2012年电大本科高级财务会计形成性考核册作业1答案.doc
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4、、D 9、C 10、C二、多项选择题(每小题2分,共20分)1、ABD 2、ABCE 3、ABC 4、BCD 5、ABCD6、ABCDE 7、ABCD 8、AD 9、AC 10、BC三、简答题(每小题5分,共10分)1、 母公司与子公司之间、子公司相互之间的应收帐款与应付帐款、应收票据与应付票据、应付债券与持有至到期投资、预付帐款与预收账款、其他应收款与其他应付款等。2、 (1)将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿;(2)简单加总个别会计报表各项目,并填入“合计数”栏中;(3)编制抵消分录;(4)计算合并会计报表各项目的数额(即合并数)。四、业务题(共50分)1、解:此题为非同一
5、控制下的吸收合并商誉企业合并成本180 000取得的被合并方可辨认净资产公允价值(150 00012 000)180 000138 00042 000元借:流动资产 30 000固定资产 120 000商誉 42 000贷:负债 12 000 银行存款 180 0002、解:此题为非同一控制下的控股合并,采用的是发行股票方式,金额单位为万元(1)合并过程的会计处理以企业合并成本,确认长期股权投资借:长期股权投资 5250(15003.5)贷:股本 1500 资本公积 3750计算合并商誉企业合并成本5250取得的B公司可辨认净资产公允价值的份额65707052504599651万元合并商誉在控
6、股合并时不做账,而是包含在长期股权投资账面价值中;在编制合并财务报表时,才将商誉列示在合并资产负债表中。记录合并业务后,A公司的资产负债表下列项目调整如下,其余项目不变:“长期股权投资”调增5250万元,“资产合计”调增5250万元;“股本”调增1500万元,“资本公积”调增3750万元,“所有者权益合计”调增5250万元。(2)合并以后的会计处理对B公司的报表按公允价值进行调整借:存货 110长期股权投资 1000固定资产 1500无形资产 600贷:资本公积 3210编制抵销分录借:股本 1500 资本公积 4110 (900+3210) 盈余公积 300 未分配利润 660 商誉 651
7、(5250657070) 贷:长期股权投资 5250 少数股东权益 1971(657030)3、解:此题为非同一控制下的控股合并,采用的是付出非现金资产方式,金额单位为万元(1)购买方:甲公司(2)购买日:2008年6月30日(3)企业合并成本购买方付出的资产的公允价值直接相关费用2100800802980万元(4)固定资产的处置损益2100(2000200)300万元无形资产的处置损益800(1000100)100万元(5)借:固定资产清理 1800累计折旧 200 贷:固定资产 2000借:长期股权投资 2980累计摊销 100营业外支出 100 贷:固定资产清理 1800 无形资产 10
8、00 银行存款 80 营业外收入 300 (6)商誉298035008029802800180万元4、解:此题为非同一控制下的控股合并,采用的是付出现金资产方式(1)合并过程的会计处理以企业合并成本,确认长期股权投资借:长期股权投资 900 000贷:银行存款 900 000计算合并损益企业合并成本900 000取得的乙公司可辨认净资产公允价值的份额1 000 000100100 000元但因购买日不需要编制合并利润表,该差额就体现在合并资产负债表上,应调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润。记录合并业务后,甲公司的资产负债表编制如下:项 目甲公司项 目甲公司银行存款400 000短期借款3
9、20 000交易性金融资产100 000应付帐款454 000应收帐款180 000长期借款1 280 000存货720 000负债合计2 054 000长期股权投资1 500 000股本2 200 000固定资产3 000 000资本公积1 000 000无形资产200 000盈余公积346 000其他资产未分配利润500 000所有者权益合计4 046 000资产合计6 100 000负债与所有者权益合计6 100 000 (2)合并以后的会计处理对乙公司的报表按公允价值进行调整借:固定资产 60 000无形资产 40 000贷:资本公积 100 000编制抵销分录借:股本 800 000
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