KPMG-SOX-法案内部控制矩阵培训资料PPT课件.ppt
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1、2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。审计 税务 咨询ADVISORY中国移中国移动(香港)有限公司(香港)有限公司萨班斯班斯-奥克斯利法案奥克斯利法案第第404404条款内部控制条款内部控制项目目毕马威华振会计师事务所风险咨询服务部12005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2记录与与
2、财务报告相关的内部控制告相关的内部控制如何如何编写内部控制矩写内部控制矩阵如何如何进行地市公司的自我行地市公司的自我检查和缺陷和缺陷修修补目目录2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。3记录与与财务报告相关的内部控制告相关的内部控制2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。记录与与财务报告
3、相关的内部控制告相关的内部控制总部部省公司省公司地市公司地市公司标准化内部控制手册标准化内部控制矩阵缺陷汇总省公司业务流程描述(或内部控制手册)省公司层面内部控制矩阵省公司层面穿行测试资料省公司缺陷汇总地市公司层面内部控制点列表地市公司层面穿行测试资料地市公司缺陷汇总42005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。l对主要交易是如何发起、授权、记录、处理和报告在财务报告中的控制措施;l与选用恰当的会计政策相关的控制措施;l用以防范错误或舞弊的内部
4、控制措施;l其它重要内控措施所依赖的内部控制,例如信息系统控制措施;l非经常性、非系统交易或财务估计的内控措施;l公司层面的控制措施:与控制环境相关的控制措施;财务报表关账和汇总过程中的控制措施。5与与财务报告告相相关关的的内内部部控控制制包包括括针对与与会会计报表表中中所所有有重重要要科科目目和和信信息息披披露露相相关关的的所所有有会会计认定定所所实施施的的内内部部控制,包括:控制,包括:与与财务报告相关的内部控制告相关的内部控制2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员
5、。版权所有,不得转载。中国印刷。总部部和省公司和省公司层面面内部控制内部控制记录的基本框架和内容的基本框架和内容按照按照COSO框架确定的与框架确定的与财务报告相关内控告相关内控记录包括以下部分:包括以下部分:1.1.信息技信息技术整体控制整体控制2.2.内部控制框架内部控制框架3.3.资本性支出本性支出业务流程流程4.4.收入和收入和计费业务流程流程5.5.存存货管理流程管理流程6.6.营运支出运支出业务流程流程7.7.货币资金管理流程金管理流程8.8.固定固定资产和无形和无形资产管理管理业务流程流程9.9.人工成本管理流程人工成本管理流程 10.10.会会计和和财务报告告 11.11.筹筹
6、资业务流程流程12.12.关关联方方业务流程流程13.13.法律法法律法规遵循遵循业务流程流程1.1.控制控制环境境2.2.风险评估估3.3.控制活控制活动与与财务报告相关的告相关的业务流程流程及内部控制及内部控制4.4.信息与沟通信息与沟通5.5.监控控62005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。省公司省公司层面面记录与与财务报告相关的内部控制告相关的内部控制一、一、业务流程范流程范围对业务流程所涉及的业务活动范围和所涉及的部门范围的定义二
7、、所涉及的二、所涉及的应用系用系统和重要和重要电子表格子表格本流程所涉及的的信息技术应用系统,以及在业务流程中可能会最终影响财务报告的重要电子表格三、目三、目标业务流程中与财务报告/防范错误或舞弊相关的目标四、四、风险业务流程中存在的,可能影响财务报告的可靠性以及在防范和找出错误或舞弊方面的风险五、相关会五、相关会计科目科目记录业务活动过程中所涉及的会计科目六、流程描述和关六、流程描述和关键控控制点制点对业务流程进行完整详细的记录,其中包括流程运作的步骤和程序,以及流程中与财务报告相关的内部控制。在此基础上,提提炼与与财务报告相关的关告相关的关键控制点。控制点。对于每个与于每个与财务报告相关的
8、告相关的业务流程,流程,省公司省公司业务流程描述中包括流程描述中包括以以下内容:下内容:72005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。8流程和部流程和部门的关系的关系部门是业务流程的载体,因此需确定每一业务流程所涉及的部门;每一业务流程都由不同部门的活动构成,同时同一部门又可能涉及不同的业务流程;相对于以部门为基本单位,以业务流程为基本单位对内部控制进行记录和描述,可以更好地将内部控制程序与其所希望控制的风险、达到的目标和会计报表认定进行对应以
9、流程描述的方式以流程描述的方式记录控制活控制活动2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。9流程和部流程和部门的关系的关系计费账计费账务务部部部部门门财务财务部部部部门门网网网网络络部部部部门门计费账计费账务务部部部部门门财务财务部部部部门门网网网网络络部部部部门门目目标?风险?会?会计报表表认定?定?资资本性支出本性支出本性支出本性支出流程流程流程流程成本成本成本成本费费用管用管用管用管理流程理流程理流程理流程特定的目特定的目特定的目特定的
10、目标标、风险风险和会和会和会和会计报计报表表表表认认定定定定特定的目特定的目特定的目特定的目标标、风险风险和会和会和会和会计报计报表表表表认认定定定定按照业务流程按照部门需求发起部门工程建设部门交易结果记录部门费用支出部门费用支出部门费用记录部门以流程描述的方式以流程描述的方式记录控制活控制活动(续)2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。10如何如何编写内部控制矩写内部控制矩阵2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国
11、成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。编写内部控制矩写内部控制矩阵的目的的目的建立所有关键控制点与控制目标和风险的对应关系;建立所有关键控制点与会计报表中所有重要科目和信息披露相关的所有会计报表认定的对应关系;分析关键控制点的性质,以决定测试的方法和样本量112005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。关关键控制点控制点 关键控制点的设计和执行情况是
