会计实务:转增股本凭什么要征个税-.doc
《会计实务:转增股本凭什么要征个税-.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计实务:转增股本凭什么要征个税-.doc(9页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、转增股本凭什么要征个税?“蓝老师,我是一家有限公司股东,公司将资本公积、盈余公积、未分配利润转增实收资本,税务要征我的个人所得税。这个该不该征?”此问题总括而言:公司将资本公积、盈余公积、未分配利润,转增实收资本或股本,个人股东是否产生个人所得税纳税义务,是否应征个税?大多数人的回答是:要征!再问为什么?回答的原因一般是:因为税务规定要征。真是这样吗?未必!(转增一事,有限责任公司转增实收资本,股份有限公司转增股本,本文后面同时涉及这两种性质的公司时,统一简化表述为“转增资本”或“转增”。)持要征税的观点,一般认为,要按“股息红利所得”,对股东征个税。看看个人所得税法及其实施条例对此的规定:股
2、息红利所得,是指个人拥有股权而取得的股息、红利所得。按这个规定,公司通过“转增”行为,让股东获得转增部分的资本,仿佛的确属于股息红利所得。但是,如果是所得的话,通过转增,股东获得了什么样的“所得”呢?公司还是那个公司、公司的资产负债还是那个资产负债,这个转增行为让股东获得了什么所得呢?个人所得税法实施条例明确规定:“个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。”转增之后,股东显然没有获得现金、实物、有价证券。那么,是否获得了“其他形式的经济利益”呢?不论是资本公积、盈余公积、未分配利润,还是股本、实收资本,都归属于“所有者权益”,所有者权益内部的流动,什么个什么所得?有什么经
3、济利益从企业外流到股东个人?所以,从经济利益的角度看,股东没依然有取得“所得”。没有所得税,就不能征个税!实际上,分析到此,就应该非常清晰了,公司转增资本的行为,个人没有所得,不交个人所得税。顺便说一点更关键的,公民个人的纳税,是受宪法限制的,宪法明确规定:公民有依照法律纳税的义务。我们分析了个人所得税的法律、以及配套的法规,就能够知道,这个转增不应纳税。已经非常充分了。那么,实务中大家认为的征税的理由,又是出自何方呢?凡事需得研究,才能明白。我们来梳理一下,就能发现,其中在存在很大的问题和漏洞。1994年,征收个人所得税若干问题的规定(国税发【1994】89号)对于派发红股的行为,有以下征税
4、规定,这造成了后来对转增资本行为征税的最初渊源。国税发【1994】89号十一、关于派发红股的征税问题股份制企业在分配股息、红利时,以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股),应以派发红股的股票票面金额为收入额,按利息、股息、红利项目计征个人所得税。这个征收个人所得税若干问题的规定是税务总局的规章,是重要的个人所得税文件。注意,它针对的是股份公司的“派发红股”行为,其规定与转增资本没有关系,与有限责任公司的股东,更没有关系。“以股票形式”获得“红股”就是获得了所得,因为股票完全可以理解为有价证券,正是个人所得税法法实施条例规定的所得的行式之一。取得了“所得”,所以应该征税。这是有法理
5、依据的。所以,我认为:税务总局这个文件,是合法的但它不并针对转增资本行为,更与有很责任公司的股东无关。那么,公司转增资本的行为,为何又被征了个人所得税了呢?事情还得从一个“不征税”的文件说起。中国的税法说来非常莫测,一个不征税的文件,竟然导致了征税的后果。这个文件其实是对前引国税发【1994】89号文第十一条的一个强调:关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知(国税发【1997】198号)全文如下:国税发【1997】198号近接一些地区和单位来文,来电请示,要求对股份制企业用资本公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确规定。经研究,现明确如下:一,股份制企业用资本公积金转
6、增股本不属于股息,红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息,红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。各地要严格按照国家税务总局关于印发的通知(国税发1994089号)的有关规定执行,没有执行的要尽快纠正。派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴义务。理解该文件,要点共三点:第一点是:股份制企业转增股本,不征个税;第二点是:股份制企业派发红股,要征个税;第三点是:强调认真执行前引之国税发【1994】89号文第十一条。纵观此文件,其征税的规定完全没有逾越89号文的内容,第一条是不征税
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 实务 股本 什么 要征个税
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【w****g】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【w****g】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。