第三章-会计循环上课PPT课件.ppt
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1、第三章 会计循环第一节 会计循环以工业生产企业为例第二节 会计凭证第三节 会计账薄第四节 会计核算组织程序第一节 会计循环概述一、会计循环的含义二、会计循环的基本程序会计循环的基本步骤会计循环的基本步骤1.1.分析经济业务分析经济业务分析经济业务分析经济业务2.2.编制会计分录编制会计分录编制会计分录编制会计分录3.3.登记账簿登记账簿登记账簿登记账簿4.4.调整前试算调整前试算调整前试算调整前试算5.5.编制调整分录编制调整分录编制调整分录编制调整分录6.6.调整后试算调整后试算调整后试算调整后试算7.7.编制会计报表编制会计报表编制会计报表编制会计报表8.8.结账结账结账结账Start t
2、he Start the next cyclenext cycle第一节 企业经营过程及经济业务第二节 筹资活动业务的核算第三节 采购过程业务的核算第四节 生产过程业务的核算第五节 销售过程和利润核算第六节 资金调整和退出核算企业基本经济业务的核算 资金的投入(筹资活动)资金的运用耗费(供应和生产过程)资金的回收(销售过程)财务成果形成及其分配第一节 企业经营过程及经济业务第二节 资金筹资业务的核算工业企业经营资金投入渠道主要有两个:其一是所有者的投入 其二是债权人的借入(一)资金筹集核算的账户设置:银行存款实收资本短期借款长期借款固定资产工程物资(二)资金筹集的基本经济业务核算:【例1】企业
3、收到江南公司200 000元的货币资金投资,款项已存银行。借:银行存款 200 000 贷:实收资本 200 000【例2】企业收到某单位以全新的设备进行的投资,价值250 000元。借:固定资产 250 000 贷:实收资本 250 000()投入资金的核算()借入资金的核算【例】由于季节性储备材料需要,企业临时向银行借入50,000元,存入银行,借款期限为2个月。借:银行存款 50,000 贷:短期借款 50,000【例】因购置生产设备需要,向银行借入35100元,借款期限为2个月。该项生产设备价款30000元,增值税率17%,计5100元。借:银行存款 35 100 贷:长期借款 35
4、100 借:固定资产生产设备 35 100 贷:银行存款 35 100 【例5】因进行在建工程需要,购置建筑材料120 000元,向银行借入长期借款支付价款。借:银行存款 120 000 贷:长期借款 120 000 借:工程物资 120 000 贷:银行存款 120 000第三节 采购过程业务的核算一、采购过程需要设置的账户 材料采购 材料成本差异 在途物资 原材料 应付账款 预付账款 应付票据 应交税费 库存现金 此类例题采用计划成本计价,假设计划成本跟实际成本一致此类例题采用计划成本计价,假设计划成本跟实际成本一致【例6】向外单位购入甲材料4 000千克,每千克8元;乙材料2 000千克
5、,每千克4元。以上共计40 000元,增值税6800元,材料入库,货款以商业汇票付讫。借:材料采购甲材料 32 000 乙材料 8 000 应交税费应交增值税(进项税额)6800 贷:应付票据 46 800【例7】在B工厂购买丙材料5 000千克,每千克10元,计50 000元,增值税(进)8 500元。以银行存款支付,材料人库。借:材料采购丙材料 50 000 应交税费应交增值税(进项税额)8 500 贷:银行存款 58 500【例8】以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元,以现金支付装卸费440元。借:材料采购 2200 贷:银行存款 1 760 库存现金 440【例9】商业
6、汇票到期,以银行存款支付归还外地某单位材料款46800元。借:应付票据 46 800 贷:银行存款 46 800 【例10】月末结转实际采购成本92 200元,借:原材料 92 200 贷:材料采购 92 200(三)例题练习题目:.采购员预支差旅费500元,以现金支付。2.购进原材料甲,1600千克,单价10元,计16000元。乙材料800千克,单价16元,计12800元。增值税率17%,应交增值税4896元,材料已验收入库,款项33696元以商业承兑汇票结算。3.以银行存款支付上述材料运费480元,以现金支付运达创库的装卸费240元。计价材料480元,乙材料240元。4.上述材料按实际成本
7、入账,计甲材料16480元,乙材料13040元。5.商业汇票到期,以银行存款支付上述材料款33696元。6.从外地购入材料11100元,计甲材料550千克,单价10元;乙材料350元,单价16元,应交增值税1887元,货款以银行存款支付,材料未到。7.上述材料已到,以现金支付运费180元,以银行存款支付装卸费540元,计甲材料440元,乙材料280元。8.上述材料按实际成本11820元转账.记甲材料5940元,乙材料5880元。要求:材料采购成本采用“材料采购”账户.编制会计分录.登记“材料采购”和“原材料”总分类账户及“材料采购”明细分类账户第四节 生产过程业务的核算一、核算内容 1、生产的
