中外税制的国际比较PPT课件.ppt
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1、税制结构与税制模式税制的含义税法的分类税制结构比较税制模式比较11.1税制的含义v税制(tax system)的概念通常包含两个方面的含义:一是将其作为国家颁布的有关税收的法律、法规和征管办法的综合。即传统意义上的税收法律规范(税法)的总和,是现代税制的依据和核心;二是将其作为国民税收体系中不同税种类别的组合和结构模式。即传统意义上的税制结构模式,是现代税制的主体。21.2 税法的分类v按照税法的内容分类:税收实体法:关于税收主体权利、义务的法律规范的总称。其内容涉及征税主体、征税客体、和计税依据、税率税目等要件,是税制税法的主导部分。税收程序法:税收征纳过程中国家行使征税权力,纳税人履行纳税
2、义务的程序性规范。其内容涉及税收义务的确认程序、征收程序、检查处罚程序、税收执行组织程序、税务争议处理等。3依照税法的效力分类:因各国法律结构而有所不同v美国的税法规范包括三种:成文税法:主要是美国1936年颁布的国内收入法典,是美国联邦税法的主要形式。行政公告:国会授权财政部编写的税收规章,主要阐述法典各条款的含义。司法判定:这是美国联邦司法体系关于纳税人与IRO(国内收入局)法律诉讼案件的裁决和判定。v我国的税法规范主要表现为成文法和行政公告,具体有三部分组成:税收法律、税收法规和税收规章。4按照税收主权分类v国内税法v广义国内税法指各国在税收管辖范围内所有税法总和v狭义国内税法习惯上只包
3、括各国制定的只适合本国公民或纳税人的税收规范v与国内税法并列使用的是涉外税法,是关于外国纳税人或外资纳税人同东道国政府间税收关系的规范。v国际税法v是指调整约束国家之间税收权益关系的国际规范的总称51.3 税制结构的国际比较n 1.3.1税制结构概念税制结构是指实行复合税制体系的国家,根据其客观条件和财政要求,在税收分类的基础上所形成的税收分布格局及其相互联系和制约关系。税制结构是否合理是税收制度是否健全和完善、税收的职能和作用能否得到充分发挥的前提。所以,税制结构和税收制度是两个既有区别又有联系的两个概念。6税制结构是一个国家税收制度的基础;税收制度是一个国家根据其税收政策和税收原则制定的课
4、税法规。税制结构与税收制度的内在联系:一是税制结构与税收制度两者的建立和发展,都取决于同样的客观经济条件。二是税制结构决定税收制度的规模、内容和作用的范围,也就是说,只有合理的税制结构,才可能由此建立完善的税收制度。所以,税制结构是整个税制建设的主体工程。71.3.2广义的税制结构应包括三个不同层次:u不同税类之间的结构关系u税制结构中不同税类之间的相互关系,也就是主体税类和辅助税类之间的搭配关系。即主辅关系,也可以理解为狭义的税制结构,也就是本章第二节所要讲的税制模式。u同一税类以及不同税类各税种之间的结构关系u各税种本身各个要素之间的结构关系8l1.3.3 世界各国税制结构比较92007财
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