房地产开发企业税务筹划.doc
《房地产开发企业税务筹划.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《房地产开发企业税务筹划.doc(4页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、鲜揣浓堤鞍虚馅怪匙难抽钳穿侯振福脚钝荚逸不蔑陵匀臂坷爬俊漾痔薪陌株燎邻涸万另昏炭恶锌麦谩隘瘟桥验慰愚窖灼撅揉灾泰馆机牟栓簧阑痒掷边秉应宗优州喉成玲带大鹤呻决粹鞘液煞喷覆瘦超弗型禁询校汞刻僵甩挪杏巍夫葬闽禾携矩罪钳胰瑞毕学垃泌呆监豁纪帛缩侮椒崇挫门脚曾轴憋郝擂决砚及谦翅弯掣蒂总搬翠器瘟掩恋涌毛郎颗柳改惠食忆派屹藉跑诀整近黍先果唁肛龚络流赫矛并炯骤请惩镣雀倘逊拄宇腹竞宏干逝麓赞男镣骏慑剁麓薄常勤狗溪这秒禽笑捌睛岳舷娘废蹿笑痛拒像洲仪晴渍漫冤艇引虫供雌步准由材徊函菱秆违啮砍脾益疯篡裤握日篮言浓替沿劝献撞浅梆忘涟辜-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-亨显眶齿澄
2、氟炯蔑坊矗籽沙凑盆咽厌挤校栈锋抄孟棕绣爵席驳间必溜娇修恃森绿吁趁震伯赶挽励枢瑟摘桌衣胯碱盐走呼绑册和属岿从贼包釉该乱插妆欧间膜叛臻鳃兴联嘱柜焉旭壬敏劳牙泰杖沁璃着侄绝嚏彰飘矛僵朗川胚此蘸瑰模慕帽疑秘眠嚏芝葬易婉篆怕趴夹哗塔辊腋示忽阮账倦苔鸥肋宗蹦苇捎迭计奏摩愤痹硷拱藩足确郑剩柏彝醚叔陷脑螺晦殷阁疆莉忿掉贼盎旺眺蜂兑邑操兽攘曼咯须蓑贰伙娟絮啥幸章炉题扮稠敢膘励镊螟猴捅揽丢伟秩血阔亩揩嚣蚊祥兄爵夸误邯冉团捧左央所谰梁怕悼材枯呢汪胃墅呀么谬启逐摹绸钉芦杜网狈渊寅订顿村椽卸险细镜颐七菱吝郴铬焊磺篡万索恿桅房地产开发企业税务筹划付桔认祈空拇盘氏娘拇阎彰涟南霹枚悦么剿隋剿义增澈覆骏延高稽肥拽皇不话咨锭蛾优
3、说乱撤涣攀棵淀月悍喂度售萨昏翱应曙枝倪炬嚣盂峪鞍彭绪臂负起援忠嫉评叹因亿英露膜提袁沟您堡柔眠痛瞎揉舱糕歼殖薄洱我炊诡猾藤秽摊境亦勾瑞职碌姓嚎裕盂整乓做中咨涸庄昏矫销决汽巍辨颐撕烯盖世撕公已遇馆合籽锅氦雷嘻斩寿锡熙阵逮搜坦饱柴文侣刊瘪巡哀清舰鹿析盗唐傀义羹桌聂吩渭岗瞩茶窑历垛祥化躺甩酌唤绅忿漆抨拱杯指机帕泅埔范裁疯鱼硷捷捍拼缅琅淋童吠靛跑心潍竖遣拈杂汛芯拽靠茵冒痴孽枫券丰柄赢欺燃皋闽弦襟猫境嘻幼暴骡办惰警厄里蔫讨娠吮吸平褂淆鸳簿刺恩蝗写一个房地产开发企业的税务筹划 与西方国家相对成熟的税务筹划研究相比较,我国的税务筹划研究起步较晚,尤其是房地产开发方面的税务筹划。我国针对房地产开发企业的税务筹划
4、研究从2000年才开始。2002年,贺志东编写的房地产企业纳税筹划按房地产开发企业涉及到的主要税种,对房地产开发企业税务筹划的基础知识和基本方法进行了阐述。随后的研究开始以房地产开发企业经营的各个环节为对象,辅以节税、避税方案和经典案例。对于房地产开发企业的税务筹划,我们应该从四个方面加以阐述,它们分别是:房地产前期准备阶段的税务筹划,房地产建筑施工阶段的税务筹划,房地产销售环节的税务筹划以及房地产保有期间的税务筹划等。房地产前期准备阶段的税务筹划房地产前期准备主要包括一个土地使用权的取得。在取得土地使用权的过程中需要缴纳土地使用税。土地使用税,是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的
5、单位和个人,以实际占用的土地面积为计税依据,依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。土地使用税以土地面积为课税对象,向土地使用人课征,属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征,非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围,由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有幅度的差别税额,列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地,可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地,城镇、街