8、耗费 2、产品的形成第四节 生产过程核算一、生产过程的主要经济业务生产费用的发生、归集和分配。二、产品生产过程设置的帐户1、“生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)”2、“制造费用”3、“库存商品”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”“累计折旧”账户是固定资产的抵 减账户,用来核算固定资产磨损而减少 的价值.它的贷方登记固定资产的折旧 增加数(即固定资产价值减少);借方登 记已提固定资产折旧的减少或转销数.月未,贷方余额表示现有固定资产已提 折旧的累计数.”累计折旧”账户的贷方 余额抵销”固定资产”账户的借方余额 (现有固定资产的原始价值)即为固定 资产的净值.甲材料 乙材料 丙材料 合计项目 数
9、量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 (公斤)(元)(公斤)(元)(公斤)(元)(公斤)(元)制造A产 1,000 8,000 600 2,400 2,000 20,000 30,400品耗用制造B产 1,000 8,000 300 1,200 1,000 10,000 19,200品耗用小计 2,000 16,000 900 3,600 3,000 30,000 49,600车间一 500 4,000 100 1,000 5,000般耗用行政管 100 400 400理部门领用合计 2,500 20,000 1,000 4,000 3,100 31,000 55,000例11借:生产
10、成本 A产品 30 400 B产品 19 200 制造费用 5 000 管理费用 400 贷:原材料 甲材料 20 000 乙材料 4 000 丙材料 3 100例12:结算本月份应付职工工资24 000元,其中:制造A 产品工人工资14 000元,制造B 产品工人工资6 000元,车间管理人员工资1 600元,厂部管理人员工资2 400元.借:生产成本A产品 14 000 B产品 6 000 制造费用 1 600 管理费用 2 400 贷:应付职工薪酬 24 000例13:从银行存款中提取现金24 000元,准备用以发放职工工资.借:库存现金 24 000 贷:银行存款 24 000例14:
11、以现金24 000元发放职工工资.借:应付职工薪酬 24 000 贷:库存现金 24 000二、账户设置例题15:应付职工福利费3360元,其中A产品生产工人1960元,B产品生产工人840元,车间管理人员224元,厂部管理人员336元。借:生产成本A产品 1 960 B产品 840 制造费用 224 管理费用 336 贷:应付职工薪酬 3 360例题16:以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1600元。借:管理费用 1 600 贷:银行存款 1 600例题17:以银行存款1000元支付业务招待费。借:管理费用 1 000 贷:银行存款 1 000例题18:以银行存款支付本月行政管理费负担
12、的书报杂志订阅费200元。借:管理费用 200 贷:银行存款 200例题19:以银行存款支付应由本期财务费用负担的短期借款利息600元。借:财务费用 600 贷:银行存款 600例20:按照规定的固定资产折旧率,计提本月固定资产折旧12 600元,其中车间固定资产折旧8 000元,行政管理部门固定资产折旧4 600元.借:制造费用 8 000 管理费用 4 600 贷:累计折旧 12 600二、账户设置例题21:以银行存款支付设备修理费5 640元。其中车间修理费3 676元,行政管理部门修理费1964元。借:制造费用 3 676 管理费用 1 964 贷:银行存款 5 640例22 将本月发
13、生的制造费用18 500元分配计入A,B两种产品成本.借:生产成本 18 500 贷:制造费用 18 500例23 本月A 产品100台全部制造完工,并已入库,按其实际生产成本59 310元转账.借:库存商品 59 310 贷:生产成本 59 310练习题目某企业2009年7月份内发生下列经济业务:1.生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产。计用于生产A产品甲种材料150千克,单价10.5元,乙材料100千克,单价16.5元;用于生产B产品甲种材料120千克,单价10.5元,乙材料80千克,单价16.5元;2.结算本月份应付职工工资,按用途归集如下:A产品生产工人工资5000元,B产品生产工
14、人工资4000元,车间管理人员工资2000元,管理部门职工工资3000元。3.按规定计提职工福利费,其中A产品生产工人700,B产品生产工人560元,车间职工280元,管理部门工资420元。4.计提本月固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧600元,管理部门使用固定资产折旧300元。5.以银行存款支付本月车间应负担的修理费200元。6.车间报销办公费及其他零星开支400元,以现金支付。7.车间管理人员出差报销差旅费237元,原预支300元,余额归还现金。8.将制造费用3717元如数转入“生产成本”账户。9.本月A产品100见,B产品80件,均已全部制造完成,并已经验收入库,按实际成本19782
15、元入账。要求:1.编制会计分录 2.登记“生产成本”、“制造费用”、“库存商品”总分类账户和“生产成本”账户。第五节 销售过程和利润的核算一、销售过程的核算营业利润(亏损)=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本(一)销售过程需要设置的主要账户主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加应收账款预收账款三、举例例24 向外地某单位销售A产品100台,每台售价921元,合计92100元,货款已尚未收到。增值税税率17%,消费税率10%。借:应收账款 107 757 贷:主营业务收入 92
