增值税基本原理.ppt
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1、一、增值税的基本原理一、增值税的基本原理1、什么叫增值税增值税的课税对象是以货物流转或者劳务提供时的增值额为课税对象。什么叫增值额,我们来讲解一下增值税计算的原理增值税计算的原理增值税=增值额 X 税率=(销售的金额-购入的金额)X 税率=(销售额X税率)-(购买金额X税率)销项税额发票 进项税额发票 2、目前征收增值税的行业一是以前本来就征收增值税的行业(销售货物、加工修理修配劳务)二是目前营改增的九个行业三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税,届时营业税退出历史舞台。目前营改增的主要行业交通运输行业邮政业研发技术服务信息技术服务文化创意服务有形动产租赁服务物流辅助服务鉴证咨询服务广播
2、影视服务3 3、增值税的税率、增值税的税率目前增值税主要有以下几档税率目前增值税主要有以下几档税率1 1、17%17%(销售货物、加工修理修配劳务、有形动产(销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务)租赁服务)2 2、13%13%(同人民生活息息相关的货物)(同人民生活息息相关的货物)3 3、11%11%(交通运输行业,邮政、基础电信、建筑、(交通运输行业,邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权)不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权)4 4、6%6%(其它服务业)(其它服务业)5 5、3%3%(征收率,使用小规模纳税人和除销售不动产(征收率,使用小规模纳税人和除销售
3、不动产以外的简易办法征收的纳税人)以外的简易办法征收的纳税人)6 6、5%5%(征收率,销售不动产)(征收率,销售不动产)4、增值税的发票目前我国增值税的发票有两种:第一种叫增值税普通发票第二种叫增值税专用发票两者开具的对象不同,两种发票的作用不同。作用有什么不同?普票不能抵扣、专用发票可以抵扣。对象有什么不同?向消费者个人、向小规模纳税人、销售免税货物三种情况不能开具专用发票5、增值税的纳税人国家为了便于管理,目前把增值税分类两类一般纳税人(财务健全、收入超标)小规模纳税人就税收来说,两者税收金额计算的方法不一样。A公司2016年1月销售商品收入是100元,其购进商品收入为90元,如果是一般
4、纳税人税额是多少?小规模纳税人税额是多少?6、一般计税方法的销项税额销项税额=销售额*税率销售额=含税销售额/1+税率因为增值税是价外税,各位纳税人平时签合同时一般都是按照实际会收到的钱签合同,但是这个实际收到的钱是包含税款的,所以要把税款除开例如销售一批货物,实际收钱是500元,那么其中销售额是500/1.17=427.35,税额是72.657、一般计税方法的进项税额进项税额同销项税额是关联的,你开出的发票,对于你来说是销项税额,对于购买方(收到发票的一方)来说就是进项税额A A公司公司B B公司公司A A公司销售一批货物给公司销售一批货物给B B公司,金额公司,金额100100万万对于对于
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