第二章会计循环stPPT课件.ppt
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1、本章内容会计循环会计科目与账户复式记账-借贷记账法(重要)会计循环的基本程序会计凭证会计账簿试算平衡账项调整结账和编制会计报表错误更正1会计循环的基本程序会计循环:在每一个会计期间里,依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称之为会计循环。会计循环的基本程序可概括为:凭证账簿会计报表2图2-1会计循环的基本程序会计事项及会计凭证转回(编制转回分录编制会计分录(登记日记账)试算(编制结账后试算表)过账(登记分类账簿)结账(结平损益表账户)试算(编制试算表)编表(编制财务报表)调整(编制调整分录)试算(编制调整后试算表)3会计科目会计科目是在会计对象划分为会计要素的基础上,对会计要素的具体内容
2、进行分类核算的项目,也是经济业务按管理要求归类后的名称。每一个会计科目都有其经济意义和经济内容。u会计科目按其反映经济内容不同分为:资产类1、负债类2、共同类3、所有者权益类4、成本类5、损益类6u会计科目按其提供会计信息的详略程度分为:总分类科目、明细分类科目u会计科目编码:我国会计准侧体系对会计科目实行四位数字编码法。4账户账户:是以会计科目为名称,具有一定格式,用来分类、连续地记录经济业务,反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。会计科目与账户的关系:u联系:账户是根据会计科目开设,账户的名称是会计科目。两者都是分门别类地反映会计对象的具体内容,并且反映的经济内容相同。u不同:会计科目只
3、是对会计要素的具体内容进行分类的每个项目的名称。不能记录与反映属于该类别经济业务的数量变化。账户可以借助一定的格式记录经济业务的增减变化及其结果,可以提供连续、系统、完整的会计资料。5账户基本结构:由于交易或事项的发生所引起的变动,从数量上来看,存在增加和减少两种情况,因此账户的基本结构也分为左右两个基本部分,一方登记金额的增加,另一方登记金额的减少。至于哪一方登记增加,哪一方登记减少,则取决于账户的性质。左账户名称右增加额减少额T形账户:账户基本结构的简化形式,包括期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额左账户名称右减少额增加额6账户的基
4、本内容账户的基本内容主要包括:账户名称即会计科目记录经济业务的日期和内容摘要所依据的记账凭证的编号增减金额以及余额78账户的分类账户按其反映经济内容不同分为:u资产类u负债类u所有者权益类u成本类u损益类账户按其提供指标详细程度不同分为:u总分类账户u明细分类账户9复式记账复式记账法是指对于任何一笔经济业务都要用相等的金额,在两个或两个以上的有关账户进行相互联系的记录的一种方法。复式记账的基本原理:资产=负债+所有者权益复式记账法特点:u可以清晰的反映经营业务的来龙去脉u可以用试算平衡的原理来检查账户记录的正确性u完整的账户体系10复式记账按采用的记账符合和记账规则的不同,复式记账法分为:借贷
5、记账法增减记账法收付记账法11借贷记账法借贷记账法,是以“借”(debit)和“贷”(credit)为记账符号,记录和反映企业资金增减变动情况的一种复式记账法。借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法,我国企业会计制度规定,企业的会计记账采用借贷记账法。借贷记账法的基本内容一般包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡方法。12借贷记账法的账户结构账户结构:每一个账户都分为“借方”和“贷方”两个部分,一般来说规定账户的左方为“借方”,账户的右方为“贷方”,其中一方登记金额的增加,另一方登记金额的减少。至于哪一方登记增加,哪一方登记减少,则取决于账户所反映经济活动的性质。借会计科目贷13借贷
6、记账法的账户结构资产类账户是记录各项资产的增减变动和实有数的账户,按照会计惯例借方登记资产的期初余额和本期增加额,贷方登记资产的本期减少额。借方记录的本期合计数称作借方发生额,贷方记录的本期合计数称作贷方发生额。一般而言,资产类账户期初余额和本期增加数之和总会大于本期减少数,所以,资产类账户的期末余额一般在借方,反映资产的实有数。借方账户名称贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额=期末余额14借贷记账法的账户结构负债及所有者权益类账户记录各项负债、所有者权益的增减变动和实有数的账户,贷方登记负债及所有者权益的期初余额和本期增加额,借方登记负债及所有者权益