16、 1000 应交税费应交增值税(销项税额)15 657例25 计算A产品的消费税。借:营业税金及附加 9 210 贷:应交税费应交消费税 9 210例题26:以银行存款支付A产品包装费用148元。借:销售费用 148 贷:银行存款 148例题27:计算应结转A商品100台,销售成本53552元。(按先进先出法计算,A商品期初库存100台)借:主营业务成本 53 552 贷:库存商品 53 552例题28:以现金支付销售部门业务费300元。借:销售费用 300 贷:库存现金 300二、利润的核算利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用(一)利润核算需要设置的主要账户
17、其他业务收入其他业务成本管理费用财务费用营业外收入营业外支出投资收益本年利润利润分配应付股利所得税费用盈余公积(1)“利润分配”账户,属于所有者权益类账户,用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。贷方登记用盈余公积弥补的亏损以及年末从“本年利润”账户转入的全年累计实现的净利润,借方登记实际分配的利润以及年末从“本年利润”账户转入的全年累计发生的净亏损,年末贷方余额反映企业历年积存的未分配利润,年末如为借方余额,则反映企业历年积存的未弥补亏损。(2)盈余公积账户,属于所有者权益类账户,用来核算企业盈余公积的增减变动情况。贷方登记企业按规定从净利润中提取的盈余公积,
18、借方登记企业按规定用于使用的盈余公积,期末贷方余额反映企业结存的盈余公积。(3)应付股利账户,属于负债类账户,用来核算企业经董事会或股东大会等机构决议确定应分配给投资者的现金股利和利润。贷方登记企业根据通过的股利或利润分配方案计算出的应支付给投资者的现金股利或利润,借方登记企业实际支付给投资者的现金股利或利润。(4)“营业外收入”账户,损益类账户,用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、逾期未退包装物加收的押金、出售无形资产净收益、罚款净收入等。贷方登记实际取得的各项收入,借方登记期末转入“本年利润”的营业外收入,期末结转后本账户无余额(5)“
19、营业外支出”账户,损益类账户,用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、计提无形资产减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备等。借方登记实际发生的各项支出,贷方登记期末转入“本年利润”的营业外支出,期末结转后本账户无余额(6)“所得税”账户,损益类账户,用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。借方登记应计入本期损益的所得税费用,贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用,期末结转后本账户应无余额.(7)“财务费用”账户。损益类账户,用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括应当
20、作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。借方登记发生的各项财务费用,贷方登记应冲减的财务费用的利息收入和汇兑收益以及期末转入“本年利润”账户的营业费用。期末结转后本账户无余额。(8)“管理费用”账户,损益类账户,用来核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与
21、开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备等。借方登记发生的各项管理费用,贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业费用。期末结转后本账户无余额。(9)“销售费用”账户,损益类账户,用来核算企业在销售商品过程中发生的各项费用,包括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业购入商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,也属于营业费用。借方登记发生的各项营业费用,贷方登记期末
22、转入“本年利润”账户的营业费用。期末结转后本账户无余额。三、举例例29 向外地某单位销售材料一批,价值3500元,应交销项增值税税率17%,计595元,货款已存入银行结算户存款。借:银行存款 4 095 贷:其他业务收入 3 500 应交税金应交增值税(销项税额)595例30 结转出售材料的实际成本3000元。借:其他业务成本 3 000 贷:原材料 3 000例题31:以现金支付交通违章罚款450元。借:营业外支出 450 贷:库存现金 450例题32:出售旧机器,发生清理净收入150元。借:固定资产清理 150 贷:营业外收入 150例题33:将本期各损益账户余额转入“本年利润”账户并计算
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