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会计实务:工会经费必须实际发生才能税前扣除.doc
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1、工会经费必须实际发生才能税前扣除一、基本情况该公司于1999年9月13日成立的集体企业,注册资本7000万元。经营范围:金属深加工;钢材;耐火材料;电控设备的生产.加工.销售;机械制造.安装;电气维修;废钢处理回收。2009年度营业收入459841483.34元,营业利润44807869.53元,会计利润45589484.98元。二、发现问题、处理及法律依据(一)扣除类调整项目1、工费经费的纳税调整该公司本年度工费经费贷方合计金额为652852.17元,实际发生金额为465707.72元‚按税法规定可税前扣除465707.72元,核定此项目调增应纳税所得187144.45元。调整依
2、据企业所得税法第八条:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”2、业务招待费项目的调整。该公司本年度税前列支业务招待费1439967.3元,本年度企业销售收入459841483.34元,按税法规定,税前扣除限额为2299207.42元 (销售收入额459841483.34元5)与863980.38元(实际发生额1439967.3元60%)两者中取小值‚则此项目应调增应纳税所得额575986.92元(1439967.3元-863980.38元)。调整依据中华人民共和国企业所得税法实施条例(以下简称企业所得税法
3、实施条例)第四十三条:“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。”3、税收滞纳金的纳税调整该公司本年度营业外支出科目列支税收滞纳金1610.36元,按税法规定不可税前扣除,核定此项目调增应纳税所得额1610.36元。调整依据企业所得税法第十条第三款:“税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。”4、赞助支出的纳税调整该公司本年度营业外支出科目列支赞助支出125396元、按税法规定除公益性捐赠支出以外的赞助支出不可税前扣除,核定此项目调增应纳税所得额125396元。调整依据企业所得税法第十条第六款:“赞助支出不得税前扣除”。
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