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人民教育出版社·韩辉·会计学基础·第七章-会计帐簿.ppt
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1、第七章 会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿本章重点:本章重点:会计帐簿分类会计帐簿分类 会计帐簿的设置与登记会计帐簿的设置与登记 对帐与结帐对帐与结帐本章难点:本章难点:错帐更正方法错帐更正方法 2024/5/21 周二1第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。由具有专门格式、相互联系的账页所组成。2024/5/21 周二2二、二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对对凭凭证证资资料料的的系系统统总结总结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务
2、B B 考核企业考核企业经营情况的经营情况的重要依据重要依据C C 会会计计报报表表的的主主要要资资料料来源来源会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章制规章制度度2024/5/21 周二3三、会计账簿的种类 (一(一)会计账簿按用途分类)会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账2024/5/21 周二41.1.序时账簿序时账簿也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账特种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。2024/5/21 周二5 普
3、通日记账普通日记账:用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。库存现金库存现金2024/5/21 周二6 2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况2024/5/21 周二7 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”、“受托加工材料登记簿”等。
4、备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。2024/5/21 周二8 (二)会计账簿按外表形式分类(二)会计账簿按外表形式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱2024/5/21 周二92024/5/21 周二10 订本式账簿优点是可以避免帐页散失,防止抽换帐页,缺点是不能增减帐页。使用时注意点:1、应为每个账户预留适量的空白帐页;2、同一时间只能由一人记账。主要适用对象:总账、现金、
5、银行存款日记账等专人登记的账簿。2024/5/21 周二11 活页式账簿优点是优点是可以增减帐页,可以重新排列;缺点是缺点是容易丢失或被抽换;使用注意点:使用注意点:必须顺序编号,妥善保管,使用完毕后装订成册或封扎保管。主要适用对象是主要适用对象是明细账。2024/5/21 周二12 卡片式账簿有活页式账簿的优缺点,但还可以跨年度使用。可以跨年度使用。主要适用对象:主要适用对象:固定资产明细账、低值易耗品等资产明细账。2024/5/21 周二13(三)账簿按其帐页格式分类(三)账簿按其帐页格式分类1、三栏式账簿 即金额增加栏、减少栏和余额栏组成。2、数量金额式账簿 对上述三栏,细分数量、单价和
6、金额等细栏目。2024/5/21 周二143、多栏式账簿 由多项目金额栏的帐页组成。4、横线登记式账簿 将同一经济业务的若干内容在同一横行进行详细登记的账簿。第二节 会计账簿的设置 一、账簿的设置要求与基本内容 (一)设置账簿的基本要求 满足会计管理需要 账簿组织设计严密 账簿格式简便适用 (二)账簿的基本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一,用以记录具体经济业务内容封封 面面(含封底)起保护账页的作用账簿的组成内容账簿的组成内容2024/5/21 周二15二、二、日记账的格式与登记(一)普通日记账的格式与登记方法(一)普通日记账的格式与登记
7、方法 1.1.两栏式普通日记账(分录簿)两栏式普通日记账(分录簿)格式:借、贷两格式:借、贷两栏式。栏式。登记方法:登记方法:逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。材料采购 应交税费2024/5/21 周二16 2.2.分(多)栏式普通日记账分(多)栏式普通日记账 格式:按常用会计科目设置专栏格式:按常用会计科目设置专栏(设借、贷方)。(设借、贷方)。登记方法:登记方法:逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。材料采购 应交税费2024/5/21 周二17(二)特种日记账的格式与登记方法(二)特种日记账的格式与登记方法 1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式:收、付、余格式:收、付、余三栏式。三栏式。登记方法:
8、登记方法:逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账2024/5/21 周二18 2.2.银行存款银行存款日记账日记账 格式:收、付、余格式:收、付、余三栏式。三栏式。登记方法:登记方法:逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。2024/5/21 周二19三、分类账簿的格式与登记方法(一)总分类账(一)总分类账1.1.格式:借、贷、余格式:借、贷、余三栏式。三栏式。:原材料2024/5/21 周二202.2.登记方法:登记方法:逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。:原材料原材料2024/5/21 周二21(二)明细分类账(明细账)(二)明细分类账(明细账)明细分类账格式主要有以下三
9、种:1.1.三栏式(三栏式(同总分类账)格式:借、贷、余格式:借、贷、余三栏式。三栏式。:应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050002024/5/21 周二22 登记方法:登记方法:逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容:往来款项(如应收、应付)等。适用核算内容:往来款项(如应收、应付)等。特点:只提供价值指标,不进行数量核算。特点:只提供价值指标,不进行数量核算。:应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050002024/5/21 周二232.2.数量金额式数量金额式 格式:借、贷、余格式:借、贷、余三栏中分设数量、三栏
10、中分设数量、金额等栏。金额等栏。2024/5/21 周二24 登记方法:登记方法:逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容:实物资产等,即既要核算金适用核算内容:实物资产等,即既要核算金额,又要核算实物数量。额,又要核算实物数量。特点:既提供价值指标,又提供实物指标。特点:既提供价值指标,又提供实物指标。2024/5/21 周二253.3.多栏式多栏式 格式:按借方、贷方或借贷双方分别格式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。设置专栏。2024/5/21 周二26应交税费明细账应交税费明细账2024/5/21 周二27 登记方法:登记方法:逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容:成本、费用和收入、适用核算内
11、容:成本、费用和收入、利润等。利润等。特点:只提供价值指标;减少数用红特点:只提供价值指标;减少数用红字登记。字登记。2024/5/21 周二282024/5/21 周二29第三节第三节 记账规则记账规则一、账簿启用的规则1、启用账簿前的工作 完整、按序编写全部页数;记账人员或会计人员调动工作时,应在账簿启用表中注明交接日期、相关人员,并签名盖章。2024/5/21 周二30 2、启用账簿时的工作 封面上写明单位名称或账簿名称;扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”。2024/5/21 周二31 二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账,登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用2024/
12、5/21 周二32 3.账页连续登记,不得隔页跳行 2024/5/21 周二33 4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总总 账账 会计科目:会计科目:生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目:会计科目:生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二
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