企业货币资金内部控制本科毕业论文.doc
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1、企业货币资金内部控制本科毕业论文 题 目:企业货币资金内部控制 姓 名: 学 .院: 系: 专 业:会计学 年 级:14级 学 号: 指导教师(校内): 副教授 指导教师(校外): 职称: 二 年06月20日企业货币资金内部控制摘要 伴随中国的企业制度转型变革不断推进,新的大型企业集团日益增多,生产社会化现象越发明显,强化对于企业自身之管理变得尤为关键,有着巨大意思。货币资金一直都是企业进行内控的核心所在,其属于整个资产的主要构成之一,横贯了企业经济行为的全过程,属于企业日常经营当中的血液,是维系一个企业存活与成长的根本。当前,因为有些企业自身管理能力匮乏,在资金内控方面有着众多的弊端。所以,
2、一定要构建完善的资金内控机制,强化企业自己内控,确保经营管理高效开展以及整个资金的安全。文章就企业资金内控所具有之不足,探讨其产生的原因,同时给出了部分针对性的应对建议。关键字 企业货币资金 内部控制 问题 对策 企业货币资金内部控制The enterprise internal control of monetary fundAbstract With transformational change to push Chinas enterprise system, the new large enterprise groups growing, production socializati
3、on phenomenon more obvious, strengthen the management is particularly critical for enterprise, has a great meaning. Monetary fund has always been the core of the internal control of enterprise, it belongs to one of the main components of the assets, throughout the whole process of the enterprise eco
4、nomic behavior, belongs to the daily management of the blood, is fundamental to maintain a corporate survival and growth. At present, because some of their own lack of management ability, has many disadvantages in capital control. So, we must build perfect internal control mechanism, the strengthene
5、d enterprise internal control, to ensure the operation and management efficiency and the safety of the funds. This article the deficiencies in internal control of enterprise funds, to explore the reasons, and presents some pertinent Suggestions.Key word Enterprise monetary funds The internal control
6、 The problem Decision making 2企业货币资金内部控制目 录引 言1一、概述企业货币资金内部控制的目的和意义2(一)企业货币资金内部控制的目的和意义2二、国内外对货币资金内部控制的现状2(一)国外关于货币资金内部控制的现状2(二)我国关于货币资金内部控制的现状3三、概述货币资金及货币资金内部控制3(一)货币资金的概念3(二)货币资金内部控制的概念4(三)货币资金内部控制的目的.4四、中小企业货币资金内部控制存在的问题5(一)会计出纳岗位职责不清5(二)报销审批制度不严5(三)会计人员素质不高5(四)货币资金内部控制不健全5五、加强货币资金内部控制的对策6(一)建立完善
