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当建筑服务遇上跨县(市、区)和营改增-如何纳税请看这里.doc
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1、当建筑服务遇上跨县(市、区)和营改增,如何纳税请看这里小会计甲最近有点上火,面对一堆来自不同县(市、区)的预缴税款的税票,五花八门的税种让她实在没法子保持文静.原来,甲所在的公司是一家业绩不错的建筑业有限责任公司,”营改增”后,是一家妥妥地一般纳税人.公司目前所有的工程项目都是2016年4月前在各地承接的,也按照”营改增”新政,全部项目都按照规定选择了增值税的简易计税方法.年底各个项目部也都各自到公司开具了增值税专用发票,并按照税法规定到项目所在地国税局、地税局纳了税.等到各个项目部的税票回到公司的时候,小会计甲就无法淡定了.增值税还好,目前都是简易计税方法,全部是3%预缴,但是地方税到底该怎
2、么缴,甲连看了几个项目部的税票,一下子蒙了,有四个税费种的,五个税费种的、六个税费种的,税率各不相同,按照自己掌握的知识,这些税种有多有少,实在是无法理清,另外少缴的税款,不同的税率该怎么处理,这个也不清楚,连续打了好几个项目部所在地的国税局地税局,没有得到准确的答复,没办法,只好打12366问专家,结果一个早上就火急火燎地打了许多电话,一连串的问题问下来,还是没能得到想要的答案.其实,税种都是相关连的,”营改增”后,地方税由于政策的差异、优惠的复杂、管理的水平不同,其复杂程度远远超过增值税.”营改增”后,地税的小税官们过得也是很辛苦很辛苦的.好吧,废话少说,小会计们看过来,和凡人一起来看看跨
3、县(市、区)从事建筑服务的纳税人,需要在项目所在地申报和预缴哪些税种?应该如何进行纳税申报?一、跨县(市、区)从事建筑服务,纳税人要交哪些税(费)?营改增后,在建筑服务业地方税种上,除了不再缴纳营业税外,其他应申报缴纳的地方税费种仍然保持着原先的相关规定.公司从事建筑服务,在项目地可能涉及的税(费)种有:增值税、城建税、印花税、教育费附加、地方教育附加费、水利建设基金、个人所得税、企业所得税等.不过,需要注意的是,这些税费种适用不同的税法依据,分别有着不同的税种属性,可不是简单地都是”预缴”哦.确切地说来,跨县(市、区)从事建筑服务,纳税人应在项目地预缴两个税种,申报6个税(费)种.(一)应预
4、缴的税种:1、增值税.按照营业税改征增值税试点实施办法(财税201636号)文件规定,纳税义务发生后,按次预缴(简易计税方法按3%预征率,一般计税方法按2%预征率),纳税人在预缴增值税时,”应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额”为计税依据,据以计算并预缴增值税.2、企业所得税.按照国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知(国税函2010156号)规定,建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴.企业纳税人应在纳税义务发生后按次预缴,按照”项目实际收入
5、”(不扣除分包款的全部价款和价外费用)的0.2%预征.跨地区经营的项目部(包括二级以下分支机构管理的项目部)应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的外出经营活动税收管理证明,未提供上述证明的,项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办;不能提供上述证明的,应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税.(二)应申报的税(费)种:1.城建税.按照城建税暂行条例和财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知财税201674号文件规定,公司应在建筑服务发生地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附
6、加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加.增值税预缴所在地是市区的,城建税率为7%;增值税预缴所在地是县城、镇的,城建税率为5%;增值税预缴所在地不在市区、县城或镇的,城建税率为1%.要注意的是,城建税率的选取是按照增值税预缴所在地确定的,而不是按照项目所在地确定的.2.教育费附加.依据同上在项目所在申报缴纳,教育费附加征收率3%.3.印花税.按照印花税暂行条例的规定,按照建安项目合同金额的0.03%申报缴纳印花税.4、个人所得税.按照国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告国家税务总局公告2015年52号规定:跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员
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