会计实务:企业年金纳税案例详解.doc
《会计实务:企业年金纳税案例详解.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计实务:企业年金纳税案例详解.doc(7页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、企业年金纳税案例详解根据企业年金试行办法(劳动和社会保障部令第20号)第三条的规定,可以建立企业年金要符合3个条件,即依法参加基本养老保险并履行缴费义务;具有相应的经济负担能力;已建立集体协商机制。“可以建立”一词表明,企业年金是在政府强制实施的公共养老金或国家养老金之外,企业在国家政策的指导下,根据自身经济实力和经济状况建立的,为本企业职工提供的一定程度的退休收入保障的补充性养老金制度,是一种企业行为。国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知(国税函2009694号)第六条规定,本通知所称企业年金,指企业及其职工按照企业年金试行办法的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿
2、建立的补充养老保险。国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告(国家税务总局公告2011年第9号,以下简称9号公告)又对国税函2009694号文件的有关规定作了补充。在此,笔者提示,企业年金在计算缴纳个人所得税时,应注意以下6个问题。企业年金无个人所得税税收优惠按照国税函2009694号文件第一条规定,企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。也就是说,企业年金个人缴费部分,一是不得作为费用在计算缴纳工资、薪金个人所得税时予以扣除;二是要并入当月个人工资、薪金所得中计算缴纳个人所得税。例1,甲公司实行年金计划,公司总工程师李某月工资10000元,201
3、1年12月,公司已向其年金账户缴存当月应缴金额3000元,其中企业缴费2000元、个人缴费1000元。该月李某应缴多少个人所得税?由于年金中个人缴费1000元,不得在其当月工资、薪金中扣除,因此,李某应缴工资、薪金个人所得税745元(100003500)20%555。国税函2009694号文件第二条第一款规定,对于企业年金的企业缴费,计入个人账户的部分(以下简称企业缴费),是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人1个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。
4、也就是说,企业年金企业缴费部分在计算缴纳个人所得税时,一是不得与正常工资、薪金合并;二是必须单独作为个人1个月的工资、薪金所得且不得扣除任何费用;三是比照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。续例1,企业年金中企业缴费部分,李某应缴个人所得税:200010%10595(元)。两项合计李某应缴个人所得税840元(74595)均由企业代扣代缴,李某实际税收拿到的工资为8160元(100001000840)。月工资收入低于费用扣除标准的年金不征税由于国税函2009694号文件对企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题不够明确,因此9号公告规定,企业年金的企业缴费部分计入
5、职工个人账户时,当月个人工资、薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的,不征收个人所得税;个人当月工资、薪金所得低于个人所得税费用扣除标准,但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的,其超过部分按照国税函2009694号文件第二条规定缴纳个人所得税。例2,乙公司实行企业年金计划,员工张某今年2月、3月的工资分别是2400元、2800元,公司按月为其年金企业缴费1000元,张某的年金如何申报缴纳个人所得税?2月张某的工资与公司为其缴纳的年金之和是3400元(24001000),达不到工资、薪金个人所得税费用扣除标准3500元,企业年金不需要缴纳个
6、人所得税。3月张某的工资与公司为其缴纳的企业年金之和是3800元(28001000),超过了工资、薪金费用扣除标准3500元,应纳税所得额为300元(38003500),张某的年金需要申报缴纳个人所得税9元(3003%)。合并期限缴费的年金应纳税额多国税函2009694号文件第二条第二款规定,对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时不得还原至所属月份,均作为1个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。因此,如果企业不是按月缴费,而选择按季度、半年或年度一次性缴费,则会因为个人所得税累进税制而使个人承担更高的税负。续例1,假如年金企业缴费部分,该公司平时每个月不缴
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 实务 企业 年金 纳税 案例 详解
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【w****g】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【w****g】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。