北京交通大学经济管理学院《436资产评估专业基础》[专业硕士]历年考研真题及详解.pdf
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1、目录2015年北京交通大学经济管理学院436资产评估专业基础专业硕士考研真题2015年北京交通大学经济管理学院436资产评估专业基础专业硕士考研真题及详解2014年北京交通大学经济管理学院436资产评估专业基础专业硕士考研真题2014年北京交通大学经济管理学院436资产评估专业基础专业硕士考研真题及详解2013年北京交通大学经济管理学院436资产评估专业基础专业硕士考研真题2013年北京交通大学经济管理学院436资产评估专业基础专业硕士考研真题及详解2012年北京交通大学经济管理学院436资产评估专业基础专业硕士考研真题2012年北京交通大学经济管理学院436资产评估专业基础专业硕士考研真题及
2、详解2011年北京交通大学经济管理学院436资产评估专业基础专业硕士考研真题2011年北京交通大学经济管理学院436资产评估专业基础专业硕士考研真题及详解2015年北京交通大学经济管理学院436资产评估专业基础专业硕士考研真题2015年北京交通大学经济管理学院436资产评估专业基础专业硕士考研真题及详解北京交通大学2015年硕士研究生入学考试试卷一、简要回答下面的问题(每题10分,共8题,总计80分)1什么是资产减值?企业何时及如何计量可回收金额?答:(1)资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。(2)企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产存在减值迹象的,应当进行减
3、值测试,估计其可收回金额。因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的或者尚未达到可使用状态的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试。(3)资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。计算确定资产可收回金额应当经过以下步骤:计算确定资产的公允价值减去处置费用后的净额。资产的公允价值减去处置费用后的净额,通常指资产如果被出售或处置时可以收回的净现金收入。其中,资产的公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额;处置费用是指可以直接归属于资产处置的相关费用,包括法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到预定可销
4、售状态所发生的直接费用等,但财务费用和所得税费用不包括在内。计算确定资产预计未来现金流量的现值。资产预计未来现金流量的现值,应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。比较资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值,取其较高者作为资产的可收回金额。2什么是公允价值?如何使用估值技术进行相关资产或负债的计量?答:(1)公允价值,是指熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格,或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。(2)企业以公允价值计量相关资产或负债,使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法:
5、市场法市场法,是指利用市场上同样或类似资产的近期交易价格,经过直接比较或类比分析以估测资产价值的各种评估技术方法的总称。由于市场交易价格基本反映市场行情,市场法成为公允价值计量属性取得的主要途径。收益法收益法,是指通过估测被评估资产未来预期收益的现值,来判断资产价值的各种评估方法的总称。收益法利用投资回报和收益折现等技术手段,把评估对象的预期产出能力和获利能力作为评估标的来估算评估对象的价值。企业使用收益法时,应当反映市场参与者在计量日对未来现金流量或者收入费用等金额的预期。企业使用的收益法包括现金流量折现法、多期超额收益折现法、期权定价模型等估值方法。a现金流量折现法。现金流量折现法是企业在
