会计实务:风险控制是企业内部控制的生命线.doc
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1、风险控制是企业内部控制的生命线1995年2月,曾有过辉煌历史和极佳信誉的巴林银行,由于其“明星”业务员Nick Lesson暴炒日经期货而损失10亿美元最终导致破产。13年后的今天,悲剧再次重演,日前法国兴业银行披露,该行遭遇了银行业历史上最大的一宗欺诈案,其31岁的交易员Jerome Keviel在未经授权的情况下大量购买欧洲股指期货,造成71亿美元的损失。 法兴银行此前扮演的是世界上最大衍生交易市场领导者的角色,一直被认为是世界上风险控制最出色的银行之一。可悲剧发生后,法兴大厦将倾,何去何从尚无定数。在美国次贷危机依旧愈演愈烈的背景下,法兴事件加剧了业界对金融市场的担忧,触发法国乃至整个欧
2、洲的金融震荡,更引发全球股市暴跌。这些看似强大的企业在瞬息万变的市场中轰然倒塌显得那样的不堪一击,挫败仿佛是瞬间的事。 风险在经济领域是无处不在的,它贯穿于企业经营管理的全过程。获得增值是企业存在的最终目的,但实际情况往往与预期产生偏差,企业必然要承担一定的风险。美国投资家威廉.欧内儿曾说过:“战胜市场的秘密是你不可能一直都判断正确,关键是在于你每次搞错的时候能把损失减少到最小。” 风险管理是企业在识别风险、分析风险、衡量风险的基础上寻求有效控制风险的途径,并用最经济合理的方法来处置风险,以实现最大安全保障的科学管理方法。风险管理概括起来包括以下步骤:第一步,风险分析:对风险进行界定和分类,这
3、是确定风险管理范围的重要步骤。 第二步,计算和衡量风险:对风险进行量化,确定风险权重和总风险的大小。 第三步,风险管理工具的选择。对各种风险管理工具加以比较,选择适合投资特点和客观情况的工具,从而形成系统风险管理总体方案构架和经济有效的综合管理方式。 第四步,风险管理的实施。根据风险管理方案,从组织结构入手,制定相关策略和原则,确定组织结构、人员和设施配备,明确各环节和人员的职责,设计并运转风险控制的智能化系统程序,通过模拟或实时运作对系统进行检修,并对风险管理的前三个步骤提供反馈,使之动态适应外界变化并始终保持对风险的有效监控。如图1所示。 在风险管理的具体实施中,企业应根据自身的特点进行选
4、择并实行组合,以最少的成本获得最大的安全效果,以风险的预防和规避为主要途径,建立事前的风险控制体系和事后的风险检查与反馈体系,使风险管理在不断的调整和修正中趋于完善和高效。 历史上一系列的风险案例说明,即使像巴林银行和法兴银行那样拥有先进风险管控技术和经验的机构在风险控制机制和体系上也会存在缺陷和漏洞,因此必须建立健全全面风险管理体系,以此过滤和化解风险。 法兴事件,无非是一个渴望成名的交易员在未经授权的情况下,利用盗用密码、伪造文件等手段,从事一些特殊交易来制造虚假交易,造成了巨额损失。但法兴银行在授权管理、风险监控、IT管理等内部控制上的漏洞却暴露无遗。具体体现在以下三个方面: 第一,不负
5、责任,没有按时检查交易情况。2007年1月,该交易员做空德国股指(DAX)时亏空。但该月法兴银行没有按时检查交易情况,致使这个虚假交易没有被及时发现。 第二,风险麻痹,没有认真检查交易细节。在2007年11月收到欧洲领先衍生品交易所Eurex质疑该交易员异常交易的警报后,没有引起足够的重视,只是简单询问,而没有深入调查。 第三,忽视反常交易细节。当该交易员违规交易时,系统会提示风险,警示越权,于是他赶紧制造虚假交易来掩饰,系统又提示一个相反的信息。这种频繁的反向警示并未引起重视。原因很简单,因为该交易员在赚钱,所以管理层就睁一只眼闭一只眼。这实际上体现了法兴对赢利和风险的一种错误文化理念。 法
6、兴的教训是惨痛的。近年来,随着经济的全球化,中国企业也逐渐意识到风险管理的重要性,并把风险管理上升到企业内控生命线的高度。2007年5月,国家财政部企业内部控制标准委员会下发了企业内部控制规范(草案),广泛向社会各界征求意见,希望以此作为规范和指导企业内部控制,提高风险管理能力,促进企业健康发展的纲领性文件。应该说,法兴事件是对风险控制重要性的又一有力诠释,并由此引发了我们对风险管理更深层次的思考。 一、建立健全风险的内部控制机制 内控机制属于预防性控制机制,是防范风险的前提和基础。内控制度包括为保证企业正常运作、规避和化解风险所采取的一系列必要的管理制度和措施。内控的建立,应遵循以下原则:
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