7、的货币资金不能控制体系6(二)重视货币资金内部控制的关键点8(三)加强应收款内部控制9(四)减少公共代理,最大限度规避风险10六、企业货币资金内部控制的案例10(一)费用报销的舞弊防范于内部控制10结 论15致谢语16参考文献173企业货币资金内部控制引 言 企业内控属于当代企业管理里面极为重要的难易舍弃的构成之一。企业内控状况关系到了一个企业是否可以持续发展和成长。目前国内企业内控方面尽管获得了一定的建设成果,可是还是具有许多不足与弊端,其中的财务舞弊状况带有三大显著特征:第一,现金舞弊现象比比皆是;第二,舞弊总量迅速攀升;第三,串通舞弊不断严重。所以,新形式之下怎么进一步加强对于企业资金的
8、内控依旧是亟需解决的重要难题。企业货币资金的定义为企业所拥有的库存资金、金融机构存款与别的货币。货币属于一般等价物,因此变成了经济犯罪分子在犯案时所关注的最重要对象;货币资金属于企业流动性最大且收支最为频繁之资金,同时也是最易导致错漏以及舞弊之资金 ;货币资金收支关涉到企业绝大部分经济活动,关涉其绝大部分财务关系处置,属于企业最为核心且敏感的经济活动。所以,强化对于货币资金的内控,能够很好地保障货币资金安全完整,谨防贪污舞弊的出现,确保各种经济活动的正常开展,有效地处置各类财务关系。货币资金内控属于企业最核心的也是最基础同时是难度最大的内控工作之一。一、概述企业货币资金内部控制的目的和意义 伴
9、随经济社会的日益进步,企业货币资金内控已然变成了当前企业管理当中核心工作之一,有着极为重要的价值与意义。(一)企业货币资金内部控制的目的和意义 企业货币资金属于其内部流动性最好的资产,同时是其经济命脉,是企业生存的血液,这里面涵盖了隐含现金存款与别的货币资金。企业发展实际上就是资金运行的流程,作为企业其发展目标就是要实现利润最大化,属于加快资金的运转速度,提升其利用率,防止在资金管理上产生问题成了企业关心的核心问题之一。企业货币资金管理一定要建立在内部基础之上,因此要保障企业可以良好的可持续发展下去,一定要加强对这一资金之内控管理。应当根据企业实际经营特征与状况,完善货币资金内控,进而有益于企
10、业资金高效科学运用,从而降低企业业务成本,防止出现非必要浪费,确保其资金的运用安全。 可是,国内很多企业在这一方面的内控工作上存在明显的不足之处。主要表现在具有客观局限性、投资者风险意识缺乏、对于内控重要性缺少、企业自身缺少必要制衡制度等众多缺陷。单位经营活动当中,应当结合货币资金业务特征以及自己的实际状况,构建完整的科学的具有实际操作的资金控制机制与核算方法,进而有益于单位货币资金的管控。因此必须高度关注企业货币资金内控于管理工作中所具有之巨大意义和价值。 二、国内外关于货币资金内部控制的现状国内与国外就货币资金内控的研究与实践皆是建立在企业实际状况与环境基础上的,并且通过逐步的健全完善进而
11、构建起资金内控机制。以下是国内外的现状。(一)国外关于货币资金内部控制的现状英国特许注册会计师协会所公布的审计标准公告300号(SAS)规定里面规定,企业内控包括了控制环境(the Control environment)和控制程序(the control producers)两大构成部分,涵盖了企业董事以及高级管理层所执行的目的是要尽可能确保企业目标得以达成之全部政策与程序。其中:控制环境的定义为企业董事以及高级管理层对于内部控制和它的重要性之认识、态度以及具体行为;控制程序的定义为当处于以上环境之下,高级管理层所实行的有关具体政策程序。2004年签署的新巴塞尔协议提出,对于银行风险进行控制
