增值税基本原理.ppt

一、增值税的基本原理一、增值税的基本原理1、什么叫增值税增值税的课税对象是以货物流转或者劳务提供时的增值额为课税对象。什么叫增值额，我们来讲解一下增值税计算的原理增值税计算的原理增值税=增值额 X 税率=（销售的金额-购入的金额）X 税率=（销售额X税率）-（购买金额X税率）销项税额发票 进项税额发票 2、目前征收增值税的行业一是以前本来就征收增值税的行业（销售货物、加工修理修配劳务）二是目前营改增的九个行业三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税，届时营业税退出历史舞台。目前营改增的主要行业交通运输行业邮政业研发技术服务信息技术服务文化创意服务有形动产租赁服务物流辅助服务鉴证咨询服务广播影视服务3 3、增值税的税率、增值税的税率目前增值税主要有以下几档税率目前增值税主要有以下几档税率1 1、17%17%（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务）租赁服务）2 2、13%13%（同人民生活息息相关的货物）（同人民生活息息相关的货物）3 3、11%11%（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权）不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权）4 4、6%6%（其它服务业）（其它服务业）5 5、3%3%（征收率，使用小规模纳税人和除销售不动产（征收率，使用小规模纳税人和除销售不动产以外的简易办法征收的纳税人）以外的简易办法征收的纳税人）6 6、5%5%（征收率，销售不动产）（征收率，销售不动产）4、增值税的发票目前我国增值税的发票有两种：第一种叫增值税普通发票第二种叫增值税专用发票两者开具的对象不同，两种发票的作用不同。作用有什么不同?普票不能抵扣、专用发票可以抵扣。对象有什么不同？向消费者个人、向小规模纳税人、销售免税货物三种情况不能开具专用发票5、增值税的纳税人国家为了便于管理，目前把增值税分类两类一般纳税人（财务健全、收入超标）小规模纳税人就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。A公司2016年1月销售商品收入是100元，其购进商品收入为90元，如果是一般纳税人税额是多少？小规模纳税人税额是多少？6、一般计税方法的销项税额销项税额=销售额*税率销售额=含税销售额/1+税率因为增值税是价外税，各位纳税人平时签合同时一般都是按照实际会收到的钱签合同，但是这个实际收到的钱是包含税款的，所以要把税款除开例如销售一批货物，实际收钱是500元，那么其中销售额是500/1.17=427.35，税额是72.657、一般计税方法的进项税额进项税额同销项税额是关联的，你开出的发票，对于你来说是销项税额，对于购买方（收到发票的一方）来说就是进项税额A A公司公司B B公司公司A A公司销售一批货物给公司销售一批货物给B B公司，金额公司，金额100100万万对于对于A A来说，它收到货款来说，它收到货款100100万，其中销售额万，其中销售额85.4885.48万，销项税额万，销项税额14.5214.52万，并且开发票给万，并且开发票给B B公司，同时公司，同时自己要交税自己要交税对于对于B B来说，支付货款来说，支付货款100100万，取得万，取得A A的发票，就是的发票，就是进项税额进项税额14.5214.52万万8、不得抵扣的情况有些发票即使企业取得了专用发票，也不能抵扣进项税额。1、用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。2、非正常损失的购进货物，以及加工修理修配劳务和交通运输服务3、非正常损失的产品和在产品所耗用的购进货物，以及加工修理修配劳务和交通运输服务4、非正常损失的不动产，及该不动产耗用的购进货物、设计服务和建筑服务5、非正常损失的不动产在建工程耗用的购进货物、设计服务和建筑服务9、视同销售行为增值税是一个法国人发明的，由于其具有不重复征税，链条特点等优点，世界各国大都实行增值税。这个税种在别的国家都实行的很好，但是拿到中国以后，可能是由于中国人太聪明了，在实现的过程中出现了很多问题，国家不得不出台很多的单行文件为这个税种打补丁。A公司为一般纳税人，2016年1月销售商品收入是100元（现在企业说我这个东西，不是卖给别人的，我是无偿赠送给别人的），其购进商品收入为90元，本月应纳税额怎么办？为此国家规定了一个东西，叫做“视同销售”对于视同销售行为，税法一共有两处规定，分别是增值税暂行条例和财税2016年36号文。第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。36号文规定第十四条夏磊情形视同销售服务、无形资产或者不动产（一）单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人想其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形外购外购的的 免税项目免税项目集体福利集体福利个人消费个人消费投资投资分配分配无偿赠送他人无偿赠送他人视同视同销售销售免免集集个个投投分分送送进项进项转出转出自产自产或者或者是委是委托加托加工的工的 免税项目免税项目集体福利集体福利个人消费个人消费投资投资分配分配无偿赠送他人无偿赠送他人全部全部视同视同销售销售免免集集个个投投分分送送无偿提供服务无偿提供服务无偿转让无形资产无偿转让无形资产无偿转让不动产无偿转让不动产下面进行一次疯狂的练习企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售某餐饮企业接待客户，无偿提供住宿服务某餐饮企业接待客户，无偿提供住宿服务企业将自有房产无偿赠与投资方企业将自有房产无偿赠与投资方某化妆品厂将自产的化妆品，发给职工作为福利某化妆品厂将自产的化妆品，发给职工作为福利