银行会计——第章PPT课件.ppt
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1、1本课程学习前的基础准备课程金融学基础会计中级财务会计财务管理2本教材以商业银行会计核算内容为主线,兼顾了证券保险业务会计核算的内容。全书内容由基本核算理论、基本核算方法和业务核算手续三部分构成。本课程选择商业银行会计核算作为教学核心内容。3学生成绩的评定要结合课堂提问、作业训练、平时测验及考试情况而综合进行,要充分体现学生的能力。过程考核要有明确的任务,课程考试要运用灵活的方式,为了体现过程考核的重要性,过程考核应占40%,考试占60%。在教学中分阶段进行情境评分,课程结束时进行综合课程评价。4金融企业会计制度http:/ 总论61.1银行会计概述1.1.1银行体系基础知识1.中国人民银行发
2、布、履行与其职责有关的命令和规章;依法制定和执行货币政策;发行人民币,管理人民币流通;监督管理银行间外汇市场;监督管理黄金市场;持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备;经营国库;维护支付、清算系统的正常运行;指导、部署金融业反洗钱工作,负责反洗钱的资金监测;负责金融业的统计、调查、分析和预测;作为国家的中央银行,从事有关的国际金融活动;国务院规定的其他职责。71.1.1银行体系基础知识政策性银行是国家为了实现政策性金融和商业性金融相分离,割断政策性贷款与基础性货币的关系,为特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。2.政策性银行81.1.1银行体系基础知识我国的商业银行以效益性、安全性、流动性为
3、经营原则,实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束,商业银行是独立承担民事责任的金融企业法人。3.商业银行9银行会计是以货币为主要计量单位,采用独特的专业方法,对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督,为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。1.1.2银行会计的概念101.银行会计以货币为主要计量单位2.银行会计有一系列独特的专门方法3.银行会计业务范围是银行的经济活动4.银行会计应遵循会计核算的一般原则1.1.2银行会计的概念111.2.1银行会计的对象 会计要素1.2银行会计的对象和特点1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润12 会计要素是会计对
4、象的具体化。银行应当按照交易或者事项的经济特征确认会计要素并进行计量。会计确认是将某一经济事项作为一项会计要素正式列入会计报表的过程,包括何时确认及何种要素确认两方面。13 1 资产 (1)资产的定义。资产是指银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。资产的三个特征:资产必须是过去的交易和事项形成的。也就是说,现实的资产,必须由银行拥有或控制。预期会给企业带来经济利益,是资产最重要的特征。14 (2)资产的确认。满足资产定义的同时,又满足下列两个条件的资源可确认为资产。与该资源有关的经济利益很可能流入银行。能否带来经济利益是资产确认的必要条件;该资源的
5、成本或者价值能够可靠地计量。即要有交易发生或完成时所形成的各种交易价格。符合资产定义和资产确认条件的项目,应当列入资产负债表;仅符合资产定义但不符合资产确认条件的项目,不应当列入资产负债表,应当在附注中作相关披露。152 负债 (1)负债的定义。负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。现时义务是指银行在现行条件下已承担的义务。负债的定义强调负债的三个特征:负债是过去的交易和事项形成的现实义务;义务包括法定义务和推定义务;义务的履行必须会导致经济利益的流出。(2)负债的确认。符合负债定义的义务。同时又满足下列两个条件的义务可确认为负债。与该义务有关的经济利益
6、很可能流出银行;未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。163 所有者权益 所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称为股东权益。包括:所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。17 直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得是指由银行非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由银行非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。所有者权益金额取决于资产和
7、负债的计量。184 收入 收入是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括营业收入和其他营业收入。营业收入由利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、投资收益、汇兑收益所构成;其他营业收入包括租赁收入、补贴收入、中途转让投资收入、追偿款收入、房地产开发收入、金银买卖收入、无形资产转让净收入、抵押物、质物的拍卖、变卖净收入等等。19 银行在取得营业收入的同时,还会发生一些与其业务经营活动无直接关系的各项收入,称为营业外收入。主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、处置抵债资产净收益、罚款收入等。银行应当根据收入的性
8、质,按照收入确认的条件,合理地确认和计量各项收入。205费用 费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。具体包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、营业费用等。费用只有在经济利益很可能流出从而导致银行资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。216 利润 利润是指银行在一定会计期间的经营成果。利润在数量上等于收入减去费用后的净额;在项目上包括净经营收入、非净经营收入以及直接计入当期利润的利得和损失等。利润项目应当列入利润表。主要包括营业利润、利润总额和净利润。227 各要素之间的关系 利润金额取决于
9、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。本期利润的数量会对下期的所有者权益造成影响。六大要素的关系式为:资产负债所有者权益 利润收入费用231.2.2银行会计的特点1.反映情况的综合性和全面性2.会计核算过程和业务处理过程的统一性3.会计核算方法的特殊性241.3银行会计的作用与任务1.3.1银行会计的作用1.通过核算和监督,实现银行的各项业务活动2.对我国宏观经济状况进行反映监督3.为金融决策提供有效的信息数据251.3.2银行会计的任务1.正确组织会计核算2.做好服务与监督3.提高资金使用效益,做好财务管理工作4.开展会计检查、辅导与会计分析261.4银行会计的工作组织1.4.
10、1银行会计机构的设置 银行会计机构是银行机构体系的组成部分,也是具体组织和直接从事会计核算以及管理会计工作的部门。271.4.2银行的会计制度 会计制度是组织会计核算和加强会计工作管理的基本依据。28 银行的会计人员包括:会计主管人员、复核人员、记账员、出纳员、稽核、检查、辅导人员和其他从事账务工作的人员。1.4.3银行会计人员291.会计人员的职责(1)遵守国家的法律、贯彻执行会计法规和会计制度;(2)按照会计制度的规定和有关核算规程,履行会计核算与监督职能,完成会计任务。(3)加强财务管理,编制财务计划,检查分析财务活动,审核各项开支,提出提高盈利能力的措施;1.4.3银行会计人员30(4
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