12、决定内部控制有效性的关键因素之一。关键控制点是指在风险评估的基础上,经过具体分析比较各内部控制活动在实现其控制目标有效性的能力,确定的内部控制活动。仅仅执行这些关键内部控制活动而不执行其他内部控制活动或忽略控制环境、风险评估、信息与沟通和监控等其他控制元素的影响将不能够保证财务报告可靠性和相关披露准确性、完整性。但这些关键控制点在全部内部控制活动中的重中之重的地位,能够更有效地确保财务报告可靠性和相关披露准确性、完整性。提提炼关关键控制点并控制点并编制内部控制矩制内部控制矩阵122005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华
13、振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。控制点控制点编号号流程目流程目标风险控制点描述控制点描述控制控制发生的生的频率率控制的控制的类型型是否是否为反反舞弊控制舞弊控制是否是否为资产保保护的控制的控制对应的会的会计报表表认定定 注注1 1 注注2 2 注注3 3 注注4 4 注注5 5 注注6 6 注注7 7 注注8 8注1:控制点所对应的流程目标注2:流程层面影响流程目标实现的风险注3:对与财务报告相关的内部控制点的描述注4:控制发生的频率,包括每年/每季/每月/每周/每天/频繁发生/按需不定期等注5:控制的类型,包括侦探性/预防性;人工控制/自动控制
14、;以及具体的控制分类,包括授权及批准、核对、系统设置、关键绩效指标、例外情况报告和预警报告、配置帐项映射控制系统、系统访问权限、管理层审阅、职责分工等注6:是否是用来控制可能对公司的财务报告产生重大影响的舞弊风险的控制措施注7:是否为预防或及时发现可能会对财务报告产生重大影响的未经授权地获得、使用或处置公司的资产提供合理保证的控制注8:与特定会计科目的存在和发生、完整性、权利和义务、计价和分摊、表达和披露等会计认定的对 应关系提提炼关关键控制点并控制点并编制内部控制矩制内部控制矩阵132005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕
15、马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。会会计报表表认定定存在或发生(Existence or Occurrence)完整性(Completeness)权利和责任(Rights and Obligations)计价或分摊(Valuation or allocation)表述和披露(Presentation and Disclosure)142005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。内部控制点描述内
16、部控制点描述对应的的重要会重要会计科目科目对应的的会会计报表表认定定需要对外支付的部门提出付款申请,提交证明款项支付的原始凭证,经部门负责人审批同意后提交财务部门。根据款项的性质和涉及金额的不同,财务部门负责人和/或公司管理层根据费用审批权限对付款进行审批。现金及现金等价物存在或发生如BOSS系统与MIS系统不能实现通过数据接口直接导入收入计费数据,且财务部门不能在MIS系统中录入完整的收入计费明细数据,财务部门在关账前,将MIS系统中的收入余额明细与BOSS系统的收入计费明细数据进行核对,核对无误后,由计费账务部门和财务部门经授权人员在收入数据明细表上签字确认。通话费、月租费、其他营业收入存
17、在或发生、完整性、计价或分摊在资产达到预定可使用状态时,工程建设部门和财务部门根据MIS系统中项目在建工程余额编制初步竣工决算报表。初步竣工决算报表由工程建设部门、财务部门负责人或其授权人员审核并签字或盖章确认,作为在建工程转固的金额依据。在建工程、固定资产存在或发生、完整性、计价或分摊、表述和披露内部控制与会内部控制与会计报表表认定定152005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。内部控制点描述内部控制点描述对应的的重要会重要会计科目科目对应
18、的的会会计报表表认定定每年年末,财务部门会同固定资产管理部门和固定资产使用部门对固定资产进行全面清查盘点,将固定资产实物及数量与固定资产的账面记录进行核对,以确保资产的账实相符。固定资产存在或发生、完整性、权利和责任计费系统应自动通过对预处理话单数量从格式转换完成到分拣的比较,实现端到端的平衡性检查并生成日志。通话费、其他营业收入、网内结算收入、应收账款存在或发生、完整性独立于会计凭证编制人的财务人员以原始凭证为依据,对经济事项的真实性、合法性、合规性及会计核算的准确性进行复核,复核后在会计凭证上通过系统生成复核标记或在打印的会计凭证上签字或盖章。所有会计科目存在或发生、完整性、权利和责任、计
19、价或分摊、表述和披露内部控制与会内部控制与会计报表表认定定162005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。17每年每半年每季每月每周每天频繁发生按需不定期(Transaction Driven)系统控制 控制的控制的频率率2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。控制的控制的频率与率与样本量本
20、量测试内部控制时,所选取的样本量主要取决对于控制的性质(例如自动控制还是人工控制)、控制发生的频率等。考虑控制发生的频率,通常建议对人工控制进行测试的样本量为:控制控制发生的生的频率率普普华永道建永道建议的的样本量本量毕马威建威建议的的样本量本量每年每年11每季度每季度22-3每月每月2-52-4每周每周5-155-10每天每天20-4015-30频繁繁发生生25-6030-60注:上述样本量仅供参考,实际测试应选取的样本量根据内审部出具的测评手册的要求执行。182005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是
21、瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。19预防性控制:防性控制:在交易/事件被记录以前发生的控制侦探性控制:探性控制:在交易/事件被记录之后发生的控制控制的控制的类型型人工控制人工控制自自动控制:控制:系统访问权限、配置帐项映射控制、界面/转换控制等2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。2006 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。20资产保保护控制:控制:为预防或及时发现可能会对财务报告产生重大影响的未经授权地获得、使用或处置公司的资产提供合理保证的控制。
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