会计实务:潍坊国税出口退税问答2014年10月14日.doc
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1、潍坊国税出口退税问答2014年10月14日1.问:请问一下保税物流中心(B型)建设期间围网等基建材料能否申请退(免)税?我所在的企业就是保税物流中心的承建方现在基建完成之后马上要封关运营了。领导让查查前期用的材料能不能有税收优惠?答:如果您公司是增值税一般纳税人,并向海关报关,具有出口报关单(退税联),报关的商品属于财税201239号附件6中的基建材料,且是销售给保税物流中心(B型)的生产企业,可以实行出口退税政策;如果您公司是小规模纳税人,其余条件符合上述规定,实行出口免税政策。如果上述情况都不符合,不能享受退税政策和免税政策。文件依据:(1)关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知(财税2
2、01239号)第1条第2项第2款规定:出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物,实行退(免)税政策。(2)财税201239号第3条第2项第3款规定:出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料(其具体范围见财税201239号附件6,该附件6部分商品属于基建材料)其退税率为适用增值税征税税率。如果国家调整列名原材料的退税率,列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。
3、2.问:我公司有笔出口货物的报关单退税联被报关行弄丢了,该笔业务还没有办理退税,如何才能申请办理退税呢?答:您公司先去主管税务机关申请开具补办出口报关单证明,持补办出口报关单证明到海关申请补办出口报关单(退税联)。待出口报关单(出口退税联)海关予以补办后再申报出口退税。注意:如果在退(免)税申报期限截止之日前(即出口之日的次年4月增值税纳税申报期前,一般是于出口之日的次年4月15日之前,遇节假日顺延),出口报关单(出口退税联)还没有补回时,可根据国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第12号)第2条第18项规定,在退(免)税申报期限截止之日
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