税收学1税收导论.pptx

税税 收收 学学l学习对象：会计学专业学习对象：会计学专业l授课时数：授课时数：6464学时学时第一章第一章 税收导论税收导论 1.1 1.1 税收定义与特征税收定义与特征 1.2 1.2 税收的产生与发展税收的产生与发展 1.3 1.3 税收要素税收要素 1.4 1.4 税收职能税收职能 1.1 1.1 税收定义与特征税收定义与特征一、税收定义一、税收定义(一)税收是国家财政收入的一种形式(二)行使征税权的主体是国家(三)国家征税所凭借的是政治权力(四)国家征税的目的是为社会提供公共品(五)税收必须借助于法律形式进行 1.1 1.1 税收定义与特征税收定义与特征二、税收的特征二、税收的特征 1.税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的规范性 1.2 1.2 税收的产生与发展税收的产生与发展一、税收起源一、税收起源l前提条件：1.国家的产生和存在 2.私有制的存在和发展 1.2 1.2 税收的产生与发展税收的产生与发展二、税收发展二、税收发展 1.税收形式的发展变化 2.征税依据的发展变化 3.税收法制的发展变化 4.税制结构的发展变化 5.税收地位的发展变化 1.3 1.3 税收要素税收要素一、纳税人一、纳税人l税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。亦称纳税主体。l纳税人包括自然人和法人。1.3 1.3 税收要素税收要素二、税基二、税基l课税的基础。是明确征税对象、确定计税依据、划分税收类型的主要根据。1.广义税基 2.中义税基 3.狭义税基 1.3 1.3 税收要素税收要素 1.广义税基（1）国民收入型 以国民收入为课税基础。（2）国民消费型 以居民消费支出为课税基础。（3）国民财富型 以社会财富为课税基础。1.3 1.3 税收要素税收要素 2.中义税基l即课税对象，是税法规定的征税的标的物。亦称征税客体。3.狭义税基l即计税依据，是征税客体的量的规定。1.3 1.3 税收要素税收要素三、税率三、税率l税率是应纳税额与课税对象数额之间的比例。l从税率形式分析，税率可分为比例税率、累进税率和定额税率三种形式。1.3 1.3 税收要素税收要素l从税率分析方法看，可分为累进税率和累退税率、边际税率和平均税率、名义税率和实际税率。1.3 1.3 税收要素税收要素（一）从税率形式分析 1.比例税率l即对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税。（1）统一比例税率（2）差别比例税率 1.3 1.3 税收要素税收要素 产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 幅度差别比例税率 1.3 1.3 税收要素税收要素 2.累进税率l即按课税对象数额的大小，划分若干个等级，随着课税对象数额的增大而逐级提高的税率。（1）全额累进税率（2）超额累进税率（3）超率累进税率设所得税税率表为：级数 级 距 税率 l 月所得额在500元以下 5 2 月所得额在501元至1000元部分 10 3 月所得额在1001元至1500元部分 20 1.3 1.3 税收要素税收要素l两种税率比较：两种税率比较：名义税率相同，实际负担率不同。超额累进税率较全额累进税率负担合理。全额累进税率计算简便，超额累进税率计算复杂、繁琐。1.3 1.3 税收要素税收要素l速算扣除数 指按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额的差额。l本级速算扣除数=上一级最高所得额（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数 1.3 1.3 税收要素税收要素 3.定额税率l又称固定税额，是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定数量的税额，而不是规定征收比例。地区差别税额 分类分级税额 幅度税额 1.3 1.3 税收要素税收要素（二）从税率分析方法看 1.累进税率和累退税率 2.边际税率和平均税率 3.名义税率和实际税率 1.3 1.3 税收要素税收要素四、纳税环节四、纳税环节l指税法规定的课税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。（1）一次课征制（2）多次课征制 1.3 1.3 税收要素税收要素五、纳税期限五、纳税期限l指纳税人缴纳税款的时间规定。它是税收强制性、规范性在时间上的体现。1.3 1.3 税收要素税收要素六、税收优惠六、税收优惠l是对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的特定措施。1.减税：对应纳税额少征一部分税款。2.免税：对应纳税额全部免税。3.退税：对己纳税额部分或全部予以退回。1.3 1.3 税收要素税收要素4.起征点：课税对象的数额达到开始征税的界限。达不到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税。5.免征额：从课税对象总额中扣除的免予征税的数额。小于免征额时不征税，超过免征额时，只就超过部分征税。1.3 1.3 税收要素税收要素七、违章处理七、违章处理l指对纳税人违反税法行为所规定的处罚措施。违反税收实体法的行为 违反税收程序法的行为 1.4 1.4 税收职能税收职能l税收职能的特征税收职能的特征 内在性、客观性、稳定性内在性、客观性、稳定性l税收职能的内容税收职能的内容 筹集资金职能、资源配置职能筹集资金职能、资源配置职能 收入分配职能、宏观调控职能收入分配职能、宏观调控职能 1.4 1.4 税收职能税收职能一、一、筹集资金的职能筹集资金的职能(一)税收筹资的特点(二)税收筹资的规模(三)税收筹资的职能 1.4 1.4 税收职能税收职能 1.适应市场经济发展的需要，不断拓宽税收聚财的领域。2.加强税收立法，完善和健全税收制度。3.加强税收征管，为充分发挥税收的聚财功能提供管理保证。1.4 1.4 税收职能税收职能二、资源配置职能二、资源配置职能(一一)影响经济结构影响经济结构 1调节产品结构或产业结构 2调节生产力地域结构 3调节所有制结构 4调节企业组织结构 1.4 1.4 税收职能税收职能(二二)有效利用外部资源有效利用外部资源 1.纠正外部经济 2.节约利用资源 1.4 1.4 税收职能税收职能三、收入分配职能三、收入分配职能l税收对个人收入分配的影响：1、所得税影响 2、商品税影响 3、社会保险税影响 1.4 1.4 税收职能税收职能四、宏观调控职能四、宏观调控职能(一)控制需求总量(二)调节供给结构 1.4 1.4 税收职能税收职能