大错报风险错报风险的方法的方法v(1)在了解被)在了解被审计单审计单位及其位及其环环境的整个境的整个过过程中程中识别识别风险风险,并将已,并将已识别识别的的风险风险与各与各类类交易、交易、账户账户余余额额和和列列报报相相联联系。系。v(2)将已)将已识别风险识别风险与与认认定定层层次可能次可能发发生生错报错报的的领领域域相相联联系。系。v(3)考)考虑虑已已识别风险识别风险后果的后果的严严重性。重性。v(4)考)考虑虑已已识别风险导识别风险导致致财务报财务报表表发发生重大生重大错报错报的的可能性。可能性。10.v2.识别识别
8、两个两个层层次的重大次的重大错报风险错报风险v(1)识别认识别认定定层层次重大次重大错报风险错报风险v(2)识别报识别报表表层层次重大次重大错报风险错报风险11.v3.需要特需要特别别考考虑虑的重大的重大错报风险错报风险v(1)确定特)确定特别风险时应别风险时应考考虑虑的事的事项项v(2)非常)非常规规交易与判断事交易与判断事项导项导致的特致的特别风险别风险v特特别风险别风险通常与重大的非常通常与重大的非常规规交易与判断事交易与判断事项项有关,有关,日常的、不复日常的、不复杂杂的、的、经经正正规处规处理的交易不太可能理的交易不太可能产产生特生特别风险别风险。va、非常、非常规规交易是指由于金交
9、易是指由于金额额或性或性质质异常而不异常而不经经常常发发生的交生的交易。易。vb、判断事、判断事项项通常指作出的会通常指作出的会计计估估计计。12.v二、二、风险应对风险应对v 针对识别针对识别出来的重大出来的重大错报风险错报风险,注册会,注册会计师应计师应采采取取总总体体应对应对措施,措施,设计设计与与执执行行进进一步的一步的审计审计程序,程序,以降低以降低审计风险审计风险至可以接受的水平。至可以接受的水平。v(一)(一)总总体体应对应对措施措施v(1)向)向项项目目组组成成员员强强调调在收集和在收集和评评价价审计证审计证据据过过程程中要保持中要保持职业怀职业怀疑疑态态度。度。v(2)分派更
10、有)分派更有经验经验的或具有特殊技能的注册会的或具有特殊技能的注册会计师计师,或利用或利用专专家的工作。如衍生金融工具和家的工作。如衍生金融工具和资产资产减减值损值损失的失的审计审计。v(3)提供更多的督)提供更多的督导导。13.v(4)在)在设计进设计进一步一步审计审计程序程序时时,应对应对注意某些程序注意某些程序不被管理不被管理层预见层预见或事先了解。如或事先了解。如调调整整审计审计的的时间时间范范围围和和选选取不同的地点,增取不同的地点,增强强程序的不可程序的不可预见预见性。可性。可采取如下做法:采取如下做法:v采取不同的采取不同的选选取取测试项测试项目的方法,是当期目的方法,是当期选选
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