6、收益法中最常用到的估值方法,包括传统法(即折现率调整法)和期望现金流量法。b期权定价模型。企业可以使用布莱克斯科尔斯模型、二叉树模型、蒙特卡洛模拟法等期权定价模型估计期权的公允价值。成本法成本法,是指首先估测被评估资产的重置成本,然后估测被评估资产业已存在的各种贬值因素,并将其从重置成本中予以扣除而得到被评估资产价值的各种评估方法的总称。在成本法下,企业应当根据折旧贬值情况,对市场参与者获得或构建具有相同服务能力的替代资产的成本进行调整。折旧贬值包括实体性损耗、功能性贬值以及经济性贬值。企业主要使用现行重置成本法估计与其他资产或其他资产和负债一起使用的有形资产的公允价值。3什么是所有者权益?所
7、有者权益的来源包括哪些内容?答:(1)所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益在性质上体现为所有者对企业资产的剩余权益,在数量上体现为资产减去负债后的金额。(2)所有者权益的来源所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。一般而言,实收资本或股本和资本公积是由所有者直接投入的,如所有者的投入资本、资本溢价等;而留存收益,即盈余公积和未分配利润,则是由企业在生产经营过程中所实现的利润留存在企业所形成的。4简述长期股权投资权益法核算的适用范围和核算程序。答:(1)权益法的适用范围权益法,指投资
8、以初始投资成本计价后,在持有期间根据被投资单位所有者权益的变动对投资的账面价值进行调整的方法。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算。通常情况下,投资企业对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上,但不超过50%,或虽投资不足20%但具有重大影响的应当采用权益法核算。(2)权益法的核算程序 初始投资时相关的会计处理a长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,该部分体现在长期股权投资的成本中,不需要对已经确认的初始投资成本进行调整;b长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价
9、值份额的,其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的账面价值。被投资单位实现净损益的会计处理权益法下,投资企业取得长期股权投资后,被投资单位实现净利润或发生净亏损的,投资企业应当按照应享有或应分担的被投资单位实现净损益的份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动a除净损益以外,被投资单位的所有者权益发生其他变动时,在持股比例不变的情况下,投资企业应按持股比例计算应享有或应承担的份额,借记或贷记“长期股权投资其他权益变动”科目,贷记或借记
10、“资本公积其他资本公积”科目;b被投资单位提取法定盈余公积和任意盈余公积,仅影响所有者权益结构的变化,不会影响所有者权益总额的变化,故投资企业不需要做账务处理;c如果被投资单位以资本公积、盈余公积等转增资本(或股本),投资企业只需要记录增加的股份,并不需要做账务处理;如果被投资单位以盈余公积弥补亏损,投资企业也不需要做账务处理。5企业在发展过程中可选择内含增长方式和可持续增长方式,请分别解释内含增长率和可持续增长率的概念?影响企业所需要的外部融资需求的影响因素有哪些?答:(1)内含增长率,是指外部融资为0时,企业依靠自身税后利润形成的留存收益维持的销售最大增长率。(2)可持续增长率,是指不发行
11、新股、不改变经营效率和财务政策时,其销售所能达到的最大增长率,这种状态下也可以称为平衡增长,是一种理想的增长状态。(3)外部融资需求是经营资产增加额在利用经营性负债自发增长、可动用的金融资产以及公司内部留存收益满足一部分资金来源后,剩余需要通过金融活动从资本市场筹集的资金额。若根据销售增加量来确定外部融资需求,则融资需求预计资产增加预计负债增加预计留存收益增加资产销售百分比新增销售额(负债销售百分比新增销售额)计划销售净利率销售额(1股利支付率)。影响企业所需要的外部融资需求的因素主要有:销售额增长率增加销售额往往需要增加资金,而且销售额增长的幅度也常常是与对资金需求的规模成比例的。如果销售额
12、增长幅度较高,超出了公司存留资金的供应能力,就需要进行外部融资。资产利用率虽然增加销售额需要按比例增加资金投入,但是如果公司已有的资产没有得到充分利用,则销售额增加对新增资产的压力就会相对小一些。反之,对外部融资的需求就高。资本密集度资本密集度是由A/S来表示的,即实现单位销售所需要占用资金的数量。这样,增加同样数量的销售,资本密集度越大,需要增加的资本就越多,对外部融资的需求也就越大。销售利润率销售利润率越高,同样销售额所产生的利润越大,公司内部积累能力就越强,对外部融资的需求也就越低。公司股利政策公司多发现金股利,用于内部积累的资金来源就会下降,对外部资金的需求也会相应上升。因此,股利政策
