2017年电大电大本科高级财务会计形成性测验任务01-04答案.doc
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1、电大本科高级财务会计形成性测验任务01-04答案01任务:1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位:万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润30025
2、0净资产合计260010001100要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录; (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。1、答案:(1)甲公司合并日会计处理分录: 借:长期股权投资 960万 贷:银行存款 960万(2)甲公司合并日合并报表抵消分录: 借:固定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分配利润 250万 商誉 80万 贷:长期股权投资 960万 少数股东权益 220万(3)甲公司合并日合并报表工作底稿:2006年7月31日合并工作底稿 单位:万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金3
3、2040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益00220220所有者权益合计2600100036001000220282
4、0负债及所有者权益总计3600140050001180118042202、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合
5、并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案:(1)A公司在合并日的账务处理: 借:长期股权投资 2000万 贷:股本 600万 资本公积 1400万(2)A公司合并后要编制的调整和抵销分录: 借:股本 600万 资本公积 200万 盈余公积 400万 未分配利润 800万 贷:长期股权投资 2000万 借:资本公积 1200万 贷:盈余公积 400万 未分配利润 800万3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80的股份。(2)2008年6月30日,甲
6、公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。(3)发生的直接相关费用为80万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求:(1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答案:(1)确定购买方:甲公司(2)确定购买日:2008年6月30日(3)计算确定合并成本:2100+800+80=2980
7、万(4)计算固定资产、无形资产的处置损益: 固定资产处置损益=2100-(2000-200)=300万 无形资产处置损益=800-(1000-100)= 100万(5)编制甲公司在购买日的会计分录: 借:固定资产清理 1800万 累计折旧 200万 贷:固定资产 2000万 借:长期股权投资 2980万 累计摊销 100万 贷:固定资产清理 1800万 无形资产 1000万 银行存款 80万 营业外收入 200万(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额: =2980-3500*80%=180万4、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日公司发行普通股100000股(每股面值元
8、)自S公司处取得B公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:公司与公司资产负债表2008年6月30日单位:元项目公司公司(账面金额)公司(公允价值)现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000
9、300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求:根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。答案:(1)借:长期股权投资 54万 贷:股本 10万 资本公积 44万(2)借:股本 40万 资本公积 4万 盈余公积 11万 未分配利润 5万 贷:长期股权投资 54万 少数股东权益 6万(3)借:资本公积 16万 贷:盈余公积 11万 未分配利润 5万(4)
10、A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿:2006年6月30日合并工作底稿 单位:元项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000(2)540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产60000040000640000640000资产合计246000013100003770000323
11、0000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000(2)400000700000资本公积57000040000610000(2)40000(3)160000410000盈余公积90000110000200000(2)110000(3)110000200000未分配利润10000050000150000(2)50000(3)50000150000少数股东权益(2)6000060000所有者权益合计146000060000
12、020600001520000负债和所有者权益合计24600001310000377000076000076000032300005、2008年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元,取得了B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,参与合并企业在2008年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表(简表)2008年6月30日 单位:万元B公司账面价值公允价值资产:货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资
13、产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本(股本)1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求:(1)编制购买日的有关会计分录 (2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录答案:(1)购买日的会计分录: 借:长期股权投资 5250万 贷:股本 1500万 资本公积 3750万(2)购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录: 借:存货 110万 长期股权投资 1000万 固定资产 1500万 无形资产 600万 实收资
14、本 1500万 资本公积 900万 盈余公积 300万 未分配利润 660万 商誉 651万 贷:长期股权投资 5250万 少数股东权益 1971万02任务:一、论述题(共3道试题,共100分。)1. P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日,Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30 000万元,资本公积为2 000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司2007年度实现净利润4 000万
15、元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。(2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万
16、元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。要求:(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)答:(1)2007年1月1日投资时:借:长期股权投资Q公司33000 贷:银行存款33000 2007年分派2006年现金股利1000万元:借:应收股利 800(100080%) 贷:长期股权投资Q公司 800借:银行存款
17、 800贷:应收股利8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元:应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借:应收股利 880 长期股权投资Q公司800 贷:投资收益1680借:银行存款 880 贷:应收股利 880(2)2007年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+400080%-100080%=35400万元2008年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-8
18、00)+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元(3)2007年抵销分录1)投资业务借:股本30000 资本公积 2000 盈余公积 1200 (800+400) 未分配利润9800 (7200+4000-400-1000) 商誉 1000 贷:长期股权投资35400少数股东权益8600 (30000+2000+1200+9800)20%借:投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润年初 7200 贷:本年利润分配提取盈余公积 400本年利润分配应付股利1000未分配利润98002)内部商品销售业务借:营业收入500(1005) 贷:营业成本500
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