交通运输业“营改增”货运发票如何开.doc
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1、交通运输业“营改增”货运发票如何开导读:本文讲解了交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点开展后,纳税人所关心的几个问题,如,提供铁路运输服务的增值税一般纳税人应该使用什么发票?一般纳税人提供铁路运输服务开具货运专票后,发现开票有误且不符合发票作废条件该怎么处理?小规模纳税人提供货物运输服务能否开具货运专票?等问题。自2013年8月1日起,交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内开展,货运发票开具等问题成为试点纳税人咨询的热点。税收文件国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告(国家税务总局公告2013年第76号)国家税务总局关于在全国开展营业税改
2、征增值税试点有关征收管理问题的公告(国家税务总局公告2013年第39号)咨询热点提供铁路运输服务的增值税一般纳税人应该使用什么发票?国家税务总局公告2013年第76号第一条第(一)项规定,增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)提供铁路运输服务的,使用货物运输业增值税专用发票(以下简称货运专票)和普通发票;提供邮政服务的,使用增值税专用发票和普通发票。一般纳税人提供铁路运输服务开具货运专票后,发现开票有误且不符合发票作废条件该怎么处理?国家税务总局公告2013年第76号第三条第(一)项规定,一般纳税人提供铁路运输服务开具货运专票后,因开票有误且不符合发票作废条件,需要开具红字货运专票的,如同时符
3、合下列条件,可不再向主管税务机关填报开具红字货物运输业增值税专用发票申请单,直接在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。开具红字货运专票时应将对应的蓝字发票代码、号码打印在发票备注栏中。1.实际受票方拒收或者承运人尚未将货运专票交付实际受票方。2.发票联次齐全,实际受票方未认证发票。除上述情形外,一般纳税人应按照国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告(国家税务总局公告2013年第39号)第四条第(四)项规定的流程开具红字货运专票,并将开具红字货物运输业增值税专用发票通知单编号打印在发票备注栏中,不需打印对应的蓝字发票代码、号码。国家税务总局公告2013年第
4、39号第四条第(四)项规定,提供货物运输服务,开具货运专票后,如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形,且不符合发票作废条件,需要开具红字货运专票的,实际受票方或承运人可向主管税务机关填报开具红字货物运输业增值税专用发票申请单(附件3),经主管税务机关核对并出具开具红字货物运输业增值税专用发票通知单(附件4,以下简称通知单)。实际受票方应暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得承运人开具的红字货运专票后,与留存的通知单一并作为记账凭证。认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“发票代码、号码认证不符
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