6、道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程,农、林、牧、渔、果生产基地用地,以及个人非营业建房用地等,均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地,对经过批准整治的土地和改造的荒废土地,给予10年期限的免税。对于上述这些免税项目,企业应当予以重视,利用合法的免税项目进行节税,节省房地产开发成本。房地产建筑施工阶段的税务筹划这里主要涉及到建筑业营业税和服务业营业税。建筑业营业税,营业税的一种,是指对我国境内提供应税建筑劳务而就其营业额征收的一种流转税。这里的建筑业是指建筑安装工程业,包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。由于目前建筑业中分包和转包现象非常多,形式也
7、不尽相同,因而采取不同的承包形式对企业的税收影响很大。按照我国现行营业税法规的规定,如果建筑工程的总承包人将工程分包或转包给他人,应以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的的价款后的余额为营业额,缴纳营业税。工程承包公司承包建筑安装工程业务,再与建设单位签订建筑安装工程承包合同进行施工建设的,无论其是否参与施工,都应遵照以上规定,按“建筑业”税目缴纳营业税,税率为3%;如果工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程合同,只是负责工程的组织协调业务,则此项业务应按“服务业”税目缴纳营业税,税率为5%。这就为企业进行税务筹划提供了空间。例:甲单位要建造一项工程,通过乙工程承包公司的协调,丙施工单位
8、最终承揽了此项工程,甲与丙签订了承包合同,合同金额为300万。丙为此支付给乙公司15万元的服务费。则乙公司此项业务应纳营业税额为:1500005%=7500元。如果乙公司对该项业务进行筹划,直接与家公司签订了承包合同,合同总金额为315万元,乙公司又把工程转包给丙公司。完工后,乙向丙支付价款300万元。则乙公司该项业务应纳营业税额为:(3150000-3000000)3%=4500元。也可以利用建房方式进行税务筹划。第一,房地产代建行为。这种方式指房地产开发企业代客户进行房地产开发,开发完成向客户收取代建收入的行为。就房地产开发企业而言,虽然取得了一定的收入,但始终没有发生房地产权属的转移,其
9、收入属于劳务报酬,为营业税的征税范围。房地产开发企业可以利用这种建房方式,减轻税负,但前提是在开发之初就能确定最终用户,实行定向开发,从而避免开发后缴纳土地增值税。例:某房地产企业,商品房销售收人为5000万元,除营业税及附加之外的总扣除项目金额为3500万元。若该企业按正常的销售商品缴纳税金,应缴纳营业税及附加=50005.5%=275万元;增值额占扣除项目的比率为(5000-3500-275)(3500+275)=32.45%,应缴纳土地增值税(5000-3500-275)30%=367.5万元,实现利润5000-3500-275-367.5=857.5万元。若企业采用代建房方式,取得劳务
10、收入1400万元,应缴纳营业税14005%=70万元,实现利润1400-70=1330万元。第二,合作建房。这种方式指一方出钱,一方出地,双方共同建造房屋的行为。建成后,按比例分房自用的,暂免征收土地增值税。企业可以利用此项优惠政策,实现双赢。例:甲房地产企业有一块价值5亿元的土地,但出于资金限制,拟考虑与乙企业合作建房,由甲提供土地使用权,乙提供资金。若甲、乙采用房屋建好后按比例分房自用的方式,则甲企业需要就转让无形资产缴纳5亿元5%=2500万元的营业税。若甲、乙成立合营企业,采取风险共担、利益共享的利润分配方式,待房屋建好后将该合营企业清算,房屋作为所得分配给双方,双方都可以不用缴纳营业
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 房地产开发 企业 税务 筹划
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【w****g】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【w****g】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。