13、实际上是公司融资政策的一部分,而且,股利政策也会对公司的市场价格产生影响。6投资组合的风险有哪些类别,各是什么含义?系数的涵义是什么?,系数用来衡量什么性质的风险?答:(1)投资组合的风险类别及其含义 系统风险,又称市场风险、不可分散风险。指由那些影响整个市场的风险因素所引起,不能通过资产组合来消除的风险。非系统风险,又称企业特有风险、可分散风险。指由于某种特定原因对某特定资产收益率造成影响的可能性,它是可以通过有效的资产组合来消除掉的风险。(2)系数的涵义及用途 系数是指可以反映单项资产或资产组合收益率与市场平均收益率之间变动关系的一个量化指标,它表示单项资产或资产组合收益率的变动受市场平均
14、收益率变动的影响程度。a1,该资产的收益率与市场平均收益率呈同方向、同比例的变化,该资产所含的系统风险与市场组合的风险情况一致;b1,该资产收益率的变动幅度大于市场组合收益率的变动幅度,其所含的系统风险大于整个市场组合的风险;c1,该资产收益率的变动幅度小于市场组合收益率的变动幅度,其所含的系统风险小于整个市场组合的风险。系数是一种衡量证券系统性风险的工具,用以度量一种证券或一个投资证券组合相对总体市场的波动性。7剩余股利政策的含义是什么?有何优缺点?答:(1)剩余股利政策的含义剩余股利政策,是指公司在有良好的投资机会时,根据目标资本结构,测算出投资所需的权益资本额,先从盈余中留用,然后将剩余
15、的盈余作为股利来分配,即净利润首先满足公司的资金需求,如果还有剩余,就派发股利;如果没有,则不派发股利。(2)剩余股利政策的优缺点 优点留存收益优先保证再投资的需要,从而有助于降低再投资的资金成本,保持最佳的资本结构,实现企业价值的长期最大化。剩余股利政策是一种投资优先的股利政策,投资者会对公司未来的获利能力有较好的预期,因而其股票价格会上升,缺点a如果完全遵照执行剩余股利政策,股利发放额就会每年随投资机会和盈利水平的波动而波动。即使在盈利水平不变的情况下,股利也将与投资机会的多寡呈反方向变动:投资机会越多,股利越少;反之,投资机会越少,股利发放越多。而在投资机会维持不变的情况下,则股利发放额
16、将因公司每年盈利的波动而同方向波动。b剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出,也不利于公司树立良好的形象。8总杠杆效应是什么?具体可以分为几类杠杆?请简单说明。答:(1)总杠杆效应的含义总杠杆效应,是指由于固定经营成本和固定资本成本的存在,导致普通股每股收益变动率大于产销业务量的变动率的现象。总杠杆系数是指普通股每股收益变动率相当于营业收入(或销售数量)变动率的倍数,是衡量总杠杆效应大小的度量指标,等于经营杠杆系数和财务杠杆系数的乘积,其计算公式为:(2)杠杆的分类 经营杠杆经营杠杆,是指由于固定性经营成本的存在,而使得企业的资产报酬(息税前利润)变动率大于业务量变动率的现象。经营杠杆反映了资
17、产报酬的波动性,用以评价企业的经营风险。经营杠杆系数是指企业营业利润的变动率相当于营业收入变动率的倍数,反映了营业杠杆的作用程度,其计算公式为:经营杠杆放大了市场和生产等因素变化对利润波动的影响;经营杠杆系数越高,表明资产报酬等利润波动程度越大,经营风险也越大。财务杠杆财务杠杆,是指由于固定性资本成本的存在,而使得企业的普通股收益(或每股收益)变动率大于息税前利润变动率的现象。财务杠杆反映了权益资本报酬的波动性,用以评价企业的财务风险。财务杠杆系数是指企业税后利润的变动率相当于息税前利润变动率的倍数,反映了财务杠杆的作用程度,其计算公式为:债务成本比重越高、固定的资本成本支付额越高、息税前利润
18、水平越低,财务杠杆效应越大。综上,经营杠杆和财务杠杆可以独自发挥作用,也可以综合发挥作用,总杠杆用来反映二者之间共同作用结果。二、核算与计算(第1题20分,第2题20分,总计40分)1.A公司2008年度发生如下经济业务:购入原材料一批,增值税专用发票上注明的增值税税额为51000元,原材料实际成本300000元。材料已经到达,并验收入库。企业开出商业承兑汇票。销售给乙企业一批产品,销售价格40000元,产品成本32000元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到(除增值税以外,不考虑其他税费)。A公司销售该产品的销售毛利率为20。对外销售一批原材料,销售价格26000元,材料实际成本
19、18000元。销售材料已经发出,开出增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行(除增值税以外,不考虑其他税费)。出售一台不需用设备给乙企业,设备账面原价150000元,已提折旧24000元,出售价格180000元。出售设备价款已经收到,并存入银行。A公司出售该项设备的毛利率为30(假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费)。乙公司购入该项设备用于管理部门,本年度提取该项设备的折旧18000元。按应收账款年末余额的5计提坏账准备。用银行存款偿还到期应付票据20000元,交纳所得税2300元。乙企业本年实现净利润280000元,A公司按投资比例确认其投资收益。摊销无形资产价值1000元;计提管理用固
