财税[2017]58号文件学习笔记.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!财税201758号文件学习笔记财政部 国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知财税201758号 2017.7.11各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:现将营改增试点期间建筑服务等政策补充通知如下:一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。桂茂林:该条规定,是对建筑工程总承包单位的重大利好;本条款的意思表达很明确:建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结
2、构提供工程服务过程中,只要建设单位采用甲供材方式,甲供钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,该工程项目就适用简易计税方法计税,即,只能选择简易计税方法计税,而不能再选择一般计税方法计税。因此,建设单位要不要选择甲供材方式,需要进行科学测算并慎重考量,然后再进行决策;当然,这也给房屋建筑的地基与基础、主体结构的新项目采用简易计税提供了筹划空间,即:对营改增之后的此类新项目,只要甲乙双方协商一致,利用哪怕理论上1分钱的钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的甲供材,就可以理直气壮地轻松实现简易计税,从而彻底解决了自2016年5月1日营改增以来长期困扰建设单位和施工企业关于甲供材方式下计税方法的选择问题。地
3、基与基础、主体结构的范围,按照建筑工程施工质量验收统一标准(GB50300-2013)附录B建筑工程的分部工程、分项工程划分中的地基与基础主体结构分部工程的范围执行。二、营业税改征增值税试点实施办法(财税201636号印发)第四十五条第(二)项修改为纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。桂茂林:本条款是为建筑企业减税降负、彻底松绑的重磅条款!营业税改征增值税试点实施办法(财税201636号印发)第四十五条第(二)项内容为:(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。本文件修改后的规定为:纳税人提供租赁服务采取预收
4、款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。对比修改前后的内容,纳税人提供建筑服务采取预收款方式的,纳税义务发生的时间发生了重大变化:纳税人提供建筑服务采取预收款方式的,收到预收款的当天,企业不再负有增值税纳税义务,企业只负有按规定预交增值税的义务。但是,施工企业应当注意,收到预收款时,如何开票,是否可以按照(国家税务总局公告2016年第53号)国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告第九条第十一款的规定,参照房地产企业预收款的情形,在未发生销售行为的不征税项目下增设604提供建筑服务预收款执行?由此,增值税纳税申报表也将进行必要调整。(国家税务总局公告2016年第53号)国家税务总局
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