第三章税收法律制度考点总结.doc
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4、式。(判断)注意:不是凭借所有权作用(1)税收是国家组织财政收入的主要形式;(2)税收是国家调控经济运行的重要手段;(3)税收具有维护国家政权的作用;(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。特征强制性、无偿性、固定性(多选)分类(重点) 按征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税。所得税企业所得税、个人所得税。财产税房产税、车船税。资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税。行为税印花税、城市维护建设税。车辆购置税按征收管理的分工体系分工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮
5、递物品征收的进口税,不包括海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。按税收征收权限和收入支配权限分中央税关税、消费税。地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税,企业所得税、个人所得税按计税标准不同分从价税大多数从量税资源税、车船税、土地使用税。消费税中的啤酒、黄酒复合税消费税中的白酒、卷烟。二、税法及其构成要素(一)税法的分类(重点,单选、多选)税法概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的分类按税法的功能作用不同分税收实体法中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民
6、共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法税收程序法中华人民共和国税收征收管理法。按主权国家行使税收管辖权的不同分国内税法国际税法外国税法按税法法律级次分税收法律制定部门全国人大及其常务委员会代表性文件XX法税收行政法规制定部门国务院代表性文件XX条例税收规章部门规章制定部门财政部、国家税务总局、海关总署部门、机构代表性文件XX办法,XX规则地方规章制定部门省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权法律地位低于税收法律、行政法规税收规范性文件制定部门县以上(含本级)税务机关法律地位在本辖区内使用效力排序法律行政法规部门规章规范性文件(二)税法的构成要素(重点)税法构
7、成要素具体内容征税人主要包括税务机关和海关。纳税人依法直接负有纳税义务的自然人(包括个体经营者)、法人和其他组织。征税对象课税对象,即对什么征税。征税对象是区别不同税种的重要标志。税目税法中具体规定应当征税的项目,是征税对象的具体化。税率应纳税额与计税金额(或数量单位)之间的比例,是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心因素,体现征税的深度。我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。(1)比例税率:对同一征税对象,不论其数额大小,均按同一个比例征税的税率。(2)定额税率:又叫固定税额,是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。(3)累进税率:根据征税对象金额的多少划分若干
8、等级,并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率(个人所得税)、超率累进税率(土地增值税)、超倍累进税率。计税依据计算应纳税额的依据或标准。分为从价计征、从量计征、复合计征。(1)从价计征:应纳税额=销售额比例税率(2)从量计征:应纳税额=销售数量定额税率(3)复合计征:应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率 纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。增值税实行多次课征制。纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点减免税国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税指对应征税款减
9、少征收一部分,免税指对应征收的税款全部免除。起征点(不到不征,一到全征)、免征额(不到不征,超过了只对超过的部分征)。法律责任违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。第二节主要税种 考点总结一、增值税概念增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。(多选)分类生产性增值税收入型增值税消费型增值税我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。(单选)一般纳税人认定标准(1)年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人(2)小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人(判)税率17%除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务1
10、3%粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等(多选、单选)应纳税额计算计算公式应纳税额=当期销项税额当期进项税额(实行税款抵扣制)销项税额计算公式 销项税额=不含税销售额适用税率销售额的确定包括:纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括:向购买方收取的销项税额。进项税额准予抵扣的进项税额(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额;(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额;小规模纳税人认定标准(单选)(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以其为主,兼营货物批发或零售的纳税人,年销售额在50万元以下;(2)从事货物批发或零售的纳税人,年销售额在80万
11、元以下。(3)个人;非企业性单位;不经常发生应税行为的企业。征收率3% 不得抵扣进项税应纳税额计算公式 应纳税额=不含税销售额征收率(实行简易征收制)含税销售额转化为不含税销售额计算公式不含税销售额=含税销售额(1+税率或征收率)征收管理纳税义务发生时间一般规定销售货物或应税劳务收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天进口货物报关进口的当天具体规定直接收款方式收到销售额或取得索取价款凭据,并将提货单交给买方的当天。托收承付和委托收款方式发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分歧收款方式合同约定的收款日期的当天预收货款方式货物发出的当天委托代销方式收到代销清单的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫价款或索取
12、价款凭据的当天视同销售行为货物移送的当天纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。(多选)以1个月或1个季度为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,次月1至15日内申报缴纳,并结清上月应纳税款。(单)进口货物,应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。纳税地点固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构
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