20、定资产折旧8766元。本年度所得税费用和应交所得税为42900元;实现净利润87100元;计提盈余公积8710元。要求:编制A公司的有关经济业务会计分录。(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目)说明:原题目中会计主体有的用的“A公司”,有的用的“甲企业”,为保持一致,全部改为“A公司”。答:A公司的有关经济业务会计分录如下所示:购入原材料,材料已到达,并验收入库,应进行如下账务处理:借:原材料 300000应交税费应交增值税(进项税额)51000贷:应付票据 351000 销售一批产品,产品已经发出,确认收入的同时应结转产品成本
21、,即进行如下账务处理:借:应收账款 46800贷:主营业务收入 40000应交税费应交增值税(销项税额)6800借:主营业务成本 3200贷:库存商品 3200 对外销售原材料,应进行如下账务处理:借:银行存款 30420贷:其他业务收入 26000应交税费应交增值税(销项税额)4420借:其他业务成本 18000贷:原材料 18000 出售一台不需用设备,应进行如下账务处理:借:固定资产清理 126000累积折旧 24000贷:固定资产 150000借:银行存款 180000贷:固定资产清理 126000营业外收入 54000 计提的坏账准备468005234(元),应进行的账务处理:借:资
22、产减值损失 234贷:坏账准备 234 应进行的账务处理;借:应付票据 20000贷:银行存款 20000借:应交税费应交企业所得税 2300贷:银行存款 2300 略。应进行的账务处理:借:管理费用 9766贷:累计摊销 1000累计折旧 8766 应进行的账务处理:借:所得税费用 42900贷:应交税费应交所得税 42900借:本年利润 87100贷:利润分配未分配利润 87100借:利润分配未分配利润 8710贷:盈余公积 87102.B公司2010年年初的流动资产总额为800万元(其中应收票据250万元,应收账款200万元,存货350万元),流动资产占资产总额的20;流动负债总额为50
23、0万元,流动负债占负债总额的25;该公司2010年年末的流动资产总额为1200万元(其中应收票据350万元,应收账款400万元,存货450万元),流动资产占资产总额的24,流动负债占负债总额的35,该公司2010年年末股东权益总额较年初增加20。已知该公司2010年的营业收入为5000万元,营业毛利率为20,三项期间费用合计400万元,负债的平均利息率为8,年末现金流量比率为0.6,当年该公司的固定经营成本总额为500万元,使用的所得税率为25。(1)计算2010年年初的负债总额、资产总额、权益乘数、流动比率和速动比率;(2)计算2010年年末的股东权益总额、负债总额、产权比率、流动比率、速动
24、比率;(3)计算2010年的应收账款及应收票据周转率、存货周转率(按营业成本计算)和总资产周转率(涉及资产负债表数据使用平均数计算);(4)计算2010年息税前利润、总资产息税前利润率、权益净利率、经营现金流量净额、利息保障数、和现金流量债务比(涉及资产负债表数据使用平均数计算)。答:(1)2010年年初的负债总额流动负债总额流动负债占负债总额的比例50025%2000(万元);资产总额流动资产总额流动资产占资产总额的比例80020%4000(万元);权益乘数资产总额所有者权益总额资产总额(资产总额负债总额)4000(40002000)2;流动比率流动资产总额流动负债总额8005001.6;速
25、动比率速动资产总额流动负债总额(流动资产总额存货总额)流动负债总额(800350)5000.9。(2)2010年年末的股东权益总额年初股东权益总额(120%)2000(120%)2400(万元);资产总额流动资产总额流动资产占资产总额的比例120024%5000(万元);负债总额资产总额股东权益总额500024002600(万元);产权比率负债总额股东权益总额100260024001.08;流动比率流动资产总额流动负债总额1200(260035)1.32;速动比率速动资产总额流动负债总额(1200450)(260035)0.82。(3)2010年的应收账款周转率营业收入应收账款平均余额5000
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