12、包括了三个主体内容:其一,最低资本要求;其二,监督管理机构对于资本充足率之监控;其三,市场约束。同之前的协议对比,新的协议里面涵盖了不仅涵盖信用与市场两类风险,同时把操作风险也纳入其中。新的协议进一步提高了银行业从业者对于风险管理之认识,同时给出了部分比较领先的风险辨识、量化与控制工具。就监管层面,新的协议提供了进行监管的基础原则、风险管理指引、监控透明度与问责制度等建议。就信息披露层面,新的协议同样进行了更多的极为具体的规定。(二)国内关于该论题的研究现状我国现在有很多专家正在对公司的流动资金的内部管控进行研究。重点的研究实在下面几个方面:第一,公司内部的流动资金管控还有漏洞。第二,如何强化
13、公司内部流动资金管控制度的执行。有一个专家,2001年在国内比较著名的杂志上,发表过关于企业内部流动资金的管控方面的论文,重点在问题和对策方面进行了研究,深入分析了目前公司内部关于现金收支、银行收支等方面存在的问题,也拿出了解决方案。与此同时,又有其他的专家在另一个杂志上发表了浅析企业货币资金的内部控制,对公司内部的流动资金管控办法和措施进行了详细讲解。只有不断完善企业内部的流动资金的管控制度,才是最有效的办法。 三、 货币资金以及货币资金内部控制的概述 注:丁东方会计可以看出,流动资金是公司运行当中活跃最强的部分;也是公司管控的重点部分;下面我们共同探讨一下公司流动资金的内部管控机制。(一)
14、货币资金的概念 流动资金可以说是公司运营过程中最有活力的资产,内容包括:公司现金、银行储蓄资金以及公司用于流动的资金。这是公司参加经济活动时基础的物质支撑条件。目前,国内企业参加全球的竞争不断频繁,公司也开始需要外汇了。在市场经济发展的过程中,公司运行流动资金的作用巨大是无可厚非的。然而,在公司的日常经济活动中,公司的流动资金也会和非流动资金之间转换,来实现企业的经营和发展。货币资金在日常生活中的业务如图图一:货币资金在日常生活中的业务流程(二)货币资金内部控制的概念 货币资金在企业内部的管控,主要指的是公司为了维护好企业自身经营活动中流动资金的安全、稳定、完整等方面的问题。通过一定的管理制度
15、,确保流动资金运行科学、合理、高效。使得公司内部的资金财务数据真实可靠,促进企业内部的管控体系不断完善的总称。这种管控体系是公司各项业务的基础,严格执行难度也很大。国内的流动资金管控体系主要涵盖以下几个方面问题,首先,确定流动资金的使用范围和职责,资金应用切合实际情况,其次,进一步规法流动资金的财务核算、统计、程序等各个方面制度。使得流动资金运转高效。最后,强化公司内部资金应用管控制度的完善,促进资金运行和业务开展相互制约和协调。总的来说,企业流动资金管控体系是现代公司管理最重要的组成部分。同时,也是公司正常业务开展的必要前提。(三)货币资金内部控制的目标 这个运行管控目标是就为了建立一个完善
16、、高效的公司内部资金运行的管控办法或制度,公司流动资金管控的任务突出在四个方面,一是流动资金的安全方面。必须建立行之有效的资金管理办法和体系。确保资金运行规范。杜绝资金被盗、贪污及挪用等违法行为的发生。二是流动资金的完整性。确保流动资金及时和完整的公司帐户上。杜绝资金的体外循环和一些违法占有情况发生。导致公司有不必要损失。三是确保该资金的合法性。就是公司占有该项资金必须是有法律法规的依据的行为,全部材料和程序必须规范。四是该资金要有实际利效果。就是公司在运用资金开展业务的时候,要实现利益最大化。四、中小企业货币资金内部控制存在的问题 国内规模不大的企业一般产权和日常的经营是结合在一起的。这样的
17、公司一般不大、进出的业务多,财务也不是很规范,从业人员业务知识不强,公司管理制度不完善,针对资金的管控有时不全面,主要突出在下面几个问题。(一)会计出纳岗位职责不清 由于企业的规模不大,公司的财务人员有的时候同时承担现金进出、公司的存款取款,还对一些印章进行保管,好可以直接开展现金交接,同一个人处理现金所有流程上的业务。有的公司主办会计、出纳等财务工作就一个人。造成一人多岗位,缺乏之间的监督权,漏洞问题明显,资金安全无法控制。(二)报销审批制度不严一般规模不大的企业架构小,有的时候就一个负责人就确定一项事;对资金的审核主观性强,就会出现漏洞,可能出现不科学或者违规的行为发生。这种权利聚焦的一个
