第一章-税务稽查基本方法PPT课件.ppt
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1、第一章第一章 税务稽查基本方法税务稽查基本方法黄冈市国家税务局稽查局 高 峰二OO九年二月十六日1税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时,为发现税收违法问题,通常采取的手段和措施的总称。本章主要介绍查账方法、分析方法、调查方法、电子查账方法等内容。通过本章的学习,有助于稽查人员掌握税务稽查的基本方法和技巧,为顺利实施税务稽查打好基础2第一节第一节 查账方法(了解)查账方法是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查,据以确认稽查对象履行纳税义务(扣缴税款义务)的真实性和准确性的一种方法 根据不同的方式,查账方法分类如下:查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法 按照审查
2、的详细程度分为详查法和抽查法按照查账顺序分为顺查法和逆查法 3一、审阅法审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究,发现疑点线索,取得税务稽查证据的一种检查方法审阅法适用于所有企业经济业务的检查,尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查 审阅法的审查内容主要包括两个方面:1、与会计核算组织有关的会计资料 2、除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料 4一、审阅法审阅的资料主要有:1、会计资料的审阅 审阅原始凭证时,应注意有无涂改或伪造的现象和痕迹,记录的经济业务是否符合会计制度的规定,是否有业务经办人、负责人的签字2、记账凭证的审阅 审阅记账凭证时,应重点审查企业的会计
3、处理是否符合企业会计准则及国家统一会计制度的规定,对照观察原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目和金额,分析其是否真实反映了实际情况,有无错弊、掩饰等问题,记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全 5一、审阅法审阅的资料主要有:3、账簿的审阅 审阅会计账簿包括审阅稽查对象据以入账的原始凭证是否齐全完备,账簿记载的有关内容与原始凭证的记载是否一致,会计分录编制或账户运用是否正确,货币收支金额是否正常,成本核算是否符合国家有关财务会计制度的规定,是否符合检查目标的其他要求(如税金核算的正确性要求、税金的增减与企业经营能力变化的关系)等 4、会计报表的审阅 审阅会计报表时不能仅仅局限于对资
4、料本身的评价,更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价5、其他资料的审阅 对于会计资料以外的其他资料进行审阅,一般是为了进一步获取全面信息6二、核对法核对法是指对书面资料的相关记录,或是对书面资料的记录和实物进行相互核对,以验证其是否相符的一种检查方法核对法在检查中具有一定的局限性,必须结合其他检查方法的运用,才能达到检查目标的要求 核对的内容:1、会计资料之间的相互核对 会计资料的核对是核对法最基本,也是最核心的内容和步骤。通过会计资料之间的核对,可以发现会计核算过程中的疑点和线索,有助于进一步拓展检查思路和方向。核对的主要方法包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、
5、表表核对等 7二、核对法核对的内容:2、会计资料与其他资料之间的核对 通过查证和核对与经济业务相关的其他资料,对会计记录进行必要的说明和补充,全面、正确、客观地反映经济业务的实质3、证证核对 证证核对是指原始凭证与相关原始凭证、原始凭证与原始凭证汇总表、记账凭证与原始凭证、记账凭证与汇总凭证之间的核对4、账证核对 账证核对是指将会计凭证和有关明细账、日记账或总账进行核对。通过账证核对可以判断企业会计核算的真实性和可靠性,有助于发现和查证有无多记、少记或错记等问题。值得注意的是,在进行账证核对之前,首先应确定会计凭证的正确性,如果发现存在错误,必须先纠正后才能进行核对 8二、核对法核对的内容:5
6、、账账核对 账账核对是指将总账与相应的明细账、日记账进行核对,其目的在于查明各总账科目与其所属明细账、日记账是否一致 6、账表核对 账表核对是指将报表与有关的账簿记录相核对,包括将总账和明细账的记录与报表进行相符性核对,也包括报表与明细账、日记账之间的核对。其目的在于查明账表记录是否一致,报表之间的勾稽关系是否正常 7、账实核对 账实核对是指采用实物盘存与账面数量比较、金额计算核对的方法,核实存货的账面记录与实际库存是否一致,查明实物是否真实、数量是否正确,账面记录是否真实、准确9三、详查法详查法,又称全查法或详细审查法,是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其
7、经济信息资料,采取严密的审查程序,进行详细地审核检查 详查法的适用范围1、于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业 2、为了发现重大问题而进行的专案检查 3、在整个检查过程中对某些(某类)特定项目、事项所进行的检查 详查法的优点 对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务稽查的重点项目、事项的检查,一般都能取得较好的效果 10四、抽查法抽查法,亦称抽样检查法,是指从稽查对象总体中抽取部分资料或存货进行审查,再依据抽查结果推断总体的一种方法 抽查法的种类1、重点抽查法:即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况,有目的地选择一部分会计资料或存货进行重点检查 2、随机抽查法
8、:即以随机方法,选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查 11四、抽查法抽查法的程序 1、制定抽查方案2、实施具体抽查3、分析和判断抽查结果 分析时应注意进行准确性和可靠性的分析 12五、顺查法顺查法,又称正查法,是指按照会计业务处理程序,依次进行检查的方法顺查法的适用范围1、业务规模不大或业务量较少的稽查对象 2、经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象 3、一些特别重要项目的检查 13五、顺查法顺查法检查的内容1、审阅和分析原始凭证 2、证证核对3、账证核对4、账账核对5、账表核对6、账实核对7、对会计年末结转数进行审查14六、逆查法逆查法,又称倒查法,是指按照会
9、计处理程序的相反方向,由报表、账簿到凭证的一种检查方法 逆查法的适用范围1、大型企业 2、内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业 3、不适用于某些特别重要项目的检查 15六、逆查法逆查法检查的内容1、会计报表的审阅分析 2、账表核对3、账账核对4、账证核对5、原始凭证的审查分析6、账实核对 逆查法主要运用审阅和分析方法进行检查16第二节 分析方法(了解)分析方法是指运用不同的分析技术,对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息,以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析,以确定涉税疑点和线索,进行追踪检查的一种方法 分析方法的类别1、控制计算法2、比较分析法3、推理分析法4、技术经济分析法5、经
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