7、的本期减少额。一般而言,负债及所有者权益类账户期初余额和本期增加数之和总会大于本期减少数,所以,负债及所有者权益类账户的期末余额一般在贷方反映负债、所有者权益的实有数。借方账户名称贷方期初余额本期减少额本期增加额期末余额期初余额+本期贷方发生额本期借方发生额=期末余额15借贷记账法的账户结构收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户的结构基本相同。这是因为收入是利润的源泉,企业在生产经营中取得的各种收入,将会导致企业利润增加,利润在未分配之前可以将其看做所有者权益的增加。因此,收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同。即:该账户的贷方记收入的增加数,借方记收入减少数或转出数。期末时,应将
8、增加数减去减少数的差额结转到“本年利润”账户的贷方,收入类账户期末没有余额。收入账户结构如下16收入类账户借方账户名称贷方本期减少额本期转销发生额本期增加额期末无余额17借贷记账法的账户结构费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同。这是因为企业在生产经营中各种费用的发生是为了取得收入而付出的代价,因而需要从收入中得到补偿。费用的增加会导致企业利润的减少,因此,费用类账户结构与所有者权益类账户结构相反。即:借方记增加数,贷方记减少数或转出数。期末时,应将增加数减去减少数的差额结转到“本年利润”账户的借方,费用类账户期末没有余额。18费用类账户借方账户名称贷方本期增加额本期减少额(转入本年利润)
9、期末无余额19借贷记账法的账户结构成本类账户记录企业各种生产费用的发生及其转销情况的账户。由于发生的生产费用将形成产成品或在产品的成本,而产成品和在产品都属于企业的资产,因而成本类账户的结构与资产类账户的结构基本相同。成本类账户结构如下:即:借方登记增加数,贷方登记减少数,一般期末没有余额。如果有余额,也在借方,反映尚未完工的在产品成本。20成本类账户借方账户名称贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额+本期增加额本期减少额=期末余额21账户类别账户类别借方借方贷方贷方账户余额账户余额资产类资产类增加增加减少减少借方借方负债及所有者负债及所有者权益类权益类减少减少增加增加一般在贷方一般
10、在贷方成本类成本类增加增加减少减少一般无余额一般无余额收入类收入类减少减少增加增加一般无余额一般无余额费用类费用类增加增加减少减少一般无余额一般无余额借贷记账法账户结构汇总22借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则可归纳为:有借必有贷,借贷必相等记账步骤:首先,分析经济业务的内容,确定它所涉及的账户名称及账户类型。其次,根据分析,确定该项业务对相关账户的影响是增加还是减少,从而确定应记入这些账户的借方还是贷方。第三,确定相关账户受影响的金额。23记账规则分析经济业务经济业务资产资产负债负债所有者权益所有者权益1+2+3-4-5+-6+-7-+8+-9-+(借)(贷)(借)(贷)(贷)(借)(
11、贷)(借)(贷)(贷)(贷)(贷)(贷)(借)(借)(借)(借)(借)24例:A公司2009年7月发生如下经济业务,运用借贷记账法将经济业务在账户中进行记录2日,购入原材料,价款共计7000元,尚未支付6日,投资者甲投入现金60000元,存入本公司开户银行。10日,以银行存款偿还应付账款3000元。13日,投资者抽回投资13000元。14日,向银行借入短期借款4000元,直接用于还应付账款。20日,用银行存款购买一台设备,价款共计12,000元。25日,某投资者代为偿还短期借款4000元,作为对该公司投资的增加。26日,宣告发放现金股利5000元。28日,甲投资者将其对A公司的投资20000元
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