18、人身上,导致其他审核意见缺乏有效性,管控制度不能得到真实执行。(三)会计人员素质不高 企业规模不大的公司,财务人员一般业务水平不高,有的还没有经过专业的培训,甚至没有从业资格证,所以账务混乱也是正常的事,其他人看不明白,财务材料乱、缺问题较严重。有的机会法制观念不强,违反财经纪律时有发生。(四)货币资金内部控制不健全一、原始资料不规范。财务人员开出的票据填写不规范。有时涉及到对方当事人、时间、有关事宜都没按规定填写或没有填写。还有就是票据使用不规范,将做账、存根的单价撕给对方当事人;也有将不同一册的票据本进行互通和混用,进行修改,有些企业开的票据不全,只有两张,将对方主体填写的单据直接当作本企
19、业的支出证明入账。更有甚者,有的原始凭证时人为捏造的虚假发票。二、登记入账不符合财务要求,规模小的公司财务人员太少,一些资金流动没有按照财务制度和程序执行到位。出纳人员就依据理人凭证进行现金业务操作,然后在一定的时间内公司出纳将所有凭证和资料给会计,公司会计根据这些材料开始做账和造册。这样就会出现财务上的两个人在认定时间节点上有所不同,导致公司的资金出入和银行账单不一致,产生出错。三、现金支出不规范。一般规模不大的公司,财务上有时候将一千元以上或万元以上交易不通过银行转账,应用现金结算也比较多。有的私借公款及千元甚至上万元长期不还。四、“借款抽单”情况时常出现。就是出纳在收取借条给付现金后,不
20、将此借条登记入账,而是等借款人将所借的现金全额归还,将借条还给借款人员,借条不从财务上经过。上面四个突出问题,就是导致国内很多规模不大的企业流动资金运行瑕疵的原因,财务人员的贪污、挪用等违法行为经常发生,损害了公司利益。所以,公司要进一步加强流动资金内部管控,完善公司的各项管理体系建设,确保所有的款项及时收缴到位,同时,做好财务账目准确记载,公司的资金进出要严格按照财务制度和程序办理,及时做好会计账目;剩余的公司所有流动资金要准确上报,同时做好资金的安全措施;对企业的流动资金的运营要有一个初步预判,确保公司的流动资金的数额在一个合理的区间运行。五、加强对货币资金内部控制的对策我国市场经济的不断
21、发展和完善,公司内部的管控体系发展领域也在不断拓宽,相反也刺激了国内市场经济的繁荣,所以,针对当前部分企业出现的内部管控的一些问题,必须加强企业制度建设,这也是我国有关法律的规定,又是经济发展的要求。提出了以下几个对策:(一)建立完善的货币资金内部控制体系1、健全货币资金完整性控制货币资金完善性方面多样,主要是资金进出业务方面,主要就是在一个规定的时间节点,资金的流出流如是否按照财务制度的规定计入在册,涉及到产品的出售、采购和应该收的货款、需要对外支出的债务的相关方面,和检查那些资金该入还没有按规定入账的。有关票据的管控。通过公司票据编号的连续性,就可以审核出企业出入的资金与票是否一样,确保企
22、业的流动资金全部及时登记入账。必须对票据加强管理,重点突出收、发、存的监管力度。企业必须要有专人针对票据的存单、做账单进行定期和不定期的抽查,发现问题,及时整改。加强账单监督,保证企业银行存款存在性与完整性。及时准备好银行存款余额对账册,及时发现问题,有时可通过银行直接核对。其他货币资金管控。这种资金管控 突出在存放地点和用途的差异。第一,通过发函求证银行,确定该项资金存在的真实性,第二,检查合法性,是否公司业务必要。往来账核对管控。按时核对公司的账面资金,查找有没有贪污、非法占有企业资金的问题,来检验资金是不是及时入账,要关注公司的坏账的收缴率,对回收款的入账情况要及时检测。业务量控制。依据
23、公司的业务量,检查该业务的货币资金的情况。2、完善货币资金安全性管控该项资金管控包括公司现金、银行存款及相关货币资金,主要是票据涉及到进出账款,可以直接变现,所以列入资金内部管控体系中。账实盘点控制。按期对公司的资金进行核对,保证公司资金安全。这种盘点核查分为定期和不定期抽查,但不定期盘点的效果将更好些,这种不定时间的抽查,给这些资金管理人员带来了一定的压力和责任感。库存限额控制。一个公司每天只有固定的库存资金量,多出的部分必须按规定存入银行,降低现金被被盗的风险率,还可以统筹的使用率。专人负责控制。就专物有专人管理,杜绝其他人的参与,降低可能存在的违法侵占。必须要有专业的保管场所和器具,强化
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