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企业所得税汇算清缴纳税申报时别忘了关联申报和同期资料准备(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!企业所得税汇算清缴纳税申报时别忘了关联申报和同期资料准备(老会计人的经验)国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告(2016年42号)规定要点提示1、谁应该申报关联业务往来报告?国税总局【2016】42号公告第一条规定的关联申报主体为:实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。2、什么时候申报?企业在申报年度所得税汇算清缴报表时,应报送年度关联业务往来报告表(2016年版)。申报系统会以“企业己报送年度所得税汇算清缴报表”为接受关联业务往来报表的前题,需优先申报企业所得税年
2、度汇算清缴报表。企业在规定期限内申报确有困难的,需要延期的,应当按征管法要求:在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。3、是否必须申报?重庆市国税和地税管辖的企业,2016年度内未与其关联方发生业务往来,且不符合国别报告报送条件的,可以不进行关联申报;符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的,只填报报告企业信息表和国别报告的6张表。4、如何判定本企业是否符合国别报告报送条件?报告主体是居民企业,该居民企业属于跨国集团的成员,且存在下列情形之一的:情形一:该居民企业是所属跨国集团的最终控制企业,会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。情形二:
3、该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。情形三:税务机关在实施特别纳税调查时要求被调查企业提供国别报告。5、关联业务往来的类型有哪些?有形资产所有权或使用权的出让或受让、无形资产所有权或使用权的出让或受让、金融资产的出让或受让、资金的融入或融出和劳务的收入或支出。除股东外无其他关联方的企业在判定本企业有无关联交易时,需要关注股东与企业间的资金往来,考虑其是否属于长短期借贷资金(含集团资金池)、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。6、如何判定存在关联关系?关联关系包括如下类型:控股关联(持股投达到到25%),融资关联(持股关系+借贷或担保),生产经营特许权控制关联(持